99. Аудиторские док-ва, виды и источники их получения

Федер.ауд.стандарт «Аудитор. доказ-ва» устан-ет единые треб. к кол-ву и кач-ву док-в, кот. необх.получить при аудите фбо, а т/же к процедурам, выполняем. с целью получ. док-в. Ауд.орг-ция и инд. аудитор д.получить надлежащие док-ва с целью формулир-я обосн-х выводов, на кот.основыв. мнение аудитора. Виды ауд-х док-в:1) внут. –это инф-я полученная у эк-го суб-та в устном или письменном виде. 2) Внеш.- инф-я получ-я у 3-х лиц, как прав. в письм. виде по письм. запросу ауд-й орг-ии. 3) Смешанные (комбинир.) – это инф-я получ-яу 3-х лиц, как правило в письменном виде. По степени надеж-ти: внеш-е, смешанные, внут-е. Самые ценные внеш-е. Ауд. док-ва получают в рез-те проведения комплекса тестов ср-в внутр. контроля и соотв-щих процедур проверки по существу. Ауд.док-ва- это инф-ция, полученная а-ром при провед-и проверки, и рез-т а-за указанной инф-, на кот-х основ-тся мнение а-ра. К ауд. док-вам относ.первич-е док-ты, бух.записи, письм. разъяснения уполномоч.сотруд-в, инф-ция от 3-х лиц. Тесты ср-в внутр. контроля озн. проверки, проводимые с целью получ. ауд. док-в в отнош. надл.орг-ции и эфф-ти функционир-я систем б/у и внутр.контроля. Процедуры проверки по существу нацелены на получ-е ауд.док-в сущ-х искажений в БФО. Под проц-ми проверки поним-: •детальные тесты, оценивающие прав-ть отраж-я опер-й и остатка с-в на сч-х б/у; • аналит.проц-ры. Достат-ть представ-т собой колич. меру ауд. док-в. На суждение аудитора о том, что яв-ся достаточным надлежащим ауд-м док-вом, влияют след. факторы: 1 вел-на ауд. риска на уровне БФО, и на уровне остатка ср-в на сч- б/у; 2)хар-р систем б/у и внутр. контроля, т/же оценка риска ср-в внутр.контроля; 3)существ-ть проверяемой статьи БФО; 4)опыт предш-х ауд-х проверок; 5)рез-ты ауд-х процедур(обнаруж-е мошенничества, ошибок); 6)источник и достов-ть инф-и. Надежность ауд-х док-в зависит от источника (внутр. или внеш.), так и от формы представления (визуальной, док-ной или устной). При оценке надеж-ти ауд-х док-в, зависящей от конкр.ситуации, исходят из след.: •ауд.док-ва, полученные из внеш-х ист-ков (от 3-х лиц), более надежны, чем док-ва, получ-е из внутр.ист-ков; •ауд.док-ва, получ-е из внутр.ист-ков, более надежны, если сущ-щие сис-мы б/у и внутр. контроля эффективны; •ауд.док-ва, собранные непоср-но а-ром, более надежны, чем док-ва, полученные от а-мого лица; •ауд.док-ва в форме док и письм.заявлений.

А-р получает ауд. док-ва путем проверки по сущ-ву: инспект-е, наблюд-е, запрос, подтверж-е, пересчет (проверка арифмет-х расчетов ауд-го лица) и аналит.процедуры. Инспектирование - проверку записей, док-в или матер-х активов. В ходе чего а-р получает ауд-е док-ва различной степени надежности. В рез-те инспектир-я матер-х активов аудир-го лица предостав-ся достов-е ауд-е док-ва относительно их существ-я, но необяз-но относительно права собств-ти на них или их стоим-ой оценки. Наблюдение- это отслежив. ауд-ром процесса или процедуры, выполн. др. лицами (напр., наблюдение ауд-ра за пересчетом мат. запасов, осуществл-м сотруд-ми аудир-го лица, или отслеж-е выполнения проц-р внутр.контроля, по кот-м не остается докум-х свид-в для аудита). Запрос- поиск инф-ции у осведомл-х лиц в пределах или за пределами аудир-мого лица. По форме он м.б. как офиц. письм.запросом, адресованным 3-м лицам, так и неформал-м уст.вопросом. Подтверждение-ответ на запрос об инф-ции, содержащейся в бух.записях (обычно ауд-р запрашивает подтверждение о деб.задолж-ти непоср. у дебиторов). Пересчет- проверка точности арифм. расчетов в первичных док-тах и бух.записях либо выполнение ауд-ром самост.расчетов. Аналит. проц-ры предст. собой анализ и оценку получ-й инф-ции, исследование важнейших фин.и эк-х пок-й проверяемого ауд-го лица с целью выяв-я необычных/неправильно отраж-х в б/у хоз-х опер-й, выяв-е причин таких ошибок и искажений. Т/же м. применяться и др., напр., инв-ция, прослеживание, уст. опрос персонала, руководства эк.субъекта и независимой (третьей) стороны, подготовка альтерн.баланса. Эти методы не противоречат тем, которые приведены в стандарте, а лишь дополняют и расширяют их. Так, инв-ция явл.классич. методом, широко прим-м в б/у. Она дополняет такие методы, как наблюдение и инспектир-е. Прослеживание позволяет изучить нетипичные ситуации (статьи, бух.записи и др.), которые отражены в док-тах клиента. Этот метод близок по содерж. к подтвержд-ю и аналит.проц-рам. Устный опрос персонала, руководства эк. субъекта и независимой (третьей) стороны м. проводиться на всех этапах ауд.проверки. Рез-ты устных опросов д.запис-ся в виде протокола или краткого конспекта, в кот.обязательно указываются фамилия аудитора, а т/же ф.,и.,о. опрошенного лица. Составление альтернативного баланса, по существу, явл .расшир.вар-том метода «пересчет» и др. Напр., для получения док-в о реальности и полноте отражения в учете гот.продукции (вып. работ, оказ-х услуг) ауд. орг-ция м.составить баланс израсх-го сырья и мат-лов по нормам на ед.продукции и факт-го выхода продукции (вып. работ, оказания услуг). Испол. работы эксперкта. Эксперт – не состоящий в штате данной орг. спец-т, имеющ. достаточно знаний и опыт в опред-й обл., отличной от бу. (оценщик, юрист, геолог, инженер). Он исп-я при: 1. оценке отдельных видов имущ. 2.опред кол и сост-я имущ. 3.производство расчетов спец. приемами испособами. 4. измерение V вып. раб. (строит-х,геолог-х) 5. юр. оценка дог-в, учред. док-тов. Реш-е об использ-и работы эксперта принимает ауд. орг-ция Ауд.орг-ция м.использ-ть работу эксперта лишь с согласия эк.субъекта. Если отказ. эк. суб., то заключ. полож. Не м.б. эксп: учредитель, собственник, руководитель, родственники долж-х лиц, лица ведущие бфо. Привлеч. эксп д.б. отраженов дог. на ау-ие услуги. Если необходимость возникла в ходе А., то необх. разрешение заказчика. У него д.б. квалификация, аттестат, опыт и репутация. Эксперт представляет рез-ты работы в виде заключ-я в письм.форме. Заключ-е эксперта д.б. дост. полным и подробным Заключ. эксп. д. иметь.: 1. наимен-е док. 2. дата сост. 3. Подпись. В закл-нии д.б. отражены: 1. наименование эк. суб; 2. V работы; 3. объект рабты; 4. методы работы; 5. принятые предположения; 6. любые неразрешенные сомнения; 6.результаты раб

100. Документирование аудита и оформление рез-тов ауд.проверки Фед.ауд.стандарт «Документир-е аудита» устанавливает единые треб-я к составл. докум-ции в процессе аудита фбо. Под термином «докум-ция» поним. рабочие док. и мат-лы, подготавливаемые аудит-м и для ауд-ра либо получаемые и хранимые ауд-ром в связи с проведением аудита. Ра6. док-ты м.б. представлены в виде данных, зафикс-х на бумаге, фотопленке, в электр.виде и т.д. Раб. док-ты использ.: •при планир-и и провед. аудита; •при осущ. текущ. контроля и проверки выполн. аудитором работы; •для фиксир. ауд-х док-в, получ.в целях подтвержд. мнения а-ра.

Форма и содерж. раб. док-тов опред. такими факторами, как: • характер ауд.задания; •треб-я, предьявл.к ауд.закл-ю; •хар-р и сложность деят-ти ауд-го лица; •хар-р и сост. систем б/у и внутр. контроля ауд-го лица; •необх-ть давать указания раб-кам аудитора, осущ-ть за ними текущий контроль и проверять выполненную ими работу; •конкр. методы и приемы, примен. в процессе провед. аудита. Раб. док-ты д.б. составлены и систем-ны т.обр., чтобы отвечать обст-вам каждой конкр.ауд.проверки и потреб-тям аудитора в ходе ее проведения. Раб. док-ты обычно содержат: •инф-цию, касающ. орг.-прав. формы и организац.стр-ры аудир-го лица; •инф-цию об отрасли, эк.и правовой среде, в кот. аудируемое лицо осущ. свою деят-ть; •док-ва понимания ауд-ром систем б/у и внутр.контроля; • анализ фин.-хоз.операций и остатков по счетам б/у; •подроб.инф-цию о процедурах, примененных в отнош.фин. (бух.) отч-ти подразделений и (или) дочер. пред., проверявшихся др.аудитором; •выводы, сделанные аудитором по наиб.важным вопр.аудита, вкл. ошибки и необычные обст-ва, кот.были выявлены ауд-ром в ходе выпол. процедур аудита, и сведения о действиях, предприн. в связи с этим ауд-м и т.п.

Раб-я док-я д храниться скомплектованной в папках , заведенных для каждого аудита, проводимого ауд-й орг-ей, отдельно. Такие папки именуются «досье на клиента» Досье раздел-ся: Текущее досье – сод-т все док-ты собранные в ходе ауд-й проверки. Оно сод-т вопросы и проблемы, перенесенные из предыдущего а-та, а т ж те на кот следует обратить внимание в последующем а-те. Постоянное досье – сод-т инф-ю важную для а-та в теч-ии длит-го времени. Спец. досье- ауд-ие фирмы открывают в зав-ти от обстоят-в. В них вкл-ся: подшивки корреспонд-и, спец-е постанов-я, указы, налог-я док-ция, данные по соблюд-ю законод-ва.

Аудитору необх. установ. надлеж. процедуры для обеспеч. конфиденц-ти, сохран-ти раб.док-тов, а т/же для их хран-я, в теч. достат.пер-да вр., исходя из особ-тей деят-ти аудитора, а т/же законод-х и проф. треб-й, но не менее 5 лет. (ФСАД 5)

Письменная инф-ция аудитора руков-ву эк. суб. по рез. проведения а-та. Во всех сл. обяз. аудита ауд.орг-ции д. подготовить и предоставить проверяемому эк.субъекту письм.отчет по рез-там проведения аудита. По ходу осущ-ния аудита ауд. орг-ции м.готовить и передавать в уст.или письм.виде промежут. инф-цию. Данные, содерж-ся в письм.отчете аудитора, необх.рук-ву проверяемого эк.субъекта для того, чтобы иметь представление о тех недостатках в учетных записях, бух.рег-х и системе внутр.контроля, которые м.привести к существ.ошибкам в бух. отч-ти. Кр. того, в письм.отчете содерж.ся конструкт-е предл-я по соверш-ю системы б/у и внутр. контроля эк.субъекта. При инициат. аудите ауд. орг-ции также обязаны готовить и предоставлять эк. субъектам письм.отчет в случаях, когда: 1)договором на осущ-ние инициат. аудита по итогам аудита предусм.подготовка заключения аудитора; 2)договором на осущ-ие иниц-го аудита предусм.не подготовка заключения аудитора, а подготовка письм.инф-ции аудитора. Ауд.орг-ция обязана указать в письм. отчете аудитора все связанные с фактами хоз.жизни эк. субъекта ошибки и искажения, которые оказ. или м.оказать сущ.влияние на достов-ть его бух.отч-ти. Письм. инф-ция ауд-ра (предварит. и оконч.варианты) сост. не менее чем в 2 экз. Один экз.передается под расписку только тем лицам, которым м. б. представлена эта инф-ция в соотв-и с треб-ми росс. ауд-го стандарта, второй экз.остается в распор-и ауд.орг-ции и приобщается к прочей раб.док-ции аудитора. Письм.инф-ция аудитора- конфиденц-ный док-т. Содержащиеся в нем сведения не подлежат разглашению ауд.фирмой, ее сотрудниками либо аудитором, работающим самостоятельно, за искл.случаев, прямо предусм-х фед-ми законами РФ.

В ходе обяз.аудита все действия аудиторов направлены на достиж. главной цели ауд.проверки- формир-е объектив. мнения о достовер. бфо эк.субъекта. Это мнение и составляет содержание аудит.о закл. Аудит. заключ. – офиц.док., предназн-ный для пользователей фбо аудируемых лиц, состав. в соот с ФСАД и содержащий выраженное в установл.форме мнение ауд. орг-ции или инд. аудитора о достов. фбо аудир-го лица и соот. порядка ведения его б/у зак. РФ. Форма, содержание и порядок предоставл. ауд. закл-я опред-ся ФСАД 6 «Ауд.заключение о фбо». Закл.сост. из 3 частей: вводной, аналит-кой и итоговой. Аналит.часть предст.собой отчет ауд-кой орг-ции эк.субъекту об общих рез-тах проверки состояния внутр.контроля, б/у и и отч-ти эк.субъекта, а т/же соблюд-я эк.субъектом законод-ва. Во вводной части отм.след.: наим.орг-ции, пер-д провед.аудита, состав фин.отч-ти орг-ции, кто несет отв-ть за представление и подг-ку этой отч-ти. В итоговой части: «…по нашему мнен.фин.бух.отч-ть орг-ции … отражает достоверно во всех существенных отнош-ях фин.положение на 31 дек.200.. г. и рез-ты фин.-хоз.деят-ти за преиод с 1 янв. по 31 дек.200..г. включительно».

Ауд. закл. м.б. безогов. полож. или модифицтр. В свою очередь модифицир. заключ. м.б.: •не влияющим на достовер. фбо; •с оговоркой; • отказ от выражения мнения; •отриц. Безоговорочно полож. заключение означает, что фбо дает достоверное представл. о фин. положении и рез. фин.-хоз. деят-ти аудир-го лица в соотв.с установл. принципами и методами ведения б/у и подготовки фо в Р Ф. Аудиторское заключение счит. модифицированным, если возникли: -факторы, не влияющие на ауд. мнение, но описываемые в ауд.заключении с целью привлечения внимания пользователей к к.-л.ситуации, сложившейся у ауд-го лица и раскрытой в фбо; -факторы, влияющие на ауд. мнение, кот. м.привести к мнению с оговоркой, отказу от выражения или отрицат. мнению.

Аудитор м. отказаться выразить безогов. полож. мнение, если а) имеется ограничение объема работы аудитора; б) имеется разногласие с руков. относительно: • допустим. выбранной уч. политики; •метода ее прим.я; •адекватности раскрытия инф-ции в фбо. Мнение с оговоркой д.б.выражено в том случае, если аудитор приходят к выводу о том, что невозможно выразить безог. полож. мнение, но влияние разногласий с руководством или ограничение объема аудита не настолько существенно и глубоко, чтобы выразить отриц. мнение или отказаться от выражения мнения. Мнение с оговоркой д.содержать формулировку: «за искл. влияния обстоятельств...» (указать обстоятельства, к которым относятся оговорка). Отказ от выражения мнения- когда ограничение объема аудита настолько существенно и глубоко, что аудитор не м.получить достаточные доказательства и, следовательно, не в состоянии выразить мнение о достов. фбо. Отрицат. мнение следует выражать только тогда, когда влияние какого-либо разногласия с руководством настолько существенно для фин.бух. отчетности, что аудитор приходит к выводу, что внесение оговорки в ауд. заключение не является адекватным для того, чтобы раскрыть вводящий в заблуждение или неполный характер фин.(бух.) отчетности. Если аудитор выражает любое мнение, кроме безоговор. полож, он д. четко описать все причины этого в ауд. закл.

