5.2. Общие принципы учёта хозяйственных процессов

5.2.1. Учёт процесса заготовления

Процесс заготовления – это совокупность операций по заготовлению, приобретению и доставке на склад предприятия материалов (сырья и запасных частей). Учет процесса приобретения и заготовления сырья и материалов в управлении осуществляется по фактической себестоимости с применением счета 10 «Материалы». Фактическая себестоимость включает в себя покупную стоимость материалов (транспортно-заготовительные расходы выделяются отдельно на сч.16).ТЗР учитываются в фактической себестоимости, а после отпуска материалов – включаются в затраты.

Приведем основные проводки по операциям, связанным с процессом заготовления:

1. Приняты к оплате счета поставщиков за материалы – Д 10 К 60;

2. Оплачены счета поставщиков – Д 60 К51

3. Отпущены материалы для оказания услуг Д44 К10

5.2.2. Учёт процесса производства

Как такового, процесса производства в управлении нет. Для списания затрат на себестоимость применяются следующие счета:

20 – прочая деятельность

23 - услуги АДС

25 – списание затрат на сжиженный и сетевой газ (населению)

26 – общепроизводственные расходы

44 – затраты по транспортировке газа прочим потребителям

5.2.3. Учёт процесса продаж

Оказание услуг потребителям – основная деятельность управления с точки зрения бухгалтерского учета.

Процесс продаж отражается в бухгалтерском учете управления следующими проводками:

Д 44 К 10 – списана фактическая себестоимость материалов

Д 44 К 70 – начислена заработная плата персонала

Д 44 К 69 – начислен единый социальный налог на заработную плату персонала

Д 44 К 60,76 – списаны затраты на доставку, отгрузку и другие операции, выполняемые сторонними организациями

Д 50 К 90 отражена выручка (произведена оплата услуг потребителями)

Д 51 К 50 инкассирована выручка

Д 90 К 44 – списана себестоимость продаж

Д 90 К 99 (Д 99 К 90) – отражен финансовый результат от продаж.

Данные по фактической себестоимости за предыдущий месяц (квартал), а также данные по продажам за предыдущий месяц (квартал) можно получить из оборотно-сальдовых ведомостей за соответствующие периоды.

5.3. Учёт труда и заработной платы

Заработная плата начисляется по итогам месяца и выдается 14-15 числа каждого месяца. В случае, если работник управления не обратился вовремя за своей заработной платой, последняя депонируется. В целом, операции по начислению и выдаче заработной плате в управлении можно охарактеризовать следующим образом:

Д 44 К 70 - начислена заработная плата сотрудникам предприятия

Д 44 К 69 – начислены страховые взносы органам социального страхования, в Пенсионный фонд, в фонды медицинского страхования

Д 69 К 70 – начислены работникам пособия по временной нетрудоспособности

Д 69 К 51 перечислено в погашение задолженностей по отчислениям на социальные нужды

Д 70 К 68,76,73 – удержаны с начисленной заработной платы и других выплат подоходный налог, по исполнительным листам, по возмещению материального ущерба

Д 50 К 51 – получены с расчетного счета в кассу средства для выплаты заработной платы

Д 70 К 50 – выдана заработная плата работникам

Д 70 К 76 Перечислена на счет депонентов не выданная в срок заработная плата

Д 51 К 50 – сдана в банк депонированная заработная плата

Д 76 К 50 Погашена депонентская задолженность

В управлении применяется повременно-премиальная система оплаты труда. Начисление з/п производится на основании первичных документов:

• Табель учета рабочего времени

• Списки на премирование рабочих

После проверки и подписания этих документов они направляются в расчетный отдел Общества для начисления з/п. Процесс начисления з/п производится в 1С “Зарплата”, где на каждого работника имеются следующие данные:

• Персональный оклад работника

• Кол-во полных лет

• Кол-во детей

• Льготная принадлежность

• Семейное положение

• ИНН и страховой полис и др. необходимые данные

Начисление з/п конкретного работника, например слесаря-сантехника 4 разряда:

Оклад с учетом трудового коэффициента (3600)

Премия (20%)

Итого: 3600*1,2=4320

Водители получают надбавки за классность:

1 класс - 25%

2 класс - 10%

Доплата за ночное время ( с 22 до 6 часов):

Работники АДС – 40%

Работники СБ – 35%

В управлении начисляются и другие надбавки и доплаты, которые оплачиваются согласно ТК.

С з/п удерживаются следующие налоги и сборы:

• Подоходный налог-13%

• Профсоюзный сбор-1%.

5.4. Учёт денежных средств и расчётных операций

Бухгалтер-кассир непосредственно подчиняется начальнику отдела, главному бухгалтеру, выполняет все требования по исполнению своих должностных обязанностей.

Основными направлениями деятельности бухгалтера-кассира являются осуществление операций по приему, учету, выдаче и хранению денежных

средств и ценных бумаг с обязательным соблюдений правил, обеспечивающих их сохранность.

