11.Документальне оформлення, синтетичний та аналітичний облік руху валютних коштів на поточних рахунках.

Синтетичний облік коштів на поточному рахунку здійснюється на рахунку 312. До якого можуть відкривати рахунки 2 – го порядку або аналітичні рахунки.

Надходження валютних коштів на поточний валютний рахунок оформляються такими бухгалтерськими проведеннями. 1.На суму валютних коштів, що надійшли з транзитного валютного рахунку (50%, що не підлягають обов язковому продажу)Дт 312 Кт 314.1; 2.На суму валютних коштів, придбаних на МВБУ. товари, роботи, послуги Дт312 Кт 334; 3.На суму отриманого довгострокового кредиту Дт 312 Кт 502; 4. На суму отриманого короткострокового кредиту Дт 312 Кт 602; 5.На суму внесків іноземних інвесторів до статутного фонду підприємства Дт 312 Кт 46; 6.На суму коштів, не виданих на відрядження або повернутих після повернення з відрядження Дт 312 Кт 302; 7.На суму доходу від операційної курсової різниці (якщо курс іноземної валюти по відношенню до національної зростає) Дт 312 Кт 714; 8.На суму доходу від неопераційної курсової різниці (якщо курс іноземної валюти по відношенню до національної зростає) Дт 312 Кт 744.

Вибуття коштів з поточного валютного рахунку оформляються такими бухгалтерськими проведеннями. 1. Кошти, скеровані на погашення короткострокового валютного кредиту Дт 602 Кт 312; 2.Погашення відстрочених короткострокових кредитів Дт 604 Кт 312; 3.Погашення прострочених короткострокових кредитів Дт 606 Кт 312; 4.Кошти, скеровані на пога-шення довгострокового валютного кредиту Дт 502 Кт 312; 5.Погашення відстрочених довгострокових кредитів Дт 504 Кт 312; 6.Погашення інших довгострокових кредитів та позик (не банківських та кредитних установ) Дт 506 Кт 312; 7.Відправлені валютні кошти на продаж на УМВБ Дт 334 Кт 312. Аналітичний облік операцій по поточному валютному рахунку ведеться аналогічно, як і по транзитному. При книжково-журнальній формі обліку - у журналах К-1 та/або К-1а, а при журнально-ордерній – у журналі-ордері №2 та відомості №2. Записи до реєстрів аналітичного обліку по поточному валютному рахунку здійснюються у валюті розрахунків і платежів за кожною іноземною валютою окремо, і в національній валюті, заздалегідь перерахованою за валютним курсом на дату банківської виписки. Якщо кількість операцій за кожною валютою на поточних рахунках підприємства є невеликою, можна вести один журнал К-1 та/або К-1а (чи відповідно журнал-ордер №2 та відомість №2), виділивши для кожної валюти декілька рядків. По закінченню місяця бухгалтерія підприємства складає зведені журнали К-1 та / або К-1а (чи відповідно зведені журнал-ордер №2 та відомість №2), до яких переносяться залишки та обороту у розрізі кореспондуючих рахунків чи субрахунків у національній валюті

1. Аналітичний облік розрахунків з підзвітними особами ведеться на підставі авансових звітів (звіт про використання коштів, виданих на відрядження або під звіт) підзвітної особи з прикладеними до них документами погашається її валютна заборгованість підприємству і визначається сальдо розрахунків за цими операціями. При цьому, якщо видана вільно конвертована валюта обмінювалася в країні відрядження на місцеву валюту і останньою робилися необхідні виплати, то витрати переводяться у видану в підзвіт валюту за крос-курсом, який склався між цими валютами виходячи з офіційного курсу НБУ на дату складання звіту. Аналітичний облік ведеться у відповідному реєстрі за підзвітними особами без розрізу іноземної валюти. Аналітичний облік ведеться в розрізі фізичних осіб, які одержали грошові кошти під звіт. Сальдо на рахунку № 372 вказує на залишки одержаних під звіт авансів, по яким ще не надано звіти. Кредитове сальдо відображає розмір перевитрат за авансовим звітом, порівняно з сумою, одержаною під звіт. Надбавки, одержаані замість добових, на субрахунку № 372 не відображаються. У випадках, коли видані під звіт суми не обгрунтовано підтверджувальними документами й не повернено до каси у визначений термін, підприємство має право утримати їх з чергових виплат, що належать даній особі. Аванси, одержані під звіт в іноземній валюті, обліковуються на окремому субрахунку, наприклад, "Розрахунки з підзвітними особами в іноземній валюті". В особових аналітичних рахунках підзвітних осіб відображають вид валюти та її еквівалент в українській грошовій одиниці. У синтетичному обліку операції в іноземній валюті відображають у переведенні в українську грошову одиницю.