101. ОБЯЗ. А-РА ПО РАССМ. ОШИБОК И НЕДОБР. ДЕЙСТ. В ХОДЕ А-ТА. Регул-ся фед. правил. (станд.) № 13. При планир., выполн. и оценке рез-в ауд. процедур, при подготовке ауд. заключ. а-р д. рассмотреть риск сущес-х искажений фбо, возник-х в рез. недобр. действий или ошибок. Искаж. фбо м.б. следствием ошибок и недобр. действий. Ошибка – непреднам. искажение в фбо, в т. ч. неотражение к.-л. числового показателя или нераскрытие к.-л. инф. (ошибочн. действия при сборе и обработке данных, на основ. кот. сост. фбо; неправ. оценоч. значе. в рез. невер. учета). Недобр. действия – преднам. действия, соверш. одним или неск. лицами из числа представит-й собст-ка, руковод-ва и сотруд-в ауд. лица или 3-х лиц с пом. незак-х действий (бездействия) для извлечения незакон. выгод. Согл. П(С)№ 13 рассм-ся только недоброс. действия, явл. причиной сущес-х искаж. ф(Б)о. Ошибка отлич. от недобр. действия отсутст. умысла, лежащим в основе действия, приведшего к искаж. фбо и недоброс. действия носят преднамер. хар-р. 2 типа преднамер-х искажений: 1) искаж., возник. в процессе недоброс-го составл-я фбо, т.е. это искажения или неотраж. числ. показат. либо нераскр. инф. в фбо для введения в заблужд. пользоват. фбо. (фальсификация, измен. учет. записей и док-в, на основ. кот. сост. фбо, преднам. неверное отраж. событий, хоз. операций или др. важной инф. в фбо или их преднамер. исключение из фбо; преднам. нарушение примен. принципов бу). 2) искаж., возник. в рез. присвоения А. (путем присвоения ден. ср., мат. или НМА и др., т.е. вводится в заблуждение бух. записями или док-ми для сокрытия недостачи) Ответ-ть представ-й собств-ка и руковод. ауд. лица м. зависеть от орг. стр. и внутр. регламен. док. ауд. лица. Они в соот. с зак-м РФ несут ответ-ть за предотвращ-е и обнаруж. недобр-х действий и ошибок. Они д. поддерживать общ. честность и мораль. принципы, установить ср-ва контроля для для предотв. и обнаруж. ошибок и недобр. действий. Представители собс-ка обязаны осущ. надзор за обеспеч. надежности сист. ведения бу и сост. фбо и обеспеч. работосп-ть ср-в контроля. Руководство аудируемого лица обязано создать контр. среду и поддерж. политику и процедуры, обеспеч. макс. достиж. постав. целей упорядоч-й и эффектив. деят-ти ауд. лица путем внедрения и обеспеч. непрерыв-ти функционир-я системы бу и СВК, для предотвращ. и обнаруж фактов недобр. действий и ошибок, т.е. руководство ауд. лица несет ответ-ть за любой остающийся риск. Обязанности аудитора при выявлении ошибок и недобр-х действиях А-р в ходе планир. и провед. аудита д. проявлять проф. скептицизм (критически оценивать получен. доказ-ва) и понимать, что м.б. обст-ва, влек. за собой сущес. искажение фбо. При планир. аудита руковод. ауд. группы д. обсудить с др. членами ауд. группы вопрос о том, что фбо ауд. лица м. б. подвержена существ. искажениям в рез. недобр. действий и ошибок, т.ж. а-р д. сделать запросы руков. ауд. лица для точного понимания сист. бу и СВК, узнать известны ли руковод. случаи недобр. действий, повлияв. на деят. ауд. лица, имеет ли оно подозрения в наличии недобр. действий, оказав-х отриц. влияние на ауд. лицо, и обнаруживало ли оно существ. ошибки. Т.ж. а-р м. обрат-ся к собс-ку ауд. лица с запросом узнать их мнение об адекват. сис. бу и СВК по предотвращ. и обнаруж. недобр. действий и ошибок, о риске недоброс. действий и ошибок, о компетент. и порядоч-ти руков-ва. При оценке неотъем. риска и риска ср-в контроля а-р д. рассм-ть, в какой мере м. б. существ. искажена фбо в рез. недобр. действий и ошибок, и а-р д. оценить, имеются ли факторы риска, указ. либо на недобр. составл. фбо или на присвоение А. При этом а-р д. руковод-ся проф. суждением и определ. степени учета этих факторов в ходе планир. подходов к провед. аудита. На основании оценки неотъем. риска и риска ср. контроля а-р д. разработать процедуры проверки по сущ-ву для сниж. риска того, что искаж., сущ. для фбо, явл-ся рез-м недобр. действий и ошибок, не б. обнаружены. А-р решает, какие меры б. более эффек-ми для реагир-я на установл-е факторы риска недобр. действий. Ауд. процедуры при обст-х, указ. на возм. искаж. фбо. Если а-р выявляет такие обс-ва, он д. выполнить соответ. процедуры для установл. такого факта. Хар-р, времен. рамки и объем процедур зависят от проф. суждения а-ра о виде предполаг. недобр. действий и ошибок, вероятн. их возникн. и вероят. того, что тот или иной вид недобр. действий или ошибок окажет существ. влияние на фбо. До завершения аудита а-р д. рассм-ть необх. пересмотра оценки компонентов ауд. риска: хар-р, времен. рамки и объем процедур проверки по сущ.; оценку эф-ти ср. внут. контроля, если риск ср. контроля был оценен ниже, чем высокий; поручения членам ауд. группы, кот. следует дать при данных обст-х; не явл. ли к.-л. др. искаж. рез-м недобр. действий и/или ошибок. Если а-р обнаруж. искаж. фбо, он д. опред., не явл. ли это искажение признаком соверш. недобр-х действий, если «да», то а-р расс-т влияние этого искаж. на др. вопросы а-та. Если искаж. фбо явл. или м. б. рез-м недобр. действий, он д. определ. причастность к этим действиям опред. лиц. Если а-р выяснит, что недобр. действия были совершены с участ. членов высшего руковод. ауд. лица, то при несущест. величине искаж. фбо этому удел-ся внимание при провед. а-та и а-р м. пересмотреть надежн. ранее получ. доказ-в и вероятность сговора сотруд-в, руковод. и др. лиц. Докумен-е факторов риска и доп. ауд. процедур. Если в ходе провед. а-та установ. факторы риска недобр. действий, кот. заставили а-ра считать необх-м провед. доп. ауд. процедур, то он д. док-но оформить так. факторы и процедуры.

102. МЕТ-КА АУД. УЧРЕД. ДОК. И ФОРМИР. УК. Осн. зак. и норм. док, регул. объект проверки: ГК РФ, НК РФ, ФЗ «Об АО», ФЗ «О РЦБ», ФЗ «Об ин. инвестициях в РФ», ФЗ «О лицензир. отдел. видах деят.», ФЗ «Об ауд. деят», ФЗ «О БУ», Фед. прав. (станд) ауд. деят в РФ, Пол. по вед. бу и бо в РФ, ПБУ 3/2006 «уч. активов и обяз-в, ст-ть кот. выраж. в ин. валюте», ПБУ 1/2008 «Уч. пол.», План счетов бу и инструк. поего примен., метод. указ. по инвентар. им-ва и фин. обяз. Цель аудита–подтвержение законных оснований деят. эк. субъекта на протяжении всего пер. его функционир-я от момента регистр. до фактич. реорганиз. или ликвид. Задачи аудита: 1) Подтвержд. юр. оснований на право функционир. эк. субъекта. 2) Подтвержд. правил-ти формиров. УК. 3) подтверждение правил. промежут. и окончат. расчетов с учредит. 4) Установл. полноты и своевремен. формир. УК. 5) Установл. полноты и своеврем. расчетов с учредит. 6) Подтверж. достовер. бфо в части велич. УК, задол-ти учредителей (участ-в) по вкладам в УК, наличие собс. акций, выкупл. у акционеров, зад-ти учредителям (участ-м) по выплате дох., орг. расх. Фин. влож. в части влож. в УК др. эк. субъектов. 7) Установ. правил-ти и наличие оснований расчетов. Оценка вносимых в кач. вкладов в УК мат.цен., НМА, цб. 8) Установл. правил. и своеврем. получ. дох. от участия в УК др. эк. субъектов. 9) Установл. юр. оснований для вхождения, участия, выбытия из УК др. эк. суб-в. 10) Установл. правил. начисл., удерж., перечисл. налогов и др. обяз. платежей. Источники инф.: устав, приказы, акты-приемки, копии учред. док.учред. договор, патент для субъектов мал. пред-ва; протоколы собраний учред-й; свидет. о гос. регис.; свид. о регис. в Мин. эк-ки РФ (для эк. субъектов с учас. ин. капитала); док., связ. с приватизацией и акционир-м пред-й, наход-ся в собс. гос-ва, субъектов Фед., общес. орг.; док., подтверж. права собст. учредит. на имущ., вносимое в оплату приобет-х ими акций при гос. регис. общества с участием гос. или муниц. пред-й; свид. о регис. в органах стат-ки, нал. органах, Пенс. фонде, ФСС, ФОМС, т.д.; договор на банк. обслужив.; зарегистрир-е измен. к учредит. док-м; проспект эмиссии; реестр акцион-в для АО; выписки из протоколов годового собрания акцион-в; выписки из протоколов собр-й акционеров, учред-й; выписки из решений совета дирек-в; приказы и распоряж. испол. дирекции; лицензии и разрешения на опред. виды деят.; переписка с учредит. и акцион.; журналы регист. выдачи доверен. и полномочий при регис., перерегист-и, ликвидации, реорган-и и др.; внутр. полож.; док., подтвержд. внесение долей учред-й в УК в ден., натурал., нематер. формах или в виде цб (выписки банка, прих. касс. ор­дера, акты оприх. имущ., представ-го в натур. форме в кач. взноса в УК и т.д.); методики оценки вносимых долей в УК в нату­р. и немат. формах; отчет. за нач. пер. деят. эк. субъекта после гос. регис.; год. отч. отч. на дату ликвид. или реорг. эк. субъекта. Перечень ауд. процедур: А-р получ. ауд. док-ва путем выпол. сл.ауд. процедур проверки по сущ-ву: инспектир (провер. записи и док. при проверке уч. и отраж. опер. по формир. УК), наблюд. (отслежив. аудитором процесса или процедуры, выполняемой др. лицами по уч. формир. УК), запрос, подтвержд., пересчет, анал. процедуры (оценка соотнош. м-у разн. статьями и формами отч). Программа а-та: 1. А-т учред. док. 1.1. Проверка учред. док. (копии учред. док) – запрос, подтверж. 1.2. Проверка наличия разреш. док. на право заним-ся опред. видами деят. (копии разрешений, лицензий)- запрос, подтверж-е, инспектир. 1.3. Прослеживание отраж. величины УК, долей, распред-м согл. учред. док. (копии учред. док, регистров, бб). Мин. УК ОАО – 1000 МРОТ, др. ком. орг. – 100 МРОТ. 1.4. Сопоставл. учр. док, решений акц-в, собст-в, руков-ва эк. субъекта с данными бу по отраж. видов деят. (копии учр. док.. копии решений, регистры бу). УК и фактич. зад-ть учредит-й, участ-в по вкладам в УК учит. и отраж. в отч-ти отдельно. 1.5. Проверка док., подтвержд-х право собс-ти учредит-й на имущ., вносим. в кач. вклада в УК (договоры к-п, патенты, авт. свид-а, платеж. док.. нотариал. док. 1.6. Проверка регист. измен. учр. док. (копии о регистр. и переригист. учр. док.). 2. А-т формир. УК. 2.1. Проверка прав-ти отраж. взносов в УК (приказы, акты приемки, регистры бу). Учет УК ведется по ПНС. Сч. 80 «УК». Д75 К80 – формир. УК. 2.2. Проверка наполнен. УК по учредит. и по срокам. (копии учред. док. и хоз. опер.). 2.3. Проверка величины задол-ти по вкладам в УК, величины собс. акций, выкупл. у акц-в (регистры бу, бб). 2.4. Проверка правил. вносимых в УК матер. ценностей, объектов недвиж-ти, прав и т.д. в кач. вкладов (методики оценки, протоколы собран-й учред-й). 2.5. Проверка бух. оформлен. вносимых в кач. вклада в УК мат. цен., объектов недвиж., прав и т.д. (приказы, акты, регистры бу, раб. план счетов). 2.6. Проверка бух. оформлен. при увелич. УК (приказы, акты, регистры бу, бб, протоколы, отчет об измен. капитала). По сч. 80 «УК» поизвод увел. (умен.) УК. С-до по сч. 80 д. равняться размеру УК, зафиксир. в учред. док. Д75/1 К80-доп. взносы учред. увел. УК за счет доп. взносов учред., Д84 К80-нер. приб., Д83 К80-ДК. 2.7. Проверка бух. оформл. при уменьш. УК (приказы, акты, протоколы, регистры бу, бб, отчет об измен. УК). 3. А-т расчетов с учред-ми. 3.1. Проверка отраж. расчетов с учредит. по сч. «Задолж-ть участ-в (учредит-й) по вкладам в УК» (справки, регистры бу, бб). (75/1). 3.2. Проверка отраж. расчетов с учредит. по сч. «Задолж-ть участ-в (учредит-й) по выплате дох.» (справки, регистры бу, расчеты, док.). 3.3. Проверка полноты и правил. расчета дох., получ-х учред-ми (75/2), (расчеты, справки, регистры бу, сметы) Д84 К75 – начисл. дох. от участ. в пред., Д82 К75 – начис. дох. за счет резер. фонда, Д75 К50,51,52 – выплата начис. сумм дох., Д75 К68 – удержан НДФЛ с дох., выплачен. учредит-м. 3.4. Проверка орг. учета и выплаты дивидендов (решение совета директоров, решение годового собрания акц-в). Дивиденды выплач. из ЧП общ-ва за тек. год, дивид. по привел. акц. м. выплач. за счет спец. предназнач. для этого фондов. Общ. не м. выплач. дивид. если оно имеет признаки банкрот., до полной оплаты всего УК общ-ва. 3.5. Проверка фактич-го поступления в кач. вкладов учред-й в УК ОбА и ВнА. (приказы, акты, счета, регистры бу, бб). 3.6. Проверка фактич. выбытия ОбА и ВнА в рез. расчетов с учред-ми (протоколы, приказы, регистры бу, акты, бб). 3.7. Проверка расчетов при выбытии из состава учредит. (протоколы, справки, расчеты, акты, бб, регистры бу, данные о движ. ден. ср.) Д80 К75/1-выход учас-в из состава пред., Д75/1 К50,51, Д80 К84 – умен. УК до вел. ЧА. 4. А-т начисл, удерж., перечисл. налогов и др. обяз. платежей. 4.1. Проверка правил. расчетов по НДС (НК РФ, ч.2, гл.21, справки, расчеты). 4.2. Проверка правил. расчетов понал. на приб. (НК РФ, ч. 2, гл. 25, Отч. о пр. и уб., справки, расчеты). 4.3. Проверка правил. расчетов по НДФЛ (НК РФ, ч.2, гл. 23, справки, расчеты, сведения). 4.4. Проверка правил. расчетов по др. обяз. платежам (НК РФ, ч.2, гл. 24, справки, расчеты, сведения).

103. МЕТ-КА АУД. УЧ. КАС. ОПЕР. И ОПЕР. НА СЧЕТАХ В БАНКЕ. Осн. зак. и норм. док, регул. объект проверки: ФЗ «Об ауд. деят», Фед. правила (стан) ауд. деят., порядок ведения касс. опер. в РФ, ФЗ «О прим. ККТ при осущ. налич. ден. расчетов и (или) расчетов с испол. платеж. карт», ПБУ 4/99, метод. указания по инвен. имущ. и фин. обяз., порядок регистр. ККМ в нал. органах, полож. о правилах орг. налич. ден. обращ. на тер. РФ, пор. вед. касс. опер. в РФ, ал. унифиц. форм перв. учет. докум. по учету нал. опер., альбом униф. форм перв. учетной док. по учету ден. расчетов с нас. при осущ. торг. опер. с прим. ККМ., ГК РФ, ч.2, ФЗ «О бу», НК РФ, ч.1, план счетов и инстр. по его примен., полож. о безнал. расчетах в РФ., указание ЦБ РФ «О пор. соверш. юр. лицами-резид. опер. покупки и обрат. продажи ин. валюты на внутр. рынке РФ»,.Цель а-та – установл. соответ. примен-й в орг-и методики уч. и нал-я опер. по движ. налич. ден. ср. и правил. орг. учета расчетов на расчет. сч. в банках, действ. в РФ правовым актам для формир. мнения о достовер. отч-ти по строке ден. ср-ва. во всех сущес. отнош. Задачи а-та по кассе: 1. Оценка СВК на участке опер. с налич. ден. ср. (провед. инвен. нал. ден. ср.). 2. проверка правил. докумен. офор. опер. 3. Проверка условий хранения ден.ср. 4. Проверка полноты оприх. ден. ср. в кассу. 5. Проверка правил. расход. деню ср. 6. Проверка соблюд. касс. и фин. дисциплины. 7. Проверка правил. оформл. в бу синт. и аналит. опер. с налич. ден. ср-ми. Задачи аудита на счетах: 1.Установ. кол-ва расч., вал., спец. счетов. 2. Определение договор. отнош. с банками. 3. Определ. обоснован-ти опер. по поступл. и расход. ден. ср. со счетов. 4. Проверка правил. отраж. в бу опер. 5. Оценка состояния расчет.-платеж. дисципл. Ист. инф. кассы: отчеты кассира; ПКО; РКО; касс. книга; оправд. док. к касс. док.; ав. отчеты, журнал рег. прих. КО; журнал рег. расх. КО, гл. книга; -ж-о № 1, ведомость № 1. бб (ф. № 1), отчет о движ. ден. ср. (ф. № 4). Ист. инф. опер. на сч. а банке: договор банк. счета, выписки банка, первич. док. приложен. к выписке, платеж. поруч., платеж. треб., объявл. на взнос налич., чек. книжки, реестры чеков, аккредит., кредит. договоры, журнал рег. прих. ордеров и платеж. поруч., учет регистры по сч. 51,52,55,57, нал. отч-ть (данные о рубл. и валют. счетах), гл. кн. по сч. 51, бфо ф. № 1, № 4. Переч. ауд. процедур: А-р получ. ауд. док-ва путем выпол. сл.ауд. процедур проверки по сущ-ву: инспектир (провер. записи и док. при проверке уч. и отраж. опер. по уч. касс. опер. и опер. на сч. в банке), наблюд. (отслежив. аудитором процесса или процедуры, выполняемой др. лицами по уч. касс. опер. и опер. на сч. в банке), запрос, подтвержд., пересчет, анал. процедуры (оценка соотнош. м-у разн. статьями и формами отч). Мет. проверки кассы: 1. Оценка СВК на участке операц. с налич. ден. ср-ми. 2. Провед. инв. налич. ден. ср. Кассир предост. а-ру послед. касс. отчета, все док. по операц. послед. дня, расписка кассира о том, что все прих. и расх. КО были включены в отчет, чтобы оценить есть ли оприход. суммы. Дт50 К90 – получен доход, Д94 К50 отнес. недост. нал. денег, Д73/2 К94 отнес. недост. на вин. лицо, Д50 К73/2 погаш. недостач. или возмещ. мат. ущерба, Д76/расч. по исп. листам К94 отнесена недост. на вин. лицо по реш. суда, Д50 Кт76/расч. по исп. листам погаш. недост. вин. лицом, Д91/2 К94 списана недост. при невозмож. установ. вин. лица. 3. Пров. правил. док. офор. касс. опер.: определ. круга лиц, кот. было право подписи касс. док., проверка унифиц. форм на пред. Проверка наличия на ПКО и РКО подписи гл.буха или упол. лица, на РКО-подписиси руковод. или упол. л. Устный опрос лиц, получив-х деньги по РКО, но не подтверд-м этот факт распиской. 4. Пров. полн. оприх. ден. ср. в кассу: проверка условий хран. д.ср.: установ. лимита остатка кассы, поступают ли в кассу ср-ва из банка от раб-в или подотч. лиц., наличие корешков от чек. книжек с соот. штампами, ознакомл. с договором заключ. с кассиром о пол. мат. ответ., ознакомл. с договором заключ. с банком об обслуж. банк. счета, ознаком. с актами ревизии кассы за провер. пер., полноты и своевр. оприх. денег в кассу, определ. неправил. испол. ден. ср., соблюд. установ. банком лимита, своеврем. расчетов сотруд-в пред. по ком. расх. и выдан. на хоз. нужды., полнота оприх. выручки от реал. услуг осн. пр-ва, выявл. случаи превыш. расчета 60000 руб. м/у юр. л., проверка соотв. ПКО в журн. рег., одноврем. оформл. КО и движ. по ним. 4. Пров. обоснов. расх. ден. ср.: проверка соотв. РКО в журн. рег проверка платеж. ведомостей, соот. платеж. ведом. реестрам депонир. сумм, полноты и своевр. сдачи в банк депон. сумм, обоснов. включ. лиц в расч. вед.расх. ордеров на выдачу зар. пл, опред. подтверж. сумм начисл. и выплач-х, проверка выдачи нал. денег под отчет, проверка наличия ККТ и ее регист-и, порядок использ. ККТ, прослежив. показ. чек. ленты, книги кассира, суммир. отчет. Полнота ПКдок. и РКдок. и прилож. по ним. Послед. показател. книги кассира. д. совпадать с книгой кассира суммир. отчета. Постановка на цчет ККТ в нал. органы. 5. Пров. соблюд. касс. и фин. дисципл. банками, по цел. назн. 6. проверка правил. оформл. в бу синт. и аналит. опер. с налич. ден. ср-ми. Проверка правил. отраж. и соот. касс. опер. в регистрах синт. и ан. уч. ден. сумм (котировка в первичке =з аписи в ж-о № 1). Дт50 К60 возврат ДЗ по зад. с поставщ., Д50 К66,67 поступл. займов налич., Д50 К73/1 возврат займа ранее предоставл. работ-м, Д50 К90/1 поступ. выручка от прод. налич., Д50 К91/1 оприх. излишки в кассе, Д73/1 К50 предост. займ раб-ку., проверка журн. выд. довер., оприх. сумм по довер. Мет. проверки опер. на сч. в банке: 1. Оценка кол-ва обслужив. банков и кол-ва в расч., валют, спец. счетов в них. 2. Опред. взаимоотн. с обслуж. банком. Юр. обоснов. договор. отнош. с банком: договор банк. сч., уведом. нал. службы об их открыт. 3. Опред. обоснов. опер. по поступ. и расх. ден. ср. с расч., валют., спец. сч. в банках. Пров. полноты банк. выписок по расч, вал., спец. сч., соответ. сумм по выпискам банка по расч., вал., спец. сч., указ. в приложен. к ним перв. док., целев. испол. валюты, приобрет. на команд. расх., своеврем. оприх. ден. ср. из банка в кассу пред., своеврем. проводимых процедур контроля по спис. ден. ср. 4. Проверка правил. отраж. в бу опер. Пров. правил. опред. курс. разниц по вал. сч., правил. отраж. в учете опер. по покупке валюты, правил. отраж. в учете операц. по продаже валюты, проверка правил. оформл. опер. по движ. ден. ср. цел. финансир., тождест-ть записей в уч. регист­рах и в выписке банка. 5. Пров. правил. оформл. в бу синт. и ан. опер. по расч., вал., спец. сч. в банке. Своевр-ть отраж. в регистрах синт. учета опер. по движ. ден. ср. на счетах, проверка построен. ан. уч. в разрезе разн. бб в случае налич. струк. подраздел., оценка правил. формир. корресп. по покупке, продаже ин. вал., проверка тождест. данных сч. 51,52,55 с корресп. сч. 6. Оценка состоян. расч.-платеж. дисц. сроки действия аккредитивов, правил. оформ. его закрытия, открыт., пров. сроков предост. в нал. орг. ежекварт. не позднее 20 числа мес., след. за отчет, пров. действ. валют. закон-ва, правил. примен. аккредитив. формы расч., полнота док. по аккредитив. сч. 7. Оформл. рез-в работы а-та опер. на расч., вал, спец. счетах в банке. Д52/транз. в/с К91/1 – отраж пол. курс. разн., образ. при вал. опер., Д76 К52 перечисл. зад-ть в ин. вал. таможен. органам, Д75 К52 выпл. див. учред.-нерезид., Д91/2 К52 оплач. услуги банка, Д51 К91,91 – зачисл. выручки, если орг. испол. касс. метод опред. выручки, Д51 К66,67 получен кредит, Д51 К86 зачисл. ден. ср. в порядке цел. финансир., Д51 К76 – ошибоч. зачисл. ден. ср., Д51 К57 зачисл. ден. ср. наход-ся в пути, Д51 К99 поступ. на р/с ден. ср. в рез. чрезв. событий, Д91 К51 оплачены расх. по устран. чрезвыч событий, Д009 открытие непокр. аккредитива, К009 – его закрытие, Д55 К86 открытие аккред. из ср. цел. финансир., Д70 К55 выплач. див. со спец. сч., Д55,3 К51,52 открытие депозита, Д006 получ. чек. книжки от банка, Д55,1 К51,52 зарезирвиров. ср. под расчеты аккред-ми.

104. МЕТ-КА АУД. РАСЧ. С ПОДОТЧ. ЛИЦ. Осн. зак. и норм. док, регул. объект проверки: ФЗ «Об ауд. деят», Фед. правила (стан) ауд. деят., полож. по вед. бу и бо, план сч. и инструк. по его примен., ФЗ «О бу», НК РФ, полож. о порядке покупки и выдачи ин. вал. для оплаты ком. расх., Об измен. норм ком-ных расх. на тер. РФ, О размерах выплаты сут-х и предел. норм возмещ. расх. по найму жил. помещ. при краткоср. команд-х на тер. зар. стр. Цель а-та - установл. соответ. примен-й в орг. методики уч. расчетов с подотчет. лицами и правил. орг. уч., действ. в РФ правовым актам для формир. мнения о достовер. отч-ти по соот. строке во всех сущес. отнош. Задачи а-та: 1. Проверка списка лиц, кот. разреш. получ. нал. ден. из кассы, утвер. руковод. 2. Проверка налич. первич. док., явл-ся основ. для выдачи подотч. сумм, порядка выдачи подотчет. сумм. 3. Проверка правил. офор. ав.отчетов, нал. оправд. док. 4. Проверка журн. рег. ав. отч. 5. Проверка прав. офор. коман. расх., коман. удостов. 6. Проверка обосн. включ. расх., произвед. за счет подотч. сумм, в нал. базу. 7. Выявл. фактов выдачи ден. сумм из кассы под отчет лицам, не явл. раб-ми пред. 8. Проверка соблюд. условия полного отчета подотч. лиц по ранее выдан. авансам при получ. ими очередной подотч. суммы. 9. Выяв. случаев несоотв. факт. расх. подотч. сумм целям, на кот. они были выданы. 10. Проверка соблюд. сроков представ. ав. отчетов и своевр. расч. с подотч. лицами. Источники инф.: ав. отчет, журн. рег. ав. отч., приказ о направлении раб-в в ком-ку, список лиц, кот. разрешено получение нал. денег из кассы, сметы представ-х расх., приказы об утверж. смет предст-их расх., док, подтвер. произвед. расх. (служеб. задание, справки об обменени ин. валюты, квитанции к ПКО, тов., касс. чеки, наклад.е, счета, акты закупок, ком. удостовер., проезд-е билеты, счета гостиниц), с-ф, бб (ф. № 1), отчет о движ. ДС (ф. № 4), Гл. книга, ж-о № 7. Перечень ауд. процедур: А-р получ. ауд. док-ва путем выпол. сл.ауд. процедур проверки по сущ-ву: инспектир (провер. записи и док. при проверке уч. и отраж. опер. по расчетам с подотч. лиц., наблюд. (отслежив. аудитором процесса или процедуры, выполняемой др. лицами по уч. опер. с подотч. лиц.), запрос, подтвержд., пересчет, анал. процедуры (при оценки соотнош. м-у разн. статьями и формами отч). Лица, получ. нал. ден. под отчет, обязаны не позднее 3 раб. дн. по истеч. срока, на кот. выданы деньги, или со дня возвр-я из ком-ки предъяв. в бух-ю пр-я отчет об израсх-х ∑. Осн. контрол. процедуры: • проверка соответ. лиц, получающих нал. ден. на хоз-опер-е расх., списку лиц, имеющих на это право, утв-му рук-м пред.; • проверка получ. под отчет ∑ ден-х ср-в лицами, не отчитав-ся по ранее получ-м аван­сам; • проверка соответ. факт-го расх. подотч-х ∑ целям, на кот. они былии выданы; • проверка налич. подотч-х лиц в штате пр-я; •проверка правил. спис. подотч-х ∑ в нал. уч. на расх., не принимаем-е для це­лей исчисл. нал. на приб. пр-я. Если решением рук-я пр-я ∑ , выдан. под отчет, не возвращена и спис. за счет соб-х ср-в пр-я, необх. удостов. в том, что, 1 - решение о списании действит. сущ., 2 - что с подотч-й ∑ удержан НДФЛ в соот. размере. 3 - на эту ∑ нач. ЕСН; • проверка полноты оправд. док. по ком-м, прил-х к ав. отчетам. Все приложения к ав. отч. д. б. погашены. • проверка наличия приказов о направ. раб. в ком.; • проверка налич. в ком-х удостов-х отметок в местах пребыв. в ком-ке; • проверка правил. возмещ. ко­м-ых расх. Для этой процедуры при ком-х по тер. РФ а-р м. ис­п-ть таблицу норм возмещ-я ком-х расх. Аналог. табл. испол. при проверке ком-х расх. за границей; • проверка правил. вед. уч. ком-х расх. в пределах и сверх норм; • проверка удерж. НДФЛ и нач. ЕСН с сумм превыш. ком-х расх. сверх уст-х норм. При опла­те работодат-м нал-ку расх. на ком-ки в доход, подлеж. налог-ю, не включ. суточные, выплач. в пределах норм, а т.ж. факт-ки произв-е и док. подтв-е целев. расх., на проезд до места назнач. и обратно, расх. по найму жил. помещ., и т.д.. При непредстав. нал-м док., подтв-х оплату расх., суммы та­кой оплаты освобожд. от нал-я в пределах норм, установ.х в соот. с действ. з/д. • проверка правил. выделения НДС в сумме ком-х расх. ∑-ы расх. по проезду к месту ком-ке и обратно, затр. за пользов. в поездах постельным, расх. по найму жил. помещ., возмещаемые по нормам, включ. в расх пр-я без НДС при наличии сч-ф. Расх. сверх норм - относятся к расх., не принимае­мым для целей исчисл. нал. на приб. • проверка соот. факт. расх. понятию представит. расх. (расх. на провед. офиц. приема для указ. лиц, трансп. обеспеч. доставки этих лиц к месту провед. представ. меропр.оплата услуг переводч.), (не относ. орг. развлечений, отдыха, леч. заболев.). • проверка правил. вед. ан. уч. предс. расх. в пред. и сверх норм. В теч. отч. пер. пред. расх. вкл. в состав пр. расх. для исчисл. нал. на приб. в размере, не выше 4 % от расх. нал-ка на опл. тр. за этот отч. пер. • проверка правил. выведения остатков на кон. отч. пер. по расчетам с поотч-ми лицами. Задолж. подотч. лиц пр-ю и пр-я подотч-м лицам д. б. показана в регистрах уч. раз­вернуто; • проверка соотв. записей в ав. отч. и ж/о № 7.

105. МЕТ-КА АУД. РАСЧ. С ПОСТ., ПОКУП. И ПР. ДЕБ. И КРЕД. Осн. зак. и норм. док, регул. объект проверки: ФЗ «Об ауд. деят», Фед. правила (стан) ауд. деят., полож. по вед. бу и бо, план сч. и инструк. по его примен., НК РФ, ГР РФ, ФЗ «О бу», ПБУ, метод. указ. по инвен. имущ. и обяз-в, ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затр. на их обслуж.». Цель а-та - подтверждение полноты и достов-ти учета расчетных операций и отражение ДЗ и КЗ в бо, установл. соответ. примен-й в орг. методики уч. расчетов пост, покуп, пр. деб. и кред., действ. в РФ правовым актам для формир. мнения о достовер. отч-ти по соот. строке во всех сущес. отнош. Задачи а-та: 1. Проверка достоверн. первич. в соот. с заключ. договорами и факт. отраж. хоз. опер. 2. Подтверж. хоз. опер., отраж. на счетах бу. 3. Проверка возник. ДЗ и КЗ. 4. Проверка расчетов по претензиям. 5. Проверить удерж. по исп. док. и перечисл. удерж. 6. Проверка сост. бух. проводок по каж. виду расчетов с дебит. и кред., а т.ж. орг. ан. уч. Источники инф.: 1. ОРД: уч. пол., полож. по претензион. работе, приказы и распоряж. по спис. ДЗ и КЗ, переуступки права треб. взаимозачет. опер. по погаш. ранее не востреб. КЗ, договоры о возникн. прав на погаш. ДЗ и КЗ, переуступки права треб. и взаимозачет опер. 2. Первичка: наклад. на отпуск прод. на сторону, акты приемки вып. работ и оказ. услуг, ПО, акт на спис. прод. по фактам порчи в пер. трансп-ки; договоры поставки, акт страх. случая, наклад., с-ф, ТТН, акт прием.-перед. ОС, акт сверки расчетов, расчет суммы возмещ. платежа, расчет претенз. суммы, бух. справка на начис. дох., платеж. ведом., справка о спис. невостреб. депон. з/п, бух. справка по расчету алиментов. 3. Уч. регистры: свод. и накопит. ведом. по расчет. опер., ж-о по сч. 73,75,76,66,67,58. 4. Гл. книга, б/о, ББ: 73/1-ДЗ (А), 73/2-ДЗ (А/П), 75/1-ДЗ,КЗ-А, 75/2-П, 76-А/П-ДЗ, 66,67-4 раздел бб, 58/1 (вн-долг.),58/2 (обор.-кратк.)-А, 60-А-авансы выдан., 62-ДЗ-авансы получ.

Перечень ауд. процедур: А-р получ. ауд. док-ва путем выпол. сл.ауд. процедур проверки по сущ-ву: инспектир (провер. записи и док. при проверке уч. и отраж. опер. по расчетам с пост, покуп., пр. деб и кред., наблюд. (отслежив. аудитором процесса или процедуры, выполняемой др. лицами по уч. опер. с пост, покуп., пр. деб. и кред.), запрос, подтвержд-е, пересчет, анал. процедуры (при сопост., оценки соотнош. м-у разн. статьями и формами отч). Методика: Изуч. уч. пол. в части расч. опер.: орг. ан. уч. по сч. 76 (А-П) по субсчетам, создание резервов по сомн. долгам, срок провед. инвен. КЗ и ДЗ, порядок формир. КЗ по дивидендам (по оплате или начислению), возможность перевода долгоср. кред. и займов в кратк. Проверка достовер. первич. в соот. с закл. договор. и факт. отраж. хоз. опер. Прав. эксперт. закл. договоров., кот. вкл. соот. пунктов договоров ГК РФ и др. док. фед. и регион. уровня. В ходе экспер. а-р обращ. вним. на разраб. сист. скидок, утвержд. формы их оплаты, штраф. санкции за несобл. услов. договора. После подтверж. договоров на соответ. провод. их регистрация, порядок вып. договор. обяз., соответ. получ. и продан. ТМЦ кол-ву опред-му в договорах, исслед-ся достовер. цен. полит., проверка полноты заполн. реквизитов, налич. доверен. на отпуск ТМЦ. А-р д. установить причины воз­ник. ДЗ и КЗ. Если она велика, то наруш. фин.-расч. дисцип. По данным ан. уч. к счетам, предназн. для отра­ж. расчетов, сличают остатки по кажд. из видов расчета на нач. пер. с остатками по соответ. статьям фин. отчета. Затем провер. кажд. вид расче­та и устанавл.: причины и виновников обра­з. расчетов; давность возник. задолж., реаль­ность ее получ. (акты сверки или письма, в ко­т. дебит. признают свою задолж.); не пропущ. ли сроки иск. давности; какие меры примен. для пога­ш. или взыск. задолж. А-р провер. расч. операц. с пост-ми и пок-ми по данным уч. регистров по сч. 60 и 62 и расчетно-плат-е док. По данным первич. и рег. по сч.62 уст-ся достовер., законность и реальн. задолж. за реализ прод. При расчетах с исп-ем разл. форм безнал. расч. выясняется наличие всех оправд. док, провод. встречные сверки в банке или у покупателя. В процессе проверки выясняется дата провед. и хар-р операции, правил. примен. цен, наценок по поступив. и выбывшим ценностям, полнота оприх. и выбытия, обоснов. выделения НДС. При поступ. ТМЦ, на кот. не получ. расч. док., уст-ся, не числ. ли эти поступ. ценности как оплач., но находящиеся в пути. Проверка досоверн. хоз. опер. на счетах бу. Процедура прослежив., подтвержд. Чтобы убедиться, что колич. и стоимост. показ. равны в первич. и уч. регистрах, а затем достовер. отраж. опер. на счетах бу. Кред. зап. по сч 60 сверяются с деб. зап-ми по сч 08, 10, 15, 19, 20, 41. Деб. зап. по сч 60 свер-ся с кред. зап по сч. 50, 51, 52, 55. Итог. зап. по оборотам и остаток по сч 60 , 62 свер. с данными Гл. кн. и ББ. А-р д. установ. правил. расчетов по претензиям: все претензии учит. на сч. 76/«Расч. по претензиям»; необх. убедиться, чтобы претензия была предъявлена и отраж. на сч. 76/… суммы соот. значениям, указ. в коммер. акте; претензия д. б. предъявл. своеврем. (или суд м. отказать в удовл. иска); пакет док., прилож. к претензии и иск. за­явлениям, д. б. доказ.(претенз. расчет, коммер. акт об установл. расхожд. в кол. и кач. тов-в, претенз. удостов. и др.). По задолж. с пост-ми необх. выявить соблюд. срока иск. давности. Если срок пропущен зачисл. на сч 91. Провер. прав-ть оформ. и отраж. в уч. выдан. авансов, отражаемых на сч. 60/Ав выд-е, обоснов. выдачи авансов, прав. ведения ан. и синт. уч. Осущ. проверка прав. ан. уч. по сч. 62, для получ. инф. о реал. задолж. покуп-лей. Изуч. факты просроч. ДЗ, причины неплатежей. Пров-ся прав сумм не истреб. ДК по дог. поставки, срок испол. по кот покуп. превысил 4 мес. Эта зад. д. спис. на убытки без уменьш нал. базы. Выяс-ся учтена ли данная задол. на сч. 007 в теч 5 лет. Пр-ся прав-ть оформ-я и отраж-я в учете получ. авнсов, сч. 62 суб «Ав. получ.». Путем изучения перв. и уч. рег. выясняет прав. ведения анал. уч. авансов, соответ. данных ан. и синт. уч., правил. уплаты НДС с ав. получ-х. А-р д. установить: правил. и объектив. удерж. по испол. док. в пользу др. орг. и лиц (сумм алиментов, взыскив. суммы матер. ущерба), а т.ж. своеврем. перечисл. удерж. сумм получ-ю., правил. отраж. в уч. деп. з/п, своеврем. отнесения к депон. суммам не получ. в установл. порядке з/п, выплату депонир. сумм раб-м орг. (сч.76 сверяют с данными расч.-платеж. ведомос­тей, с записями в ведом. (или в кн. уч. деп. з-пл). Особое внимание обратить на опер. по расчетам за пользование гостиницами: вклю­чили ли эти суммы в объект нал-я но НДС, т.к. услуги гостиницы явл. платными и облаг. НДС (отраж. ли ст-ть этих услуг на К 90); Проверка правил. расчетов за полученные по договору лизин­га ОС (наличие догов-в, правил. оценки продан. или куплен. ОС, составл. корресп. счетов). Проверка оформ., уч. и своевр. провед. расчетов с учеб. завед., с арендаторами, с орг. за услуги связи, оплачиваемые лимитир-ми чеками (договоры, расч.-платсж. док., данные анал. уч.). Проверка состав. бух. проводок по кажд. виду расчетов с дебит.и кред., а т.ж. орг. ан. уч. по ним (проверка кредит. оборотов в ж-о по сч.76 с дебет. оборотами по сч 50,51,70 и сверить с Гл. книгой, провести сверку опер.с орг. за которыми числится ДЗ)

Д76К62- зачет задолж. участ-в товарооб-х опер-й; Д76К68-нач. НДС за отгруж. тов. Д76К91-отраж. прибыль, Д70К76 отраж. депон. суммы.

106. МЕТ-КА АУД. ОПЕР. ПО УЧ. ОС. Осн. зак. и норм. док, регул. объект проверки: ФЗ «Об ауд. деят», Фед. правила (стан) ауд. деят., полож. по вед. бу и бо, план сч. и инструк. по его примен., ФЗ «О бу», ПБУ, метод. указ. по инвен. имущ. и обяз-в, ПБУ 6/01 «Учет ОС», метод. указ. по уч. ОС, О класс. ОС, включ. в аморт. группы, Альбом униф. форм первич. учет. док. по уч. ОС. Цель а-та - выраз. мнение о достов-ти произвед. опер. с ОС, правил. прим-я уч. пол. в эт. обл-ти и о достов-ти соотв-щих статей фин. отч. Задачи а-та: 1. Проверка усл. хран. и экспл. ОС. 2. Изуч. состава и стр. ОС. 3. Изуч. правил. оформл. и движ. ОС на пред. 4. Пров. прав-ти начил. ам-и. 5. Установ. объема прав. провед. и соответ. отнесен. з-т по рем. ОС. 6. Оценка правомер-ти провед. инвен. 7. Прав. вед. синт. и ан. уч. движ. ОС. Источники инф.: 1) ОРД - уч. пол.; - пр-зы рук-ля о МОЛ, отвеч-х за сохр. инвентар. об-тов, о формир-и комис. по приему ОС и ликвид. ОС, о пост. действ-щей комис. для провед-я пров-ки сохр-ти ОС; - дог-ра о полной индивид. мат. отв-ти, купли-прод.; аренды; подряда; - ОРД на обосн-е  начисл-го рем. фонда или рез-ва на пров-е рем. р-т. 2) первичка акты приемки-пер. ОС, приемки-сдачи отремонт., реконстр., модерн-х об-тов; на спис-е ОС, автотрансп. ср-в; о приемке обор-я; приемки-пер. об-я в монтаж; о выявленных деф-ах об-я; инв-ции и выбор. проверок сохр-ти ОС; тех. осмотра. 3) уч. рег.: вед-ти (н-р, дефектная), ж/о 10, 10/1, 13; ан-з сч. 01, 08; накл., с-ф., уточняющие записи хар-к инв-ых об-тов в индив-х карточках по уч. ОС. 4) Гл. кн., бух. отч.: сч. 01, 08 (1 разд. б/б), прилож. к б/б (ф. № 5.), бб, отч. о пр. и уб. Перечень ауд. процедур: А-р получ. ауд. док-ва путем выпол. сл.ауд. процедур проверки по сущ-ву: инспектир (провер. записи и док. при проверке уч. и отраж. опер. по расчетам по ОС, наблюд. (отслежив. аудитором процесса или процедуры, выполняемой др. лицами по уч. опер. с ОС), запрос, подтвержд-е (для установ. факт. передачи и приема вкладов ОС в совмес. деят., УК др. орг.), пересчет, анал. процедуры (при сопост. налич. ОС в разл. пер., данных отчета об их движ., оценки соотнош. м-у разн. статьями и формами отч). Методика: 1. Производ. (все з-ты относ. на с-с ГП Д20 К02) и непроиз. (все з-ты по содерж. и экспл. за счет собс. резервов) ОС. 2. Ам. группа.- По технол. нуждам (указ. в паспорте). – условия эксплуат. 3. Мощность (кол. смен). 4. Порядок оценки дан. класс-и. Оценка ОС: ПБУ 6/01 сущ. 3 позиции: 1. Приобр. по ПНС. По факт. з-м. для проверки прав. испол. за плату необх. оценить факт. затр. пред. по приобрет. С-ф отдали пост-ки Д19 К60. Расчет ЕСН по з-пл сч. 69 Д70 К69. Подним. данные налоги и сборы, там. декл. экспорт, импорт провер. док. Проверка ст-ти им-ва приобрет. безвозм. - 08/98/2. Для этого а-ру необ. оценить реал. рын. ст-ть. ОС, кот. строятся: каким способом возведено ОС: 1. Хоз. – провер. факт. з-ты по возвед. (счета, р-пл. вед.). 2. Подряд. (счета подряд. орг. Если ОС в обмен на др. имущ. По цене того имущ., кот. нами было продано взамен. Если ОС получ. в рез. вклада в УК. По соглас. ст-ти. смотрим устав учред., акт приемки-пер., инв. карточка. 2. Остат. ст-ть. 3. Восстан. (в рез. переоценки). Приобрет ОС по 08. Проверка прав. орг. ан. уч. по сч. 08, наличие приказа руковод. «О формир. комис. по приему ОС, привлеч. эксперта или оценка сам-юр. точности договоров к-п. Пров. наличия дог-в по соглас. цене с учредит. Проверка прав. даты постан. на уч. ОС. Правил. вед. инв. карт. или инв. книги. проверка прав. увелич. УК в рез. получ. ОС в кач. вклада учредителей 08/75,50/75,10/75,75/80. По безвозм. пол. 08/98/2 –на рын. ст., 08/10,01/08, 20/02,98/2/91-на сумму проп. нач. аморт. Проверка соот. дан.синт. уч. дан. ан. уч. в ж-о 10,10/1,13,16 (сч.08), гл.кн, (сч. 01,08,001).-инспектир, пересчет. Выбытие ОС: 1. Наличие док-го обеспеч. данного выбытия (договора к-п с 3-мя лицами). 2. Обязан-ть закрытия инв. карточек и инв. книг. 3. Правил. отнес. на фин. рез. 4. Правил. спис. аморт. 5. Оббязат. заключ. комиссии в случае непригод. к испол. 6. Прав. ан. уч. по сч. 91,01. 7. Субсчета по сч. 02. Спис. аморт. по реал. им-ву. 8. Проверка прав. формир. оборотов ж-о №13,15 (сч. 91), гл. кн., ф. № 1,2,5. Аморт. ОС: 1. Прав. бу. При этом: - изуч. уч. пол. на закреп. способ. – оценить прав. испол. сч. 02. – прав. отнес. аморт. на з-ты. – проверка формир. ам-х групп. – арифмет-м подсчетом проверяем прав. начис. и расчета аморт. – прав. отнес. аморт. на расх. по реал. ОС. 2. При проверке нал. уч.: - изуч. уч. пол. на закреп. способ. – прав. ариф. расчета аморт. – прав. ли указаны ∑ по аморт. – соответ. ли регистры нал. уч. – соответ. данные нал. и бу. Ремонт ОС: Выявить созд-ся ли резерв по рем. ОС. Если не созд-ся: 1. Пров. уч. пол.: закрепл. ли, что резерв созд-ся (=> з-ты относ. на сч. уч. з-ты Д20,23,25 К60 –рем. производ. подрядчики). 2. Пров. прав. отнес. з-т по рем. на соотв. вид. з-т по пр-ву. 3. Опред. каким обр. пр-ся ремонт (каким способом). Если хоз-м, то подниим. перв. док. (пров. ∑ факт. з-т).Д20,23,25,26 К02 4. Пров. прав. формир. бух. зап. и расчетов оборотов по сч. уч. з-т 01,08,20,29, уч. расчетов. 5. Действ-но ли был произведен ремонт, а не модерниз. и реконст. Если созд-ся: 1. Пров. уч. пол.: закрепл. ли, что резерв созд-ся (=> з-ты относ. на сч. уч. з-ты). 2. Правил. формир. отчисл. в резерв. 3. Пров. арифм. расч. ∑ резервов. 4. Прав. формир. оборотов по сч. 96. Пров. прав. формир. увелич. с/с на ∑ резерва. Прав. инвент. резерва. Оценить прав. синт. уч. инвен. Создание резерва: Д08,20,23,25,26,29,44 К 96. Испол. создан. резерва: Д96 К23 – отраж. факт. з-ты, для кот. содан резерв. Д96 К60-услуги подряд. орг. по рем. ОС, Д19 К60, Д96 К02-з-ты выполн. хоз. способом.

107. МЕТ-КА АУД. ПО УЧ. НМА. Осн. зак. и норм. док, регул. объект проверки: ФЗ «Об ауд. деят», Фед. правила (стан) ауд. деят., полож. по вед. бу и бо, план сч. и инструк. по его примен., ФЗ «О бу», ПБУ 1/2008 «уч. пол.», ПБУ 14/2007 «Уч. НМА», ГК РФ, ФЗ «О тов. знаках, знаках обслуж. и наим. мест происх. тов-в», ФЗ «О прав. охране программ для электр. вычисл-х машин и баз данных», ФЗ «О прав. охране топологий интеграл. микросхем», ФЗ «Об автор. праве и смеж. правах». Цель а-та - выраз. мнение о достов-ти произвед. опер. с НМА и формир. показат. отч-ти по соответ. статьям. Задачи а-та: 1. Пров. состав и стр-ра НМА. 2. Пров. подлин. док-в о принятии НМА к уч. 3. Пров. прав. нач. амор. по объектам НМА. 4. Провер. прав. синт. и ан. уч. 5. Пров. тождест. данных ж-о, гл. кн., ф. № 1,2,5. Источники инф.: ф. № 1-НМА карточка уч. НМА; акт (накл.) приемки НМА; акт на спис. НМА; ведом. уч. НМА №17 по Д и К сч. 04; Ж-о №10 по К 05; Ж-о №13 по К 04; Расчет износа НМА; Гл. кн.; бб; Отч. о пр. и уб.; Прил. к бб. Перечень ауд. процедур: А-р получ. ауд. док-ва путем выпол. сл.ауд. процедур проверки по сущ-ву: инспектир (провер. записи и док. при проверке уч. и отраж. опер. по расчетам по НМА, наблюд. (отслежив. аудитором процесса или процедуры, выполняемой др. лицами по уч. опер. с НМА), запрос, подтвержд-е (для установ. факт. передачи и приема вкладов НМА в совмес. деят., УК др. орг.), пересчет, анал. процедуры (при сопост. налич. НМА в разл. пер., данных отчета об их движ., оценки соотнош. м-у разн. статьями и формами отч). Методика: 1. Пров. уч. пол. – порядок нач. амор. За какими сч. закрепл. нач. ам. 04 или 05. – перчень, класс-я НМА. 2. Оценка состава и стр-ры НМА: ПБУ 14/2000 – не имеет вещест. стр., срок пол. исп. > 12 мес., способ. принос. эк. выгоду пред., предназнач. для собс. потреб. (для управ. и пр-ва), достоверно м. оценить объект, соответ. ли док-я на дан. объект, не предназнач. для перепрод. 3. Порядок оценки НМА: по какой ст-ти ставим на учет: На безвозм. основе: - по рын. ст-ти(по ст-ти. кот. предложена оценщику). Д08 К98/2(рын-ая ст-ть), Д04 К08, Д20,23,25,26 К05, Д98/2 К91/1 Инф.: дог-р о безвозм. передачи имущ., заключ. оценщика от ст-ти актива, ф. № 1- НМА. 2. За плату – по факт. ст-ти приобрет., увелич. на на з-ты по доведен. объекта до сост-я пригод-го к испол. (НДС, акцизы). Инф.: дог-в к-п, с-ф пост-ка. Д08 К76, Д19 К76, Д08 К71,70,69 Д04 К08. 3. В кач. вклада в УК – по соглас. ст-ти. Д04 К75, если на велич. заявл. УК сделана зап. Д75 К80. Если имущ. инвесторами внос. в УК сразу и полностью, то Д04 К80. Инф.: соглаш. м-у учредит. по передачи имущ. в порядке вклада в УК, заключ. оценщика, перв. док. 4. В обмен на имущ, выраж. в ден. ср. – по ст-ти имущ., перед-го взамен. Инф.: дог-в мены (бартер), заключ. пост-ка о ст-ти имущ., заключ. органов. Н-р, стат-ка, чтобы подствердить реальность установл. цены. 5. Если ст-ть приобрет. имущ., выраж. в ин. вал. – по курсу соотв. вал. на дату принятия активов. Инф.: дог-а, справка Б о курсе вал. 6. В отч-ти (в бб) – по ост. ст-ти. Инф.: ф. № 1 бб. 4. Наличие контрля за сохран. НМА. 5. Проверка син. уч. поступ. и выб. НМА. сч. 04, 91. Риск. зоны. 1) орг. расх., как они приход-ся в уч, как формир. УК Д08 К75-факт расх., Д04 К08-НМА введ. в эксп., Д26,44,20 К04 – равными частями в теч. 20 лет. 2) пол. дел. репут. Д76 К51 – подог. ст-ти (по ст-ти торгов), Д08,10,58 Д76 – по бал. ст-ти (факт.), Д04 К76 –разн. м/у покуп. ценой и факт., Д20,26,44 К04 – равными частями в теч. 20 лет. 3) Отр. дел. реп. Д76 К51, Д08,10,58 К76, Д76 К98-нач. дох. буд. пер, причит-ся к получ. до. орг., Д98 К91 – разница б. погаш. в теч. 20 лет. 6. Прав. начис. и уч. аморт. Провод. обяз. 2 анал. процедуры: 1. Прогноз ∑ амор. отчис. путем подсчета с испол. сред. нормы амор. и сред. ст-ти объекта. 2. Сравн. ∑ нач. аморт. за неск. отч. пер. Пров., что для кажд. объекта НМА на пред. установл. нормы амор. отч. и срок их пол. исп., амор. нач. ежемес. 7. Пров. поступл. и созд. НМА. - проверка создания комиссии по приемке НМА (ежеквар.)(приказы), -пр-ка оформ. дог-ра к-п НМА (еж/кв)(договоры,приказы), -пр-ка оформ. протоколов догов. цены (еж/кв)(приказы,протоколы,соглашения), -пр-ка правил. отраж. ПНС в актах прием.-передачи НМА (еж/кв) (акты приемки –передачи,накл.,приказы). 8. Прав. нал/обл.по НМА – правил. расчетов по НДС(по срокам нал. платежей) ( НК РФ,бб, справки,расчет), - правил. расчетов по н-гу на приб. (по срокам нал. платежей)(НК РФ, отч. о пр.и уб., справки, расчеты), - правил. расчетов по НДФЛ(по срокам нал. платежей) (НК РФ, справки, расчеты,сведения), - прав. расч. по нал. на имущ. юр. лиц (по срокам нал. платежей) (справки, расчеты), - правил. расч. по др. обяз. платеж. (по срокам платежей) (НК РФ, справки, расчеты, сведения), -прав. отраж. в отч. всех опер. по уч. НМА (еж/кв)(формы отч.). –прав. оценки вносимых в УК НМА (по мере внесения в УК) (методики оценки, протоколы собран. учред.), -пр-ка факт. потсуп. в кач. вкладов учредит. в УК НМА(еж/кв) (приказы, акты, счета, регистры б.у.,бб), -оценка орг. синт. уч. НМА в бухг. пред. и по МОЛ в местах экспл. (помесячно) (методики оценки, маршр. листы, штат. распис., дог. о МО), -пр-ка отраж. в отч. поступ. и создания НМА (еж/кв)(формы отч.).

108. МЕТ-КА АУД. ОПЕР. ПО УЧ. ПЗ.

Осн. зак. и норм. док, регул. объект проверки: ФЗ «Об ауд. деят», Фед. правила (стан) ауд. деят., полож. по вед. бу и бо, план сч. и инструк. по его примен., ФЗ «О бу», ПБУ 5/01 «Уч. МПЗ», осн. пол. по уч. тары на пред., мет. указ. по инв. имущ. и фин. обяз., НК РФ, гл.25, мет. указ. по бу МПЗ. Цель а-та – проверка прав. орг. уч. поступ. и испол. МПЗ и формир. достов. мнения отн-но прав-ти класс. МПЗ, реальности их оценки и достов. отраж. в уч. Задачи а-та: 1. Изуч. уч.пол. по дан. напрвл. 2. Изуч. состава и стр. МПЗ. 3. Установ. налич. и сохран. МПЗ. 4. Ознакомл. с услов. их хран. 5. Подтвер. прав. оценки МПЗ. 6. Оценка прав. отраж. в учете опер. по поступ., испол. и реал. МПЗ. 7. Проверка кач. проводимых инвен-й. Источники инф.: уч. пол., учред. док., дог-ры поставки, дог. о полной мат. ответ., соглаш., номенклатура-ценник, ярлыки, перв. док. по расх. МПЗ, книга покупок, книга продаж, сч-ф, довер-ти, ПО, акты (по форме М), акт о приемке матер-в, Л-З К, треб-накл, накл. на отпуск мат-в на сторону, карт. уч. мат., уч. регистры при комп. обработке-анализ сч-в 10, 14,15,16,41,43 и др., ж-о № 6,10,10/1, гл. кн., ф. №1,5, поясн. записка. Перечень ауд. процедур: А-р получ. ауд. док-ва путем выпол. сл.ауд. процедур проверки по сущ-ву: инспектир (провер. записи и док. при проверке уч. и отраж. опер. по расчетам по МПЗ, наблюд. (отслежив. а-м процесса или процедуры, выполн. др. лицами по уч. опер. с МПЗ), запрос, подтвержд-е, пересчет, анал. процедуры (при сопост. налич. МПЗ в разл. пер., данных отчета об их движ., оценки соотнош. м-у разн. статьями и формами отч). Осн. направ. ауд. МПЗ: 1. Изуч. уч. пол. в части МПЗ - состав и стр., методы оценки МПЗ.- разгранич-е методов розн. торговле, -послед-я измен-й эк. показ. от смены метода оценки, -ст-ть МПЗ, перед-х в залог, - созд-е и испол-е резерва под сниж-е ст-ти МПЗ. 2.Устан. обеспеч. бухгал-и норм-прав. базой. 3.Пров-ка орг., наличия и сохр. МПЗ:-уч. в бухг-и (контроль);- учет и конт-ль на складе, наличие весоизмерител.приборов,- (какие процед-ры конт-ля испол-ся, пров-ка дог-в с МОЛ, порядок докум-та, использ. ли униф. формы док., выясняется кол. струк-х подразд., формир. отч. и сверка данных м/у струк-ми подразд-ми (складом и бухг-й), полнота и кач. инвен., изуч. орг. пропуск. сист. при ввозе и вывозе мц с пред. (кн. регист. пропусков) 4.Изуч. договор-х основ по движ. МПЗ. 5.Пров-ка прав. формир. хоз. опер. по движ. МПЗ в бу и ну: Поступ-е МПЗ:1. за плату: Д10 К60 –оприх., от пост-в, формир-е факт. з-т по приоб. МПЗ. Когда НДС вкл. факт. з-ты по приоб.: 1) когда приобр-м МПЗ у пред. розн-й торг-ли (НДС не выд-ся). 2) Когда орг. испол-т разнообр. тару, кот. имеет залоговую цену. Каким образ. формир. факт. с-с МПЗ с испол. сч. 15 и 16, или без испол., отклон., их спис. 2. приоб-е МПЗ как вклада в УК: Д10 К75/1-оприх. мат. осн момент- устан. соглас. ст-ти, она д.б. прописана в акте. Отклон. от тек. рын. цен на 20 % не бол., не мен. 3. на безвозм. основе. Установ. ст-ти, она д.б .= рын-й, как установили ОС. 4. по дог-м мены: пров. установ. ст-ти передав-го имущ., опред-е даты исполн. обязат-в сторонами. Согласно ГК РФ право собст-ти на обменив. имущ. переходит по дог-м мены к сторонам, явл-ся покупат-ми одновр-но после испол-я обязат-в поставщ-ом. 5.Приоб-е МПЗ ст-ть кот. выр. в ин. вал.: оценка произв-ся только в руб. по курсу на дату принятия к учету. 6. Проверка порядка оценки приобрет. тов-в у пред. розн-й торг. – покуп. ст-ть, - продаж. ст-ть. В б/у тех орг., кот. ведут оценку по продаж. ст-ти использ. сч.42 «Торг. наценка». В дальн. на пред. д. опред. ВД путем расчета сред. % торг. наценки. Д41 К60-приход. товар от поставщ–в, Д41 К42-увел. велич. тов. на велич. наценки, Д50 К90- выр-ка от реал. тов., Д90 К41 –спис. релиз. товара. Расчет торг. наценки на остаток нереализ. прод. м.б. опред. по сред. %-му соотнош. (С-до сч.42 на нач. пер.+Об по К42 за пер. – Об по Д42)/ Об. от реал. (К90 +С-до по сч.41 на кон. отч. пер.). На рассчит. ∑ делаем запись Д90 К42-методом крас. сторно. 7. Оценка прав. формир. отраж. в уч. и отч. резерва под сниж. ст-ти МПЗ. 8. Изуч. порядка оценки МПЗ при их испол. 9. Пров-ка синт. и анал. уч. в бухг-и. - аудит свод. уч. мц-проверка данных ан. и синт. уч.- сверка данных бух. регистров и отч., -сверка офор. рез. инвен., -аудит рез. переоценки мц. Ж/о 10,10/1,13, гл. кн. сч.10,14,41. 10.Пров. ст-ти реал. МЦ получ-х сотруд-ми. При реализ. ТМЦ сотруд-ми по ценам ниже рын-х, разница подлежит налог-ю. Если дарение или премир-е МПЗ ауд-ру необх. найти док. подтвер-е этих фактов приказ или распоряж. руков., а т.ж. д.б. рассчитан НДФЛ,ЕСН). Проведение анализа испол. мц -выявление неиспол. мат. в теч. года и свыше 1 года. Аудит испол. мц, спис. недостач, потерь -проверка опер. по отпуску мц в пр-во и на сторону на основе расх. док., -проверка обоснов-ти спис. отклон. и ст-ти мат. на вып. гп., -проверка обоснов. спис. хищений, потерь мц.

109. МЕТ-КА АУД. ОПЕР. ПО ФОРМИР. З-Т НА ПР-ВО И КАЛЬК. С/С ПРОД. Осн. зак. и норм. док, регул. объект проверки: ФЗ «Об ауд. деят», Фед. правила (стан) ауд. деят., полож. по вед. бу и бо, план сч. и инструк. по его примен., ФЗ «О бу», НК РФ, отраслевые метод. рекомен. (инструк.) по планир., уч. и кальк. с/с прод., мет. реком. по уч. з-т и кальк. с/с (н-р, на торг. пред. и общепита), ПБУ 10/99 «Расх. орг.». Цель а-та – установ. обоснов. и прав. формир. издер-к пр-ва в соотв. с нор-прав. базой. Задачи а-та: 1.оценить обоснов. примен-го метода уч. з-т, варианта свод-го учета, методов распред. косв. расх. и др. вариан-х методов по уч. пол. 2. подтвер-ть достов-ть оформл. и отраж. в учете прямых и косв. расх. 3. оценить кач. провод-х инвент. незав. пр-ва. 4.провести арифм. проверку показ-й с/с по дан. свод-го учета. Источники инф.: уч. пол. (в части орган. ли управ. уч., детализ. класс. групп, распред. прям. и косв. расх.), карточки по заказам, разработач. табл., ведом. распред. ОПР и ОХР, листки-расшифр-ки, справки-расчеты, акты инвент. незав. пр-ва, ведом. свод. уч. з-т, уч. регис. по сч. 20-29,96,97, гл. кн., бфо вкл. пояс. зап. Перечень ауд. процедур: А-р получ. ауд. док-ва путем выпол. сл.ауд. процедур проверки по сущ-ву: инспектир (провер. записи и док. при проверке уч. и отраж. опер. по формир. з-т на пр-во и кальк. с-с прод.), наблюд. (отслежив. ауд-м процесса или процедуры, выполняемой др. лицами по по формир. з-т на пр-во и кальк. с-с прод.), запрос, подтвержд-е, пересчет, анал. процедуры (оценка соотнош. м-у разн. статьями и формами отч). Этапы провед. а-та з-т на пр-во: 1.Изуч. уч. пол. пред. в части орг. и метод-ки уч. з-т. На этом этапе а-р уточняет класс. уч. з-т по эк. элем-м и статьям кальк-и. Т.ж. при изуч. сист. б/у а-р изуч. и подтв-т достов. синт. и анал. уч. МПЗ, т.е. устанавл-т порядок формир. факт. ст-ти запасов, порядок учета неотфакт-х поставок, распред. отклон. факт. и учет. ст-ти, распред. косв. расх., введение доп. субсчетов для анал. уч. 2.Подтвержд. факт. з-т на пр-во, кот. согл. уч. пол. и отрасл. струк. пред. относ-ся в состав осн. пр-ва (прямая з/п, сырье и осн. мат-лы, аморт. ОС, если объект использ. для одного вида вып. прод.). 3.Подтверж. достов-ти факт. з-т вспом. пр-ва и метод-ки их распред. Согл. уч. пол. услуги вспом. пр-ва распред-ся пропорц. выбранной базе или устанавл-ся как калькул-й объект, т.е. опред. с/с вып. работ и услуг. Особое вним. а-р д. обратить на факт з-ты по видам работ и услуг, достов-ть V вып. работ и услуг, правил. отнес. на з-ты пр-ва. Д23-отражены накопл. з-ты, в конце кажд. м-ца закр-ся. 4.Контроль предельно допуст. з-т для формир. пост-х и ОНО. На дан. этапе в соот. с НК РФ а-р опред. какие предел. з-ты сущ. на дан. пред., какие из них превыш. установ. нормы и как они влияют на формир. пост. и времен. разниц в нал. уч. Бу предусм-т включ. всех возник-х з-т связ-х с пр-м и реализ-й прод. в с/с прод., работ, усл. Для отделения предел-х размеров нал-х з-т эк. субъекты д. предусм-ть уч. пол. сист. анал. уч. Это умен. риск ошибок и соотв-но ауд-й риск. Для эффек. работы а-ра на дан. этапе целесооб. формир-ть письмен. док-т по видам предел-х з-т а разрезе ауд-го пер. по мес-м или кварталам. Предел. размеры расх., связан. с пр-м и реализ-й прод,раб,услуг. 1.Представ. расх. не бол. 4% от нач. з/п. 2. использ. личн. автотран-та в служеб. целях (в зав. от марки и л/сил)2500-на мес., до 8000. 3.Команд. расх. (суточные-100р, найм жилья 550р.(без док-в 12р)). 4.Расх. на рекламу от 0,5 до 1% от выручки пред. 5.расх. по повыш. квалиф. сотруд-в (не более 2% от з/п). Пр: Д20/,23/,26/,КТ71-3000р(2000р-норма, 1000р-сверхнорма). 1000-пост. нал. разница. 1000*24%=240- ПНО. Д99 К68-240. 5. Провер-ка и подтв-е достов-ти накопл. и распред. косв. расх. Косв. расх формир. в соот. с принятой уч. пол. на сч. 25,26. В сист. анал. уч. рабочим планом счетов м.б. предусм. открытие субсч-в 1,2,3..порядков. Распред. косв. расх. предусмат-т выбор базы для распред. и спис. на синт. счета. ОПР вкл. только в осн. пр-во, а ОХР распред. в осн. пр-во или увелич. с/с продан-й прод.,раб,услуг. Д25,26 К10,70,69, Д20 К25,26-ОХР, ОПР вкл. в з-ты осн. пр-ва, Д90/2 К26-спис. ОХР. 6.Подтвержд-е достов-ти свод-го учета зат-т и калькул-я с/с прод,раб. На дан. этапе а-р сост. альтерн. баланс, кот. потом использ. при ау-те движ. ГП, он отраж. использ-е сырья и осн. мат-в для вып. прод. в разрезе мес-в ауд-го пер. Помимо альтерн. баланс ау-р подтверд. общее накоплен. з-т по видам вып. прод.,оказ. работ и услуг и достовер. опред-я факт. с/с. Если пред. использ. нормат. метод учета з-т или отраж. опред. виды прод. по план. с/с то а-р проверяет достов. калькул-х разниц и правил. отраж. на сч-х бу. С/с вып. прод. зависит от принятой методики уч. з-т и калькул-я с/с по опред-м отраслям. Пр: Сводный уч. з-т (этапы ауд-я): 1. Д20 К10,70,69,02 -50000, 2. Д23/.. К10,70,69,02, Д20 К23 – 10000, 3. Д25,26 К10,70,69,02, Д20 К25,26 – 8000. 4. Д43 К40 -60000-оприх. вып. прод. по норм. (план) с-с, 5. Д40 К20 -68000-спис. факт. с-с ГП, выпущ-й в осн. пр-ве. 6. Кальк. разн. факт с-с >план с-с на 8000. Выпуск прод. 1000 ед., 8000/1000=8-00. 1): Д43 К40 -1600(200ед.*8), Д90/2 К43 – 6400(800ед.*8)…2): Д43 К40 -8000, Д90/2 К43 – 6400 – спис. с-с ГП. 1)лучше 2). 7. Подтверж. соот. гл. кн. и фбо. На этом этапе а-р провер. полноту отраж. хоз. опер. по уч. з-т в уч. регистрах (накоп. вед., ж-о № 10,10/1в ручн. обраб. и ж-о по сч. 20,23,25,26 в автомат. форме). Перенос в гл. кн. дебет. и кредет. оборотов по затрат. счетам и отраж. остатка незав. пр-ва во 2 разд. А бб. При подтверж. нез. пр-ва а-р д. проверсти док. контроль, чтобы убедиться в правил. заполн. док. и при возм. провести факт. контроль объектов нез. пр-ва.

110. МЕТ-КА АУД. ОПЕР. ПО УЧ. ГП. Осн. зак. и норм. док, регул. объект проверки: ФЗ «Об ауд. деят», Фед. правила (стан) ауд. деят., полож. по вед. бу и бо, план сч. и инструк. по его примен., ФЗ «О бу», ГК РФ, НК РФ (ч.2), мет. указ. по бу МПЗ, общерос. класиф-р прод., ПБУ 9/99 «Дох. орг.», ПБУ 5/01 «Уч. МПЗ», метод. указ. по инвен. имущ. и фин. обяз. Цель а-та – подтвержд. полноты и достовер. соверш. опер. по уч. ГП. Задачи а-та по уч. вып. ГП: 1. Провер. соответ. ГП методу оценки согл. уч. пол. 2. подтверж. полноты и достовер. отраж. хоз. опер. в сист. перв. уч. 3. Подтверж. достовер. оценки выпущ. и ГП. 4. Подтвер. хоз. опер. по вып. ГП на сч. бу. 5. Подтвер. достовер. хоз. опер. по уч. незавер-х выпол. этапов работ (для пред. стр-ва). 6. Провер. провед. инвент. ГП 7. Подтверж. соответ. бух. зап. в уч. регистрах. 8. Провер. правил. отраж. фин. рез. от продаж в отч. о пр. и уб. Источники инф.: 1.ОРД – уч. пол. орг., приказы о технол-м процессе вып. прод., дог-р об утверж. индив. и коллек. ответст., приказы об утверж. док-об-та опер. по движ. ГП. 2. Перв. док.: наряды, заказы, с-ф, ТТН, акты приема вып. работ, акты инвен., приемо-сдат. накладные, акт сдачи на склад ГП, листы груз. и лекг. авто, дефектовоч. вед. по рем. работам. 3. Уч. регистры: вед. отгрузки и реал. ГП, накоп. вед. по вып. прод. в разрезе подразд., матер. отчеты по движ. ГП, кн. и карточки склад. уч. по движ. ГП, ведом. уч. и реал. прод. (ф. № 16, 16а), ж-о № 11, анализ сч. 20,40,43, ж-о №10/1, свод з-т. 4. Гл. кн., бфо: (бб статья ГП, ТО, «Пок. и заказч» - показ. ДЗ, 3 раз. бб Нер. приб., незак. этап стр. работ(нез. пр-во), ф. № 2 фин. рез. от обыч. видов деят надо подствер.). Перечень ауд. процедур: А-р получ. ауд. док-ва путем выпол. сл.ауд. процедур проверки по сущ-ву: инспектир (провер. записи и док. при проверке уч. и отраж. опер. по уч. ГП), наблюд. (отслежив. ауд-м процесса или процедуры, выполняемой др. лицами по по уч. ГП), запрос, подтвержд-е, пересчет, анал. процедуры (оценка соотнош. м-у разн. статьями и формами отч). Методика: 1) раскрытие и оценка уч. пол. в части вып. ГП: изуч. примен. первич. док.; схема док-та, утвержд. оценка вып. ГП (по факт. или норм. (план.) произ. с/с, включ. з-ты связ. с использ. в процессе пр-ва ОС, сырья, мат-в, топлива, труд. рес-в на пр-во прод. либо по прям. статьям з-т, правил. расчета отклон. факт. с/с от план.); применяем. сист. ан. уч., испол. калькул. сч. Пров. соответ. ГП методу оценки согл. уч. пол.: с исп. сч. 40 и без него. Если орг. исп. сч. 40 «Вып. прод» (хар-но масс., сер. пр-во, бол. номенкл.), то на сч. 43 «ГП» прод. отраж. по норм. или план. с-с: Д43 К40, а ее отклон. от факт. с/с спис. Д90/2 К40. Если не исп. сч. 40, то на сч. 43 уч. вып. прод. отраж. по факт с-с. Д43 К20-оприх. ГП по уч. ценам, Д90/2 К43 – спис. с/с ГП. Необх. услов. испол. сч. 40 на пред. явл. примен. показ. норм. или план. с-с, а это достиг. при норм. мет. уч. з-т на пр-во и кал. с-с прод. 2) подтвер. полноты и достов. отраж. хоз. опер. в сист. перв. уч. - процедура прослеж. и сканир. док. для выявл. реквизитов кот. влияют на достов. бфо. Для проверки V пр-ва прод. использ. дан. первич. док. и произв. отчетов, актов нез. пр-ва, регистров синт. и ан. уч. Если пред. оплач. раб-м по сдел. расценкам опл. тр., то необх. примен. процед. сопостав. м/у вып. прод. и оплатой раб-м. При хран. прод. на произ. подраздел-х на момент а-та целес. провести инвент. для подтверж. остатков вып-й прод., но не сдан. на склад. При отраж. в уч. отгруж. и реал. прод. м.б. ошибки: отраж. в уч. как реал. прод., а по дог. еще нет. и наоборот. Сопостав. дат оформл. отгрузоч. док. с датой отраж. опер. по отгрузке в соотв. уч. рег. и датой оплаты отгруж. прод. по выпис. банка. Пров. докум. офор. движ. ГП. 3) Подтверж. достов. вып. ГП. На основе провер. ранее перв. док. провер. полноту отраж. оценки и ее соответ. накопит-м уч. регистрам. Проверить приемо-сдаточ. наклад. с запис. в вед. вып. ГП. 4) Подтверж. хоз. опер. по вып. ГП на сч. бу. Прав. отраж. с исп. сч. 40 и без него. Н-р: отраж. на сч. бу испол. ГП для соб. нужд – Д10/8 К43, Д43 К20. Если приобрет. матер. для соб. нужд будучи в дальн. реализ., то Д43 К10/3. Если получено давал. сырье для переработки, то Д003. Если ГП из давал. сырья перед. зак-ку, то К003. Ошибка: непол. отраж. в уч. вып. прод. По стр. «ГП» отраж. факт. произ. с-с остатка законч. пр-м изделий. Если прод. не отвеч. указ. треб., то она явл. незаконч. и д. показ. в составе нез. пр-ва. Если исп. сч. 40, то по стр. «ГП» отраж. норм. или план. с-с. 5) Подтвержд. достов. хоз. опер. по уч. незав. вып. этапов работ для пред. стр-ва. А-р исследует какова мет-ка кальк. стр. работ. Если использ. поэтап. метод кальк-я, то пред. д. примен. с. 46 «Выпол. этапы по нез. работам»: 1) Д20 К10,02,70,69- з-ты на пр-во, Д90/2 К20/аванс от пок. - получен аванс по закон. и принятым заказ-м этапа работ. 2) Д51 К62 – поступ.на р/с платежи от заказ. за 1-й этап, Д46 К90/1- выр. от прод. вып. этапа, Д90/3 К68-НДС. 3) Д20 К…, Д90/2 К20. 4) Д62 К46-списана ст-ть вып. этапов работ по оконч. послед. этапа. 6) Подтверж. соответ. бух. зап. в уч. регистрах. А-р анализ. достовер. К-х и Д-х оборотов по сч. 40,43,45,46,90. В части уч. фин. рез. от прод. прод. а-р исслед. кретерии предмета деят. для подтверж. синт. и ан. уч. продаж. Для подтвер. остатков ГП а-р испол. процед. инвент. или довер. ее рез-м, произвед. эк-м суб. Степ. довер. рез-м инв. при оценке сист. бу и СВК. Для подтв. с-до фин. рез. продаж провер. V продаж, факт. с-с и выр. в разр. кажд. вида прод. 7) Провер. правил. отраж. фин. рез. от продаж в отч. о пр. и уб. и ст. «ГП» в бб.

111. МЕТ. АУД. ОПЕР. ПО УЧ. КРЕД. И ЗАЙМ. Осн. зак. и норм. док, регул. объект проверки: ФЗ «Об ауд. деят», Фед. правила (стан) ауд. деят., полож. по вед. бу и бо, план сч. и инструк. по его примен., ФЗ «О бу», ГК РФ, НК РФ (ч.2), ПБУ 15/01 «Уч. З и К и з-т по их обслуж.», ПБУ 4/99 «БФО». Цель а-та – подтвержд. полноты и достовер. соверш. опер. по уч. К и З. Задачи а-та: 1. Проверка док.. оформл-х кред. отнош.(кред. дог. и дог. займов). 2. Проверка формир. расх. 3. Проверка соблюд. принц. оценки имущ. 4. Проверка включ. в на­л. расх. % по кредитам и займам. 5. пров. формир. фин. рез. Источ. инф.: 1. уч. пол. (наличие данных о: переводе долгоср. задолж. в краткоср.; составе и порядке спис. доп. з-т по займам; выборе способов начис. и распред. причит-ся дох. по заем. обязат-м; порядке уч. дох. от времен. влож. ЗС), 2. первич.: выписки банка, платеж. поруч., мемор. ордера банка; выписки банка по ссуд. счету; кредит. дог-ры; дог-ры займа; дог-ры залога; дог-ры страх. невозврата кред-в; доп. соглаш. к кредит. дог-м и др. 3. Регистры синт. уч.: при мем.-орд. форме - ведется в мемор. ордере, при Жур.-ордер. - ж-о ф. № 4. 4. Регистры ан. уч.: по видам кредитов и займов (рубл., валют.); банкам и др. орг. и физ. л.; цел. назнач. кредитов; срокам; участию в расчете налогообл. приб. 5. БФО: ф.№1,2,3,4,5, отч. Госкомстата, расчеты по нал. и платежам; регистры нал. уч.; расчеты, предост. в гос. соц. внебюд. фонды. Перечень ауд. процедур: А-р получ. ауд. док-ва путем выпол. сл.ауд. процедур проверки по сущ-ву: инспектир (провер. записи и док. при проверке уч. и отраж. опер. по уч. К и З), наблюд. (отслежив. ауд-м процесса или процедуры, выполняемой др. лицами по по уч. К и З), запрос, подтвержд-е, пересчет, анал. процедуры (оценка соотнош. м-у разн. статьями и формами отч). Методика: При недостаточ. соб. ср-в пред. м. воспольз. кредитами банков, а т.ж. займами др. пред-й и физ. л. Получ. пред. банк. кредита оформ. кред. дог., в кот. указ. объект кредит., срок выдачи и возврата кредита, форма обеспеч. обяз-в, % ставки и порядок их уплаты, права и ответст. сторон. 1. Пров. уч. пол. орг. необх. наличие дан. о: переводе долгоср. задолж. в кратк. или просроч. (Д66, 67/уч. просроч. зад-ть К66,67/уч. сроч. зад-ть); составе и порядке спис. доп. з-т по займам; выборе способов начис. и распред. причит-ся дох. по заемным обязат.; порядке уч. дох. от времен. влож. ЗС. 2. Провер. наличие кредит. док.: кред. дог. (пров. полноты первич. док., оформл. получ. и возврат, измен. условий предостав. кредитов, начисл. % по ним) или договора З (прав. ли оформ.), использ. ли кредит банка по цел. назнач. (пров. целес. получ. К и З., а-р д. убедит. в необх. заем. источ., проведение срав. а-за эк-х выгод без испол. и с испол. заем. источ.), выписки банка со ссуд. сч., мемор. ордера, подтвержд-х списание в безакцепт. порядке сумм возврата кредита; доп. соглаш. к кредит. дог. (дог. займа) изменяющих % ставку по К (З) и сроки возврата К (З), своеврем. ли погашал. задолж. по К и З и %; 3. Пров. формир. расх.: 1) з-ты д. признав. тек. расх. того периода, в кот. они произвед., за искл. той их части, кот. вкл. в факт. с/с приобр. ТМЦ; 2) з-ты по получ. кредитам, включ-е в тек. расх. орг., явл. ее операц. расх. и подлежат включ. в фин. резу., т.е. отраж. на сч. 91 «Пр. дох и расх»; 3) получ. З и К для осуществ. предварит. оплаты МПЗ, р., у. или выдачи авансов и задатков в счет их оплаты относ. орг-ей-заемщ-м на увелич. ДЗ (Д60,76 К66,67), образов-ся в связи с предварительной оплатой. При поступл. в орг. заемщика МПЗ, выполн. работ дальнейш. начис. % и осу­щ. др. расх., связанных с обслуж. получ. К и З, отраж. в бу с отнес. на операц. расх. заемщика. 4. Пров. соблюд. принципов оценки имущ. З-ты по получ. К и З, относ-ся к приобрет. инвестиц. актива, д. вкл. в ПНС актива и погаш. посредством нач. амор. %, связан. с приоб­реет. активов, относ. на тек. расх. орг. 5. Провер. включ. в на­л. расх. % по К и З: Включ. в нал. расх. з-т на опл. % по К и З, не д. превыш.: 1) ∑ %, рассчит. по ставке %, предусмотр. дог. К и З. 2) ∑ %, рассчит. исходя из срока действ. дог. К и З, когда факт-ки К или З превыш. ∑ % от факт-ки получ. ∑ кредита. В нал. расх. д. включ. % по К и З, получен. на инвест. и фин. деят.Расх. в виде % по долг. обяз-м вкл. в состав внереал. расх., не связ. с пр-м и реализ. % призн. расх. если они не отклон. от сред. уровня % взимаемых по долг. обяз., выдан. в том же квартале на сопоставимых усл-х. Начислять % надо в том отч. пер., к кот. они относ., независимо от того когда они были оплачены. 6. Пров. формир. фин. рез.: отнес. на собс. источники ср-в пред. % по К и З не превыш. норматива, установл. гл. 25 НК РФ; отнесение на собс. источники ср-в пред. % по К и З, получ. в ин. валюте по ставке, не превыш. 15% (НК РФ). 7.Ан. уч. по К и З орг. по: видам К и З (руб-й, вал-й); банкам и прочим орг-ям и физ-м л.; целев. назнач. кредитов; срокам; участию в расчете налогообл. приб. Если на пред. плохо налажен ан. уч., то а-ру вначале надо сгруп. все кред. дог. по опер. признакам, а затем приступ. в провер. правил. начис. и отраж. в бу пред. Правил. ли отраж. в уч. опер. по получ. К, З, вкл. начисл. и перечисл. %; достоверен ли ан. и синт. уч. расч. по К и З; правильно ли отраж. курс. разницы по К, полученным в валюте. Для этого использ.: проверка док., прослеж. операций, пересчет сумм начисл-х %, анал. процедуры. Д51 К66-получ. З. Д91 К66 – начис. %, Д66 К51 – переч. % Д66 К51 – перечис. вся ∑ кредита. Д91 К66 – отраж. сумм. разн. Д68 К66,67 – погаш. задолж. по налогам за счет получ. К и З.

112. МЕТ-КА АУД. ОПЕР. ПО УЧ. ФОРМИР. ФИН. РЕЗ. И ИХ ИСПОЛ. Осн. зак. и норм. док, регул. объект проверки: ФЗ «Об ауд. деят», Фед. правила (стан) ауд. деят., полож. по вед. бу и бо, план сч. и инструк. по его примен., ФЗ «О бу», ГК РФ, НК РФ, ПБУ 1/98 «Уч. пол.», ПБУ 4/99 «БФО», ПБУ 9/99 «Дох. орг.», ПБУ 10/99 «Расх. орг.», Об утвержд. формы деклар. на нал. на приб. Цель а-та – выраж. мнения о достовер. фин. рез. в бфо и целесообр. испол. нер. приб. Задачи а-та: 1. Оценить влияние уч. пол. на формир. фин. рез. 2. Подтверж. достовер. инф. по формир. фин. рез. в разрезе классиф. групп. 3. Подтверж. прав. формир. фин. рез. на сч. бу. 4. Проверка испол. НП в соот. с закон. Источ. инф.: 1. ОРД: (уч. пол., приказы и распоряжения, кот. повлияют на велич. фин. рез. (мат. помощь, вознаграж.-единораз., недостачи, кот. спис. за счет ср-в пред.), положения разраб. пред. о включ. дох. и расх. в состав операц. и внереал.) 2.Перв. док. все перв. док. дох. и расх. (использ. при а-те фин. рез., если ранее они не были проверены в др. блоках а-та. 3.Уч. рег.: свод. накопит. док. по уч. формир. дох. и расх. от обыч. видов деят., операц. дох. и расх., внереал., чрезв.., регистры по формир. текущ. нал. на приб., рег. по формир. и использ. нер. приб., бух. справки по закрыт. синт. и анал. уч., ж/о №15, ж-о по сч. 90,91,99,84. 4.Гл. кн., бфо (ф. № 1 (3 раз. П бб, НП (НУ)), 2). Перечень ауд. процедур: А-р получ. ауд. док-ва путем выпол. сл. ауд. процедур проверки по сущ-ву: инспектир (провер. записи и док. при проверке уч. и отраж. опер. по формир. фин. рез.), наблюд. (отслежив. ауд-м процесса или процедуры, выполняемой др. лицами по по формир. фин. рез.), запрос, подтвержд-е, пересчет, анал. процедуры (оценка соотнош. м-у разн. статьями и формами отч). Методика: 1. Оценка влияния уч. пол. на формир. фин. рез. А-р опред. мет-ки оценки А и обяз., создание оценоч. резервов, орг. синт. и ан. уч. фин. рез. 2. Подтверж. достовер. инф. по формир. фин. рез. в разрезе классиф. групп. А-р изуч. орг. ан. уч. по формир. фин. рез. и опред. его соответ. ПБУ 9/99,10/99. В соот. с ПБУ пред. обязаны выделить как мин. 3 клас-е группы: Дох. и расх. от обыч. видов деят., внереал. дох. и расх., операц. Вообще сист. ан. уч. орг. в разрезе этой класс-и. 3. Подтверж. прав. формир. фин. рез. на сч. бу. А-р путем прослежив. сопостав. первич. док. и накоп. регис. подтверж. достовер. дох. и расх. в разрезе ан. уч., а затем обобщить инф. в синт. уч. Объектом исслед. синт. уч. явл. сч. 90,91,99,84. После подтвер. синт. уч. дох. и расх. а-р с испол. м-да соответ., провер. достовер. формир. усл. н-га на приб. и ПНО. Для проверки велин. ПНО а-р опред. сверхнорм. расх. в соот. с гл. 25 НК РФ. Формир. фин. рез.: Д90/9 К99-приб., Д99 К91/9-убыток, Д91/9 К99-внереал. приб., Д99 К01-спис. остат. ст-ть на убытки ОС, утрач. в св. с Ч/С. Д99 К41-спис. ст-ть утрач. и испорч. тов. в св. с ЧО., Д99 К68/н-г на приб.-отраж. усл. нал. на приб. в б-т. Д99/тек. нал. на приб К68/усл. нал. на приб., Д99 К84 –ЧП. 4. Проверка испол. НП в соот. с закон. А-р изуч. хоз. опер. по испол. прибыли, и выявл. не испол. ли приб. на необоснов. потреб. Самые типич. наруш. испол. приб.: - выплата мат. помощи, - спис. сверхнорм. расх., - спис. недостач и потерь, - Д84 К75/2-нач. дох. учредит.(дивид.), - Д84 К82-сформир. РК за сч. ЧП. Д84/испол. приб. К84/капитал. приб. Мет-ка пров. Отч. о пр. и уб.: А-р обращ. вним. на сл.: (стр.010-050)Доходами от обычных видов деят. явл. выручка от продажи прод. и товаров, поступления, связанные с вып. работ, оказанием услуг, т.е. доходы по профил. для орг. деят.  Расх. по обыч. видам деят. расх., связ. с изгот. и. работ, оказ. услуг; продажей прод, приобрет и продаж. тов., т.е. с вып. работ. оказ. услуг. По стр. 010 «Выр. (нетто) от прод. тов., прод., р., у. (за мин. НДС, ак­цизов и др.)» отраж. выручка от прод. прод. и тов., поступл., связан. с выпол. работ и оказ. услуг, осущ. хоз. опер., явл. дох. от обыч. видов дея­т. К обяз. платежам, кот. не призн. орг. дох., н-р, отно­сятся НДС, акцизы и экспорт. пошлины. Если дох. от обыч­. видов деят. без знания о кот. заинтерес. пользов. невозм. оценка фин. рез. деят. орг., подлежат отра­ж. обособл. в виде расшифр. к стр. 010 или в при­лож. к отч. о приб. и уб. По стр. 020 «С/с прод. тов., прод., р., у.» отраж. учтен. з-ты на пр-во про­д., р., у. в доле, относ-ся к продан. в отч. пер. прод., раб., у. Орг., осущ. торг. деят., прово­дят по дан. ст. покуп. ст-ть тов., выручка от про­д. кот. отраж. в дан. отч. пер. По этой стр. проходит ∑ об. по К 20 «ОП», 41 «Т», 43 «ГП» в Д 90/2 «С/с продаж». ∑ ОХР попадает в стр. 020, если в уч. пол. орг. не предусмотрено их спис. в Д90. Если признания орг-ей в соот. с устан. порядком управ. расх. полн. в с/с прод. тов-в, прод., р., у. в кач. расх. по обыч. видам деят., по дан. ст. отраж. за­тр. на пр-во прод. прод., р., у. без учета ОПР. ОПР приводятся по стр. 040 «Управ. расх.». З-ты, связ. со сбытом прод., а т.ж. издержки обращ. в дан. стр. 020 не вкл. По стр. 030 «Ком. расх.» отража. з-ты, свя­з. со сбытом прод., а т.ж. изд. обращ., котор. в дан. стр. 020 не вкл. Орг., занят. в торговой, сбыт. или посредн. деят., а т.ж. орг. общепита проводят по этой стр. ∑, списан. с К 44 «Расх. на продажу» в Д 90 «Продажи». По стр. 040 «Управ. расх.» отраж. ∑, уч­тен. на сч. 26 «ОХР» в соот. с уч. пол. орг. Необх. провер.: 1)Просмотреть явл. ли сформиров. дох. и расх. предм. деят. пред. (Устав, уч. пол.). Цель а-та – подтвер. с-с продук., р., у., подтверж. выручки, начиная с а-та з-т на пр-во, достовер. с-с выпуск. и продан. прод. Более детально – расх. на продажу. Все ли расх. относ. к расх. на продажу, то с-с сформир. верно. 2)Подтверж. договор. ст-ти. Экспертиза прав. дог. с покуп-ми: сроки, виды продук., реквизиты, стоим. показ. А-р сверяет цены по с-ф и договору. Если скидки, то прав. ли они предоставл. по услов. договора. Затем НДС, ставка, суммы НДС в соот. с кн-продаж. Конеч. цель – пров. достовер. фин. рез. от дох. и расх. по обыч. видам деят. Путем ариф. подсчета - если нет компа. 060-130 Пр. дох. и расх. По стр. 060 «% к получ.» провод. операц. дох. в ∑ причитающ-ся в соот. с дог. % по облиг., депозитам, по гос. цб и т.п., за предоставл. в пользов. ден. ср-в ор­г., за использ. кредит. орг. ден. ср-в, наход. на сч. орг. в этой кред. орг. Дох., связан. с участием в УК др. орг. и подлеж. получ. по сроку в соот. с учред. док., отраж. по стр. 080 «Дох. от участия в др.х орг.». По стр. 070 «% к уплате» запис. операц. расх. в ∑ причитающ-ся в соот. с дог. к уплате % по облиг., акциям, за предостав. ор­г. в пользов. ден. ср-в (К, З). В ходе проверки необх. устан.: 1). прав. отраж. и полноту перечисл. дох. и расх, от сдачи им-ва в аренду: Д76 К91; Д91 К68; Д25,26 К70,69,10; Д91 К25,26; 2). прав. отраж. поступл. и расх, от продажи выбытия и проч спис-я ОС и др. А: Д01/выб К01; Д02 К01/выб; Д91 К01/выб; Д62 К91; Д91 К68; Д10 К91. 3). расх., по оплате услуг, оказ. кредит. орг. 4). прав. получ. и док оф-я дох. от долев. участия в др. орг. 5).прав. и полноту получ. и уплаты % к получ. и уплате: Д76 К91; Д91 К66; 67. По стр. 080 «Дох. от участия в др. орг.» отра­ж. дох. от участия в совмес. деят. без образ. юр. л (дог. прос. товарищ.), а т.ж. дох. от фин. влож. в цб др. орг-й. Прибыль, подлеж. получ., включ. в состав опера­ц. дох. и облаг. по общей ставке нал. на приб. По стр. 090 «Пр. опер. дох.» и 100 «Пр. опер. расх.» -расх, дох., связ. с предостав. за плату во времен. польз., связ. с учас. в УК др. орг., связан. с продажей, выб. ОС, др. А. Направления А опер. дох и расх Убедится в том., что: 1. проч, опер. дох. и расх отражен. в отч., действ. получ. и относ. к отч. пер. 2. проч. опер. дох и расх полнос. отраж. в отч. орг и неотраж. расх нет. 3. они отраж. в прав. оценке. 4.они правил. классиф. в отч. А-р проверяет правил. отнес. к опер. дох. и расх в отч. согл. ПБУ 9/99 и 10/99. По стр. 120 «Внереал. дох.» отраж. штрафы, пени, неуст. активы, получ. безвоз., приб. прош. лет, выявлен. в отч. году, ∑ КЗ и депонент. зад, по кот. истек срок иск. давн., курс. разн., ∑ дооценки А. По стр. 130 «Внер. расх.» отраж. штрафы, пени, неуст. (Д76 К91), суммы уценки А, убытки пр. лет, ∑ ДЗ, по кт. истек ср. иск. давн., возмещ. причин. орг. убтков, курс. разн. А-р д. убедится в том., что: 1. внер. дох и расх отражен. в отч., дейст. получ. и относ. к отч. пер. 2. внереал. дох и расх полнос. отраж. в отч. орг и неотраж. расх нет. 3. они отражены в правил. оценке. 4.они прав. классиф. в отч. А-р проверяет правильность отнес.к внереал дох. и расх в отч. согл. ПБУ 9/99 и 10/99. В ходе проверки необх. устан. прав. ли отраж: 1) пени, штрафы и неустойки (дог. к-п, поставки): Д91 К76; Д76 К91; Д91 К68; 2). прибыль, убытки прош. лет призн. в отч. году (дог. к-п, акты-приемки, накл., плат. поруч.); 3). перечис. ср-в (взносов, выплат и т. п.), связ. с благотв. деят.;4) ∑ ДЗ, по кот. истек срок иск. давн.: Д91 К62 ; Д007; 5) курс. разн.: Д91/2 К60-спис. отр. кур. разн. Д51 К91/1- полож., Д91/2 К^т51)-отриц. («+» кур. разницы по вал сч., по опер. в ин. валюте д. уст-ся по данным вал. контрактов, банк. выписок, счетов).; 6) ∑ уценки А и пр. внер расх. 7) А получ. безвозм. ∑ ср-в получ безвозм. увел налогообл. приб. Ср-ва от добровол. пожертвов. и взноса граждан в пользу пред. не подлежат налогообл.: Д08;10 К98; Д01 К08; Д20 К02; Д98 К91; 8) ∑ К и депонентской задолж., по которым истек срок исковой давности: Д60 К91;Д76 К91. По стр. 150 «Тек. нал. на приб.» начисл. ∑ нал. от бух. приб. = УР (Д) по нал. на приб. + ПНО + ОНА-ОНО. По стр.190 «ЧП (НП (У) отч. пер.)» =П-Усл. нал. на приб. – ПНО. В итоге: Оценка правил. отраж. сумм по др. стр. деклар.; исп. ставок нал.; правил. и обо­снов. примен. нал. льгот, ан. отч. о фин. рез. орг. за год. Проверка соотв. формир. статей отч. уста­новл. треб-м; проверка того, что ∑, привед. в отчете, подтвержд. данн. бу; Пров. прав. исчисл. нал. базы.

