5. Бухгалтерский учёт

5.1. Организация бухгалтерского учёта

Бухгалтерский учет на предприятии ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету и Планом счетов бухгалтерского учета и инструкций по его применению. Бухгалтерская отчетность сформирована в соответствии с Учетной политикой Общества на 2011 г., подготовленной в соответствии с действующими в РФ правилами бухгалтерского учета и подготовки отчетности, установленными законодательством и положениями по бухгалтерскому учету (ПБУ). Учетная политика представляет собой совокупность принципов и правил, определяющих методологию и организацию бухгалтерского и налогового учета. В данном положении перечислены основополагающие законодательные и нормативные документы для формирования учетной политики.

Бухгалтерский учет в Обществе организован по централизованной форме бухгалтерского учета с применением специализированной программы, разработанной в соответствии с российскими методологическими правилами (стандартами) ведения бухгалтерского учета.

Форма бухгалтерского учета – автоматизированная. В Обществе применяется единая специализированная бухгалтерская программа в целях обеспечения единства обработки учетных данных и формирования учетных бухгалтерских регистров. Точнее, для ведения бухгалтерского учёта используют «1С-предприятие».

В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности проводится инвентаризация имущества и финансовых обязательств в соответствии с требованиями ст.12 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Квартальная и годовая отчетность, составленная по формам и инструкциям о порядке заполнения от их форм представлялись в Государственную налоговую инспекцию в установленные сроки.

Структура бухгалтерии cостоит из главного бухгалтера, заместителей главного бухгалтера, начальника отдела, группы расчётов по заработной плате, группе по налогам, группе по учёту МПЗ и ОС, группы по учёту затрат на производство, группы по учёту реализации услуг и финансовой группы.

Руководство бухгалтерией осуществляет главный бухгалтер ООО «Татинтек». Он является ответственным за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности.

Главный бухгалтер ООО «Татинтек» осуществляет:

- контроль за отражением на счетах бухгалтерского учета всех хозяйственных операций;

- составление бухгалтерской отчетности по всем видам хозяйственной деятельности в составе и формах, утвержденных Министерством финансов РФ;

- представление бухгалтерской отчетности Общества в соответствии с учредительными документами учредителям, а также территориальным органам государственной статистики по месту регистрации, другим органам исполнительной власти, банкам и иным пользователям в соответствии с законодательством РФ;

- составление и представление в налоговые органы по месту учета в установленном порядке налоговых деклараций и расчетов, других форм обязательной отчетности.

Общество ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций (фактов хозяйственной деятельности) путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий План счетов бухгалтерского учета.

В Группе применяется утвержденный рабочий План счетов бухгалтерского учета, который разработан на основе Плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по его применению, утвержденных Приказом Министерства финансов РФ от 31.10.2000г. № 94 (п.4 ст.8 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»).

Содержание регистров бухгалтерского учета и внутренней бухгалтерской отчетности является коммерческой тайной, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, – государственной тайной

Основными пользователями информации, подготавливаемой бухгалтерией являются:

- исполнительный директор предприятия;

- весь аппарат управления

- структурные подразделения и отделы

- налоговые органы, органы по управлению экономикой, органы статистики, аудиторские фирмы,

- кредиторы, заказчики,

Для точного и правильного учета необходима сверка данных аналитического и синтетического учета. В этих целях составляются оборотные ведомости по счетам.

Общество в обязательном порядке на основании данных синтетического и аналитического учета составляет промежуточную бухгалтерскую отчетность за месяц с нарастающим итогом с начала отчетного года.

Создание первичных документов, порядок и сроки их передачи для отражения в бухгалтерском учете производятся в соответствии с утвержденным в Обществе графиком документооборота..

Своевременное и качественное оформление первичных учетных документов, их передачу в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, а также достоверность содержащихся в них данных обеспечивают лица, составившие и подписавшие эти документы.

Первичные документы, регистры бухгалтерского учета, бухгалтерская отчетность подлежат обязательному хранению в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет.

Ответственность за организацию хранения первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности несет директор ООО «Татинтек», исполнительный директор ООО «ТатАСУ».

Сохранность первичных документов, оформление и передачу их в архив обеспечивает главный бухгалтер ООО «Татинтек».

Счет 10 «Материалы» имеет следующие аналитические счета:

10.1 сырье и материалы

10.4 тара и тарные материалы

10.5 запасные части

10.6 прочие материалы

10.9 инвентарь и хозяйственные принадлежности

10.10 специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации

10.12 активы сроком службы более 12 месяцев и стоимостью до 20000 рублей.

10.13 специальная оснастка и специальная одежда на складе (более года)

10 Т- ТЗР в стоимости материалов

10ТЗР-транспортно-заготовительные расходы

Аналитический учет материалов ведут по каждому номенклатурному номеру в количественном и стоимостном выражении. Учет материалов на складе осуществляется материально-ответственным лицом (кладовщиком). Учет движения и остатков материалов кладовщик ведет в карточках складского учета. На каждый номенклатурный номер открывается отдельная карточка. Учет в карточках ведется в натуральном выражении. Бухгалтерия проверяет правильность записей в карточки.

В конце месяца на основании данных об остатках материалов на начало месяца и итоговых данных по приходу и расходу выводится остаток материалов на конец месяца. Он сверяется с остатками, полученными при учете на складе, т.е. с книгой остатков материалов.

Счета 01, 43 на предприятии ООО «ТатАСУ» не используют.

Аналитические счета к счёту 60:

60.01- расчёты с поставщиками и подрядчиками

60.02-расчёты по авансам выданным

Расчеты с поставщиками и подрядчиками (счет 60) осуществляются после отгрузки ими товарно-материальных ценностей, выполнения работ или оказания услуг либо одновременно с ними с согласия организации или по ее поручению.

Аналитический учет расчетов с поставщиками ведется в разрезе отдельных поставщиков и подрядчиков, договоров.

Данные вносятся на основании счетов-фактур и отгрузочных накладных, поступивших от поставщика. Кроме справочных данных (номер счета, регистрационный номер, наименование поставщика) записывается номер приходного документа склада, стоимость поступивших материалов и стоимость по платежному документу поставщика с выделением в отдельную графу суммы НДС, указанной в расчетном документе. По выпискам банка производится отметка об оплате каждого платежного документа.

Для примера, оборотно-сальдовая ведомость по счету 60 за январь 2010 года представлен в Приложении .