В должностные обязанности бухгалтера- кассира входит:

-Оформление документов и получение в соответствии с установленным порядком денежных средств и ценных бумаг в учреждениях банка для выплаты рабочим и служащим заработной платы, оплаты командировочных и других расходов.

- Ведение на основе приходных и расходных документов кассовой книги.

- Сверка фактического наличия денежных сумм и ценных бумаг с книжным остатком.

- Составление описи ветхих купюр, а также соответствующих документов для их передачи в учреждения банка с целью замены на новые.

- Передача в соответствии с установленным порядком денежных средств инкассаторам.

- Составление кассовой отчетности.

- Бережное отношение к вверенным ей ценностям.

- Принятие всех мер для обеспечения сохранности вверенных ей денежных средств и ценных бумаг и предотвращения ущерба.

- Ввод операций по балансовому счету 5001 в персональный компьютер для сводного бухгалтерского учета.

- Осуществление в электронном виде платежных операций по заработной плате, по расчетам с поставщиками и подрядчиками и отчислений по налогам.

- Отправление почтовым переводом алиментов с заработной платы работников.

- Прием и оформление заявлений на пластиковые карты, получение готовых карт с ПИН-кодом в АБ "Девон-кредит" и выдача работникам управления.

- Добросовестное выполнение функций возлагаемых на бухгалтера-кассира в соответствии с Распределением функций по отделу, не принимать к исполнению, оформлению бухгалтерской обработке документы по операциям нарушающим действующее законодательство и установленный порядок ООО «Татинтек».

-.Соблюдение правил внутреннего трудового распорядка и кодекса корпоративной культуры ООО "Татинтек".

- Соблюдение правил и норм охраны труда, производственной санитарии и противопожарной защиты.

- Ведение делопроизводства на рабочем месте.

- Выполнение отдельных служебных поручений главного бухгалтера и начальника отдела.

- Обеспечение защиты сведений и информации, составляющих государственную, служебную и коммерческую тайну.

В своей деятельности бухгалтер-кассир взаимодействует с расчетной группой отдела по вопросам получения данных по зарплате и алиментам для их своевременного перечисления; с Банком «Девон-Кредит», Банком «Зенит», по всем текущим вопросам; с работниками и служащими управления по вопросам выдачи отпускных и командировочных сумм, оформление заявлений на открытие пластиковых карт.

У холдинга только одна касса. Для получения денег со своего счета в банке предприятия выдается чековая книжка. Отрывная часть чека остается в банке, а у предприятия остается корешок чека с указанием полученной суммы. Прием наличных денег кассами производится по приходным кассовым ордерам, которые подписываются старшим бухгалтером. При приеме денег от отдельных лиц им выдается квитанция с подписями ответственного лица бухгалтерии и кассира. В приходном ордере, кроме обязательных реквизитов (номера, даты) указывают, за что получены деньги (оплата продукции, возврат подотчетных сумм и т.п.). выдача наличных денег кассой производится по расходным кассовым ордерам или необходимым образом оформленным платежным ведомостям, счетам с наложением на них специального штампа, заменяющего расходный кассовый ордер. Документы на выдачу денег выписывает бухгалтерия. Они подписываются генеральным директором или старшим бухгалтером предприятия.

При выдаче денег отдельным лицам по кассовым ордерам требуется предъявление документов, удостоверяющих личность. Например, паспорт (доверенность). Кассир отмечает в ордере номер этого документа, кем и когда он выдан.

Учет движения денег в кассе ведется кассиром в кассовой книге. В конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций по приходу и расходу денег в кассе, выводит остаток денежной наличности на следующее число и передает

в бухгалтерию отрывной лист или копию записей в кассовой книге с приходными и расходными документами под расписку в кассовой книге. По окончании месяца старшим бухгалтером составляется группировка по кассе. Наряду с выплатой денежной наличности через кассу предприятия идет расход через подотчетных лиц. Деньги подотчет выдаются только из кассы (с оформлением расходно-кассовых ордеров). В установленные предприятием сроки (обычно в конце месяца) подотчетные лица отчитываются об использовании полученных сумм. Авансовый отчет о произведенных расходах с приложением оправдательных документов предоставляются в бухгалтерию. Там они проверяются по форме и существу.

Учет кассовых операций в бухгалтерии ведётся автоматизировано. Для учёта используется счёт 50.01- касса организации, 50.03- денежные документы

Деньги под отчет рекомендуется выдавать из кассы. В установленные сроки подотчетные лица отчитываются об использовании полученных сумм. Авансовый отчет о произведенных расходах с приложением оправдательных документов представляется в бухгалтерию. Своевременно невозвращенные суммы авансов удерживаются из заработной платы подотчетных лиц.

По решению банка Девон-кредита в 2010 установлен лимит отстатка кассы в размере 20000 рублей.