113. МЕТ. АУД. ВНЕШНЕЭК. ОПЕР. Осн. зак. и норм. док, регул. объект проверки: ФЗ «Об ауд. деят», Фед. правила (стан) ауд. деят., полож. по вед. бу и бо, план сч. и инструк. по его примен., ФЗ «О бу», ГК РФ, НК РФ, ТК РФ, ФЗ «О вал. регул. и вал. контроле», ФЗ «Об экспорт. контроле», ПБУ 3/2000 «Уч А и О, выраж. в ин. вал.», ФЗ «О тамож. тарифе», ФЗ «О сертиф. прод. и услуг», Инкотермс 2000, внутрифир. станд. экс. и имп. Цель а-та – выраж.независ. мнения о достовер. уч. экс.-имп. опер. во всех сущест. аспектах, о соответ. их нормам дейст. зак-ва, о надеж. и эффект. СВК пред. Задачи а-та: 1. Оценка СВК за провед. э-и опер. на пре. 2. Провер. наличия и прав. оформл. э-и контрактов. 3. Оценка соблюд. норм действ. зак-ва при соверш. внешнеторг. сделки. 4. Проверка достовер. и полноты отраж. внешнеторг. сделок в б борг. и на сч. бу. 5. Оценка прав. формир. факт. с-с И и Э мц. 6. Пров. полноты и обоснов. включ. з-т в с-с нмц. 7. Контроль за правил. исчисл. курс. разн. и отраж. их в бу. 8. Пров. закон. испол. орг-ей функций нал. агента при И нмц и прав. отраж. в бу. Источ. инф.: справка о вал. опер., паспорт сделки, ведом. банк. контроля, справки: о поступл. вал. РФ, о расч. ч-з счета за рубежом, о расч. ч-з сч. за рубежом по кред. дог., док., подтвержд. испол. обяз-в др. способом, дог. поручения, дог. комиссии, груз. там. деклар., трансп., товароспров. док, выписки банка о поступл. выручки, сч-ф, отч. об опер. по имп. контрактам, учет. карточки импорт. тов., трансп. накл., карточки платежа, акты, с-ф, РО, ПО, отгрузоч. док., док. об оплате обяз. плат., смета выпол. работ (док оформ. в 4-х экз.) Перечень ауд. процедур: А-р получ. ауд. док-ва путем выпол. сл. ауд. процедур проверки по сущ-ву: инспектир. (провер. записи и док. при проверке уч. и отраж. опер. по уч. Э и И опер.), наблюд. (отслежив. ауд-м процесса или процедуры, выполняемой др. лицами по по уч. э-и опер.), запрос, подтвержд-е, пересчет, анал. процедуры (оценка соотнош. м-у разн. статьями и формами отч). ВЭД – торг. и др. эк. взаимоотнош. с ин. гос. юр. и физ.л. Особ. внешнеэк. опер.: 1)опер. явл. объектом валют. и тамож. регул. 2) учит. нормы и рос. и м/нар. права при заключ. контрак. 3) Необх. пересч. ин. вал. в руб. в мом. совер. опер. 4) учет нал-я внешнеторг. опер. Сначала проанал. СБУ и СВК. Пров. м. с подтвержд. соот. бух. и др. док. пре. данным груз. там. декл. (ГТД).Графы деклар подлеж. обяз. контролю со стор. там. орг. Пров. в ГТД курса вал. с установ. на дату запол. док. Услов. постав., зафиксир. в ГТД, д.б. равны дан. внешнеторг. контр. Т.ж. в ГТД д. стоять отметка «Там. контр.». Провер. док., подтвержд. нал. льготы. Уплата там. плат. в устан. сроки. А-т экспорта: Э- вывоз тов., р., у и рез-в Интел. деят. с там. тер. РФ без обяз-ва об обрат. ввозе. Этапы а-та: Оценка эф. внутр. контр. за движ. Э тов-в и их сохр. проверка обоснов. спис. з-т, связ. с поставка­ми тов. (р., у.) на Э, на расх. (т.е. в умен. выручки от прод.); оценка правомер. расх. на продажу в ин. вал.; пров. прав. офор. пер. док., подтверж. поставку на Э и расх. на продажу; проверка полноты и своеврем. отраж. в уч. Э выручки; оценка своеврем. расч. по Э контр. и выявл. причин просроч. ДЗ и КЗ, проверка налич. лицензий Банка Рос. при провед. капит. опер. и открыт. сч. за рубежом; пров. соблюд. порядка провед. расч. по Э опер., пров. вып. треб. об обяз. продаже части Э выр. и прав. отраж. их в бу, пров. прав. и полноты нач. в уч. курс. разниц. Общ. обзор бфо (формал. впечат. об орг., провер. отч. на предмет явных ошибок и взаимоувязки показ.). Комплекс. обзор бфо и об. сал. вед. по сч. бу (цель этапа: выявить участки уч., на формир. кот. особен. оказ. влияние специф. деят. Оборотку надо смотреть, т.к. в бб не всегда находят отраж. оборот по сч. К особ. показ. относ: з-ты в НП и ГП и ТО, т.к. они сущес. влияют на велич. нал. обяз. по НДС, НДС по приобрет. цен., в пр. зад-ти смотреть зад-ть б-та перед орг-й по НДС, вал. сч., расч. по ав. получ., выр. от реал. с-с прод., ком. расх, управ. расх., пр. дох. и расх.). Опред. циклов хоз. опер. Цикл продаж прод. на эксп.: формир. фин. рез., ДЗ. Цикл расч. с б-том по НДС: НДС пред. к выч., НДС с ав. Цикл опер по вал. сч: курс. разн., обяз. продажа вал. по срокам и порядку отраж. Пров. прав. отраж. в бу опер., групп-ки дан. в рег. бу., формир. показ. отч. на основе рег. бу. Хоз. опер.: У экс. без посред: 45/43 – отправ. тов. ин. пок. по произ. с-с, 44/76-нач. сбор за там. оформ. груза, 62/91-+кур. раз., 91/62- отр. к.р., 91/57-продажа ин. вал., 90/99-приб. от прод. Э прод., У экс. с уч. посред.: 19/76- нач. НДС с ком. вознагр. и накл. расх. 90/45 – спис. прод. Э тов., 57/91-пол. кур. р. по прод. вал. выр. У посред. по Э (у комиссионера). Д004-поступ экс. тов. на комиссию, К004-отгрузка ин. пок-лю экс. тов.90/26-спис. расх. по посред. деят.76/90-ст-ть посред. услуг. А-т импорта: И-ввоз тов., р, у… Особ. И- порядок н-я, кот. связан с удерж. нал. с нерезид. у источ. получ. дох. и с испол. рос-м партнером финкций нал. агента. Чтобы провер. прав. отраж. опер. по И необх знать сл.: статус ин. юр. л.(для оценки необх. удерж. нал. из выручки заруб. партнера. Если нерезидент не стоит на ну в РФ, то возник. обяз. испол. функ. нал. аг. у рос. партнера. Место оказ услуг. Если услуги на тер. ин. гос. были оказ., то они м. не облаг. нал. на дох. по рос. зак., но дох. от оказ. усл. за пред. РФ не облаг. нал. у источника выплаты , если у нал. аг. есть первич. док, подтвер. место оказ. услуг на тер. ин. гос. Вним: порядок расч. и удерж. НДС с нерезид. Если место реал. ин. гос., то имп. опер. не объект НДС. Основ. для а-та места вып раб.: контр, дог., док.. подтв. факт вып. раб. (расч. плат. док.. с-ф, плат. поруч., вып. банка о спис. ср-в со сч. плател. Предвар. освобож. от н-я. пров. есть ли на рос. пред. копии соотв. док. с отметкой нал. орг., т.е. подтвер. исполн. рос. контраг. функ. нал. агента. Принцип приритета м-унар. права над нормами рос. зак-ва.Хоз. опер: 60/ 52/2 – переч. аванс ин. пост-ку, 15/ 76/2 –нач. ин. тран. орг. за дост. тов до ст. назнач., 15/76/1 – нач. рос. тран. орг. за достав. без НДС, 19/76/1 –с НДС, 91 76/2 - отраж. отр. курс. разн. по зад-ти ин. тран. орг. 76/2 / 91- пол. к.р., 68/19 прин. к зач. НДС, 15/60-оприх. имп. тов., 15/ 68/1 – нач. б-ту по имп. там. пошл., 76/51 – перечис. со сч. в погаш. зад. по сбору тамож., 91/76 /2 – отраж. отр. кур. разн. по там. сбору.

114. МЕТ. АУД. ОПЕР. ПО УЧ. ФИН. ВЛОЖ. Осн. зак. и норм. док, регул. объект проверки: ФЗ «Об ауд. деят», Фед. правила (стан) ауд. деят., полож. по вед. бу и бо, план сч. и инструк. по его примен., ФЗ «О бу», ГК РФ, НК РФ, ФЗ «Об АО», ФЗ «Об РЦБ», БУ 3/2000 «Уч А и О, выраж. в ин. вал.», мет. указ. по инвен. имущ. и об-в, ПБУ 4/99 «БФО», ПБУ 9/99 «дох. орг.», ПБУ 10/99 «Расх. орг.», порядок вед. касс. опер. в РФ, п-з «о формах бо орг-й», ПБУ 19/02 «Уч. фин. влож.». Цель а-та – выраж. независ. мнения о достовер. уч. фин. влож. во всех сущест. аспектах, о соответ. их нормам дейст. зак-ва, о надеж. и эффект. СВК пред. Задачи а-та: 1. Пров. фин. влож. в УК др. орг. 2. Пров. влож. в совмест. деят. 3. Пров. влож. в займы др. эк. суб. на срок до 12 мес. 4. Пров. влож. в займы др. эк. суб. на срок более 12 мес. Источ. инф.: Первич.: док. приема-передачи вкладов в УК др. орг., в совмест. деят., свид-ва на ∑ произвед. вкладов в др. пред., док. приема-пер. цб, плат. поруч., выписи банка, ПКО, РКО. Док., устанав. обяз-ва сторон по сделке: учред. док., выписки из реестра акц-в, выпис. из проток. собр. учред., акц-в, сов. дир-в, сертификаты акц. и др. цб, дог. займа, дог. о совмест. деят (дог. прост. тов.). Уч. рег., гл. кн., ж-о № 8, вед., машинограммы по сч. 58,59,55,91,..н-р, рег. ну по нал. на приб. Формы уч. док. по инв-и: приказ о созд. комиссии по инвен., ведом. рез-в инв., инв. описи цб, кн. уч. цб. Перечень ауд. процедур: А-р получ. ауд. док-ва путем выпол. сл. ауд. процедур проверки по сущ-ву: инспектир. (провер. записи и док. или мат. А, пров. факт. передачи в кач. вкладов в УК др. орг., в совм. деят.), наблюд. (отслежив. ауд-м процесса или процедуры, выполняемой др. лицами по по уч. э-и опер.), запрос, подтвержд-е (для установ. факт. передачи и приема вкладов в совмест. деят., УК др. орг., по накл., квитанц. по прих. ордерам.), пересчет (для подтвержд. достов. расч. сумм получ. дох.. нал. расч, показ. отч.), анал. процедуры (сравн. факт. показ. с план., показ. бфо с прогноз. показ., со среднеотрасл., ан-з измен. показ. отч. с теч. времени). Методика: 1. Пров. фин. влож. в УК др. орг. В УК каких орг. были влож., с какой целью (выписки из протоколов, уч. рег., учред. док. орг-й). Пров. по какой Фоме произв. фин. влож.: ден. ср. (сч50,51,52), цб (58), ОС (01), матер. (10), НМА (04), прод., т., р., у. (41,43,..). (приказы, вып. банков, протокол, РКО, накл. на отпуск мц., уч. рег.). Пров., как производ. оценка ст-ти фин. флож, вносимых в неден. форме (мет-ки оценки, протоколы собр. учред.,согласов. по вкладам). Установить в какой форме планир. получ. дох: ден. (%, дивид.), цб, ОС, мат., НМА, прод., р., у., увелич. доли в УК (вып. из проток.). выяснить в какие сроки планир. получ. дох.: ежекварт., ежегод., др. Пров. расч. по дох. (вып. банка, ПКО, накл., акты). Пров. отраж. в отч. фин. влож. в УК др. орг. (бфо). 2. Пров. влож. в совмест. деят. Пров. на какой срок осущ. влож.: бол. 12 или мен. 12 мес. (дог. о совмес. деят. (дог. прост. тов.). Пров. по какой Фоме произв. фин. влож.: ден. ср. (сч50,51,52), цб (58), ОС (01), матер. (10), НМА (04), прод., т., р., у. (41,43,..). (приказы, вып. банков, протокол, РКО, накл. на отпуск мц., уч. рег.). Установить какими док. подтвержд. получ. вклада: наклад., квит. по прих. орд. Пров., как производ. оценка ст-ти фин. флож, вносимых в неден. форме (мет-ки оценки, протоколы собр. учред.,согласов. по вкладам). Установить в какой форме планир. получ. дох: ден. (%, дивид.), цб, ОС, мат., НМА, прод., р., у., увелич. доли в УК (дог. о совме. деят.). Выяснить, как распред. приб., получ. в рез. совмес. деят. Выясн. в какие сроки планир. получ. дох. от совмест. деят: ежемес., ежекварт., ежегод. Провер. возвращ. ли передан. имущ. при прекращ. дог. с совмест. деят. Выяснить каков порядок покрытия убыт. от совмес. деят. Пров. отраж. в отч. фин. влож. от совм. деят. 3. Пров. влож. в займы др. эк. суб. на срок до 12 мес. Пров. в какой форме производ. выдача займов: ден. ср-ва (50,51,52), цб (58), ОС (01), мат (10), НМА (04), прод., тов., р, у (41,43). (дог. займа, уч. рег., вып. банка, РКО, накл.). Пров., как производ. оценка ст-ти займов, выдан. в неден. форме (мет. оценки, дог. З). Установить в какой форме планир. получ. дох: ден. (%, дивид.), цб, ОС, мат., НМА, прод., р., у., увелич. доли в УК (дог. З). Пров. отраж. в отч. фин. влож. в З. (БФО). 4. Пров. влож. в займы др. эк. суб. на срок более 12 мес. Устан., в какие сроки планир. возврат З (дог. З). Установить в какой форме планир. получ. дох: ден. (%, дивид.), цб, ОС, мат., НМА, прод., р., у., увелич. доли в УК (мет. оценки). Установить в какой форме планир. получ. дох: ден. (%, дивид.), цб, ОС, мат., НМА, прод., р., у., увелич. доли в УК (дог. З). Пров. отраж. в отч. фин. влож. в З. (БФО).

115. МЕТ. АУД. СК. Осн. зак. и норм. док, регул. объект проверки: ФЗ «Об ауд. деят», Фед. правила (стан) ауд. деят., полож. по вед. бу и бо, план сч. и инструк. по его примен., ФЗ «О бу», ФЗ «Об АО», ГК РФ, ФЗ «Об ООО», ПБУ 3/2000 «уч. акт. и об-в, ст-ть кот. выраж. в ин. вал.», мет. указ. по инв. имущ. и фин. об-в. Цель а-та – подтвержд. полноты и достовер. соверш. опер. по уч. формир. СК. Задачи а-та: 1. Проверка велич. УК с велич. зарегистрир. в учред. док. 2. Пров. соответ. размера УК ОПФ и треб-м ГР РФ. 3. Пров. велич. ДК, в рез. переоценки ОС. 4. провер. отчислен. в РК. 5. Пров. испол. РК. 6. Пров. испол. нер. приб. Источники инф.: устав, приказы, акты-приемки, копии учред. док., протоколы слбраний учредит., реестр акцион-в для АО; выписки из протоколов год. собрания акцион-в; выписки из протоколов собр-й акцион-в, учред-й; выписки из решений совета дирек-в; приказы и распоряж. испол. дирекции; переписка с учредит. и акцион.; журналы регист. выдачи доверен. и полномочий при регис., перерегист-и, ликвидации, реорган-и и др.; внутр. полож.; док., подтвержд. внесение долей учред-й в УК в ден., натурал., нематер. формах или в виде цб (выписки банка, прих. касс. ор­дера, акты оприх. имущ., представ-го в натур. форме в кач. взноса в УК и т.д.); мет-ки оценки вносимых долей в УК в нату­р. и немат. формах; отчет. за нач. пер. деят. эк. субъекта после гос. регис.; год. отч. отч. на дату ликвид. или реорг. эк. суб., ж-о № (8), 12, бб (3 разд), отч. о пр. и уб, отч. об изм. кап (ф. № 3), гл. книга. Перечень ауд. процедур: А-р получ. ауд. док-ва путем выпол. сл.ауд. процедур проверки по сущ-ву: инспектир (провер. записи и док. при проверке уч. и отраж. опер. по формир. СК), наблюд. (отслежив. ауд-м процесса или процедуры, выполняемой др. лицами по по формир. СК), запрос, подтвержд-е, пересчет, анал. процедуры (оценка соотнош. м-у разн. статьями и формами отч). Мет-ка а-та СК. Пров. СВК. СК сост. из УК, ДК, РК, НП. УК-старт. кап. необх. пред-ю для осущ. фин. хоз. деят. для получ. приб.

При учреж. АО все его акции д.б. размещ. среди учред. Акции м. б. обыкн. и привил. Номин. ст-ть размещ. привилег-х акций не д. превыш. 25% УК. Все акции общ. явл. именными. Число акц-в в ЗАО не д. превыш. 50 чел. Снач. а-р пров. формир. УК: сопоставл. вел. УК с велич., зарегистр. в учр. док. путем инспект. Пров. оформл. док. по взносам в УК. У ком пред. с любой ОПФ уч. УК ведется по их ПНС, кот. отраж. в учред. док. на дату регистр. пред. Эта вел. отраж. на сч 80 «УК». По К80 –формир., увелич. УК. По Д80 умен. УК. Прав. офор. бухг. док. и сост. бух. зап. по форм. УК: Д75/1 К8/0-формир. УК, Д50,51,52 К75/1 –погаш. УК ден. ср-ми учред. Д08 К75/1 –погаш. зад. по вклад. в УК неден. ср-ми (согл. ст-ть). Увелич. УК: Д75/1 К80-доп. взносы учред. за сч. доп. взнос. учред. в УК, Д84 К80-НП, Д83 К80- ДК. Умен. УК: Д80 К75/1 –выход. учас-в из состава пред., Д75/1 К50,51,90/1,91/1, Д80 К84 – умен. УК до вел. ЧА. Затем соответ. размера УК согл. ОПР и треб. ГР РФ. МРУК в ООО – 100 МРОТ, в ЗАО – 10 МРОТ, в ОАО – 1000 МРОТ, ГУП – 5000 МРОТ, МУП – 1000 МРОТ. В ООО УК не м.б. мен. 10 000 руб. УК и факт. зад-ть учред. по вкладам в УК учит-ся и отраж. в отч-ти отдел. ДК – не подраздел. на доли в отлич. от УК, он показ. общую собствен. всех учас-в. Источ. формир. ДК (сч. 83 «ДК»): 1) прирост ст-ти имущ. за счет переоценки и за счет кап. влож. Д01 К83- увел. ст-ти ОС за счет переоценки. Д83 К02- разн. м-у восстан. ст-ю и ПНС. Д84 К83 – принят. к уч. имущ. в рез. осущ. кап. влож. за сч. НП. 2) эмис. дох. созд-ся в АО открыт. типа, пред. собой превыш. продаж. цены аукции над их номин. ст-ю в ходе открыт. подписки – Д75 К83. 3) пол. курс. разн., кот. м.б. образ. при вкладе в УК пред. ин. вал. Д75/1 К83. 4) Ср-ва ассигнов. из б-та и использ. на финансир. долгоср. кап. влож. Д55 К86 – поступ. бюдж. ассигнов. на спец. сч., Д60,76 К55 –покрыт. расх. в соотв. с инвест. программ. пред. Д86 К83 – включ. в ДК испол. инвест. Д83 К01 – умен. ст-ть ОС в рез. его переоцен. Д83 К75,80 – направ. ср-в ДК на увелич. ср-в УК. Д83 К75 – распред. части ДК м/у учред. Если есть ДК, то провер. вел. сформир. ранее в рез. переоценки ОС. Частая ошибка: несписан. доли переоценки по выбывшим ОС (Д83 К84), а нект. пред. эту бух. зап. не делают. РК (сч. 82) – страх. кап. пред., его образ. м. носить обязат. и добров. хар-р. Особ. провер. обяз. РК. Пров. прав. опред. вел. отчисл. в РК. АО обязаны созд. рез. фонд не мен. 5 % УК. Он формир. путем ежегод. отчисл. В АО размер ежегод. отчисл. не м.б. мен. 5 % ЧП до достиж. размера, установ. уставом общ. Пров. испол. РК. Пров. прав. отраж. хоз. зап. на сч. бу. Д84/испол. приб. К82 – созд. РК. По 82-испол. РК. РК м. испол. на покрыт. убытков орг.: Д82 К84, на погаш. облиг. АО: Д82 К66,67, на выплату дох. по облиг. и дивид. по акц., если нет приб. Д82 К70,75, на увел. УК – Д82 К80, на покрыт. непредвид. дох. Иниц. РК созд. на основ. уч. пол., учред. док. Он м.б. направ. на покрыт. убыт. НП – 1. это аккумулиров. дох. орг, за минусом выплач-х учред-м сумм. 2 – это разновид. ср-в, временно наход-ся в обороте орг. Проверка испол. НП. Сумму ЧП спис. заключ. оборотами дек. В К84 с Д99. Распред. приб. осущ. на основ. реш. общ. собран. акц. в АО, собран. уч-в в ООО. ЧП м.б. направ. на создание и пополн. РК –Д84 К82, на формир. Дк – Д84 К83, на погаш. убытков прош. лет – Д84/приб., подлеж. распред. К84/НУ, на выпл. вознаграж. учред., на выпл. дивид. – Д84 К70,75. При этом д.б. обяз. решение собр. акц-в и если это не предусмотр. в полож. об опл. тр. В АО дох. на влож. кап. выплач. акц-м в виде дивид., представл. собой часть ЧП, распред. в пользу акц-в проп-но номин. ст-ти акций, принадл-х кажд. из них. Необх. провер. решение о выплате дивид., кот. приним. общ. собр. Акц в. Необх. провер. % соотнош. по дивид., прав. распред. долей м-у учред. Итог: проверка бух. зап. соответ. синт. и ан. уч. по сч. 80,82,83,84 записям гл. кн. и бфо.

116. МЕТ-КА АУД. РАСЧ. ПО НАЛ. И СБОР. Осн. зак. и норм. док, регул. объект проверки: ФЗ «Об ауд. деят», Фед. правила (стан) ауд. деят., полож. по вед. бу и бо, план сч. и инструк. по его примен., ФЗ «О бу», НК РФ, Пост. Пр-ва «Об утверждении правил ведения журналов учета получ. и выставл. сч-ф, кн. покуп. и кн. продаж при расч. по НДС, Пбу 10/99 «Расх. орг.», 9/99 «Дох. орг.», 18/02 «Учет расч. по н. на приб.», Метод. реком. по проверке н. на приб. и обяз-в перед бюджетом при провед. а-та и оказ. сопутств. услуг., Пр-з об утв. форм деклар. по НДФЛ и инстр. по их заполн-ю. Цель а-та – подтвержд. полноты и достовер. соверш. опер. по уч. расч. по нал и сбор. Задачи а-та: 1. Оценить сист. в соот. с прин. уч. пол. 2. Подтвержд. прав. формир. нал. базы по нал-м, кот. упрачив. пред. 3. Подтверж. дан. нал. декл. с дан. бу и ну. Источ. инф.: 1) ОРД - уч. пол. для целей н/у; - полож-е о бух. службе в части распред. обяз-тей н/у; - пр-зы об утв-и предел. размеров по утвержден. лимитированным зат-м; - пр-зы и распоряж. об устан. норм расх. ГСМ, сырья, исп-я хоз. инвентаря и принадл-тей, сроков п.и. внеоб. А; - уч. пол-ка для целей б/у . 2) первич. док.: все первич. док-ты, кот. подтвержд. дох. и расх. для формир. нал. базы (с-ф, накл., накл. на отпуск мат. на сторону, треб. накл., кн. покупок, кн. продаж) 3) уч. регистры: накопит. вед-ти, синт. уч. по сч. 68 ведется в ж/о № 8, а ан. (по видам нал. и плат.) в вед. № 7 или на карточках (при ж/о ф. учета). бух. справки по формир. н/о баз, нал. деклар., свод. вед-ти уч. в рвзрезе кажд. н-га; ж/о по сч. 09 (б/б 1 разд), 68 (5 разд), 69, 77 (4 разд). 4) Гл. кн., ж-о № 8, 2 (сч. 51), бфо ф.1: ст. Отлож. А сч. 09, КЗ – 5 разд. П бб, если н-г переплат., но с-до Д, => ДЗ – 2 разд. А бб, разд. № 5 бб, сч. 69, если возник. ДЗ: пенс., ФСС (пособ. по врем. нетруд, постан. на уч. в ран. сроки берем.), ФМС-только КЗ., разд. 4 бб, сч. 77., ф.2. Перечень ауд. процедур: А-р получ. ауд. док-ва путем выпол. сл.ауд. процедур проверки по сущ-ву: инспектир (провер. записи и док. при проверке уч. и отраж. опер. по расч. с бюдж. и внебюдж. фонд.), наблюд. (отслежив. ауд-м процесса или процедуры, выполняемой др. лицами по расч. с бюдж. и внебюдж. фонд.), запрос, подтвержд-е, пересчет (точность арифм. расч. в первич.), анал. процедуры (ан-з и оценка инф. с ошибк. и искаж. по расч. сч бюдж. и внебюж. фонд.). Методика: 1. Оценка сист. в соот. с прин. уч. пол. ОС: - выбран. способ нач. аморт. ОС, - порядок установ. срока пол. испол., - созд. ли резерв на рем. раб., соответ. ли вел. резерва утверж. предем. размеру не бол. сред. вел. факт. з-т по рем. на послед. 3 года. НМА: -способ нач. ам., - установ. ср. пол. исп., - созд. рез. по сомн. долгам, под обесц. фин. влож., - поряд. нач. %, - какие сч. открыты к сч. 09,68,69,77. 2. Подтвержд. прав. формир. нал. базы по нал-м, кот. упрачив. пред. Нал. на приб. При аудир-и дан. н-га особ. вним. удел. формир. расх. для целей бу и ну, а-р опред. велич. ОНА (09/68 – ОНА, увелич. нал. на приб., 68/19 – умен. ОНА за сч. умен. нал. на приб., 91/2 /09 – выб. объект по кот. создан ранее ОНА) и ОНО 68/77 – ОНО, 77/68 – умен. ОНО, 77/ 91/1 – А, выбыв., по кот. созд. ОНО). При превыш. предел. расх. рассчит. пост. нал. обяз., в кот. в дальн. свер. с дан. бу. Прав-ть прим-я ставок н-га (прослеж-е, пересчет): 24% , 9% - дох. в виде див-дов от рос. орг., получ. рос. орг-ми, 15 % - дох. в виде див-дов от иностр., получ. рос. орг-ми и наоб. Самыми распр. ошибками дан. блока явл.: 1) заниж. дох. в орг. 2) завыш. расх. орг. 3) неотраж. в уч. времен. и пост. разн. Нал. на имущ. Дан. блок а-та нацелен на подтвержд. среднегод. ст-ти А, кот. явл. налогообл. базой. При подтвержд. нал. базы а-р д. учит. предыдущ. блоки аудир-я на подтвержд. факт. з-т (∑ нач. аморт.). НДС. На дан. этапе ауд-я а-р детально провер. хоз. опер., кот. возник. при измен. порядка возмещ. НДС. При формир. расчет. опер. а-р д. поэтапно опред. достовер. => показ.: 1) ∑ НДС по объектам продаж. 2) ∑ НДС предъявл. к возмещ. 3) Льгот. режимы н-я по экспорт. опер. Проверка обоснов. примен. налог. льгот. Цель проверки – выявить, имеет ли основ. орг-я воспольз. льготами по НДС. Предост-е льгот по НДС допуск. при соблюд. конкрет. усл-й: раздел. учете выручки и з-т, должной орг-и регистр-и сч.-ф. и проставление в них спец. штампа «Без НДС». Д76 К68/э – увел. ∑ НДС, Д68/к возмещ. из б-та К76. Пред. часто эти записи не сост. 4) Хоз. опер: Реализ. обор-я Дт 62 Кт 91, Дт 91 Кт 68 – НДС по реал-и обор-я. Продажа прод-и Дт 62 Кт 90, Дт 90 Кт 68 – начислен НДС со ст-ти отгруж. прод-и. Дт 68/НДС Кт 19 - НДС, предъявленный б-ту. Дт 10 Кт 60, Дт 19 Кт 60 - отражен НДС по приобр. мат-лам. 5) Проверка своевр. и полноты уплаты НДС (не позд. 20 числа мес. след. за отч.). 3. Подтверж. дан. нал. декл. с дан. бу и ну. Испол. процедура сопостав. инф., т.е. соответ. уч. регис., гл. кн., нал. декл. Для подтвержд. полноты запол. деклар. м. испол. процедуру сканир-я, т.е.подтвержд. полноты заполн. реквизитов. Расчеты по нач. н. и сб. и их перечисл. в бюд. ведутся на сч. 68 «Рас. по н. и сб.». Ан. уч. по сч. 68 ведется по видам н-гов. Пред. открыв. ст-ко сч.. ск-ко нал. платит пред.

117. ОСОБ. ПРОВЕД. А-ТА МЭС. Осн. зак. и норм. док, регул. объект проверки: ФЗ «Об ауд. деят», Фед. правила (стан) ауд. деят., полож. по вед. бу и бо, план сч. и инструк. по его примен., ФЗ «О бу», ФЗ «Об УСН, уч. и отч. для суб. МП», ПБУ, НК РФ (гл. 26), ГК РФ, ФЗ «О гос. поддерж. МП в РФ», Приказ Мин РФ по нал. и сб. «О форме кн. уч. дох. и расх. орг. и ИП, о порядке отраж. в ней хоз опер. суб. МП, примен. УСН», тип. реком. по орг. бу для суб. МП. Два критерия МП: числ-ть раб-в и участие др орг-й в УК пр-я, Под суб-ми МП поним-ся ком-е орг-и, в УК кот-х доля участия РФ, суб-в РФ, обще­ст-х орг-й, благо­творит-х и иных фондов не превышает 25%, доля, принадле­жащая одному или неск-м юр-м лицам, не яв-ся суб-ми МП, не превышает 25% и в кот-х средняя численность раб-в за отчетный период не превышает след-х предельных уровней: в пром-ти, строит-ве и на транспорте — 100 чел-к; в с/х и научно-технической сфере — 60 чел; в оптовой торговле — 50 человек. Оценка СБУ И СВК. МЭС имеют особ., кот. оказ. влиян. на порядок провед. ауд-та: 1) огранич. или отсутст. раз­дел. полномочий сотруд-в, от­веч. за вед. бу и подготов­ку бфо; 2) преоблад. влияние вла­дельца и (или) руково­д. на все стороны деят. такого эк. суб. (м.б. + или -). Во время а-та МЭС особое вним. необ. уделить сл. потенц. факторам риска: а) уч. записи м. вестись нерегуляр., без не отражать реал. полож. дел => повыш. риск искажений бфо. б) руковод. эк. суб. м. ошибочно предполагать, что в ходе а-та, предусм. выдачу ауд. закл., ауд. орг. доп. окажет услуги по восстан. уч., исправлению допущ. ошибок, подготовке бфо. в) невозможно обеспеч. надлеж. раздел. их ответств. и полномочий из-за небол. кол. уч. раб-в. г) в усл. МЭС м.б., когда сотруд-ки, вед. бу, имеют доступ к таким активам эк. суб., кот. легко м. б. сокрыты, изъяты или реал. => возник. злоупот.; д) если МЭС осущ. больш. кол. опер. за налич. деньги, м.б. когда выручка не фиксир. или заниж. (для наруш. требов. НК РФ), а расх. завыш. (для провед. как производ. з-ты ср-ва, направ. на лич. потреб. руков-х раб-в); е) при огранич. числе сотруд-в, вед. бу, затрудн. или невозмож.регуляр. взаим. сверки уч. дан. => повыш. риск возник. ошибок и искаж.бфо. В МЭС возник. доп. риск ср-в контроля в обл. испол. комп. обраб. дан. Если в таком эк. суб. примен. единич. комп. с упрощ. программой уч., для единич. бухг-ра, то он м. вводить несоглас. дан. в сис. уч., вносить в сист. опер. «зад. числом», проводить опер., не получ. утвержд. в установл. порядке. На стадии предвар. планир. необх. ознаком. с СБУ и СВК эк. суб. Не все ср-ва СВК целес. примен. в отнош. МЭС. А-р д. оценить недостат., сущест. в этих сист. Если есть недост. этих сист., то лучше отказ. от а-та. Перед начал. а-та МЭС надо соглас. в дог. или пис.-обяз. услов. провед. а-та. Ауд-м необх. оценить, позвол. ли СБУ и СВК, собрать необх. ауд. док-ва. При проверке МЭС лучше не полаг. на СВК, а в кач. осн. способа сбора ауд. док-в испол. ауд. процед. по сущ. Для МЭС знач. риска необнар. д.б. ниже, чем для сред. и круп. пред. Чтобы минимиз. риск необнар. ауд-ру необх. увелич. V ауд. выборок. В ходе а-та МЭС а-р д. рассмот. а) обоснов. примен. МЭС УСН, уч. и отч. исходя из нормат. критериев (наруш. граж, нал, валют. зак-ва), по кот. МЭС подпад. под действие такой сист., б) правил. вед. бу, соблюд. МЭС порядка отраж. хоз. опер. в книге уч. дох. и расх. в) правил. исчисл. вал. выручки или совокуп. дох. (исходя из соответств.о перечня расх.). г) прав. примен. льгот при уплате нал. и др. платежей в бюджет и внебюдж. фонды. д) прав. примен. в теч. отч. пер. принятой уч. пол. отраж. в бу отдел. хоз. опер. и имущ. Если выявл. искаж., то а-р д. коррект. разраб. им ауд. процед. При упрощ. форме уч. в кач. регист. синт. уч. испол. Кн. уч. фактов хоз. деят., а ан. уч сл. ведом.: уч. ОС, нач. ам. отч., уч. ПЗ и тов., а т.ж. НДС, упрлачен. по ценностям, уч. з-т на пр-во, уч. ден. ср-в и фондов, уч. расчетов и пр. опер., уч. реал., уч. расч. с поставщ., уч. опл. тр., шахматн.

118. ВНУТР. АудитТ КАК ФОРМА КОНРОЛЯ ФинХозДеятОрг. Внут. а-т неотъем. часть управ. контроля пред. Внут. а-т – это орг. эк. суб-м сист. контроля за соблюд. установл. порядка вед. бу и надежностью функцион-я СВК. Внут. а-т - один из способов контроля за эффект. деят. звеньев стр. эк. суб. Орг., роль и функ. внут. а-та опред. самим эк. суб-м (его руков-м в зав. от: содерж. и специфики деят. эк. субъекта; V показат. финна.-эк. деят. эк. суб.; сист. управ. эк. суб.; СВК. Функ. внут. а-та м. выпол. спец. службы или отдел. а-ры, ревиз. комисс. (ревизоры), привлек. для целей внут. а-та сторон. орг. и (или) внеш. а-ры. Осн. цель внут. а-та закл. в обеспеч. эф­-ти функцион-я всех видов деят. на всех уров­нях управл., а т.ж. в защите законных имущ-х интересов орг. и ее собств-в (акцион-в). Объекты внут. а-та м. б. различ. в зав. от особ. эк. суб. и треб. его руков. и (или) собств-в. Как прав., функ. внут. а-та вкл.: проверки систем бу и СВК, разработку рекоменд. по улучш. их; проверки бух. и операт. инф.,; проверки соблюд. законов, треб. уч. пол., инструкций, решений руков.; проверку деят. разл. звеньев управ.; оценку эффек. механизма внут. контроля, изуч. и оценку контр. проверок в филиалах пред.; проверки налич., состоян. и обеспеч. сохран. имущ.пред.; работу над спец.; оценку программ. обеспеч.; разработку и представл. предлож. по устран. выявлен. недостатков и рекомен-й по повыш. эффект. управ. Внут. а-т в орг. м. решать сл. задачи: - провер. прав. состав. и условий выпол. хоз. дог-в; - проверка наличия, состоян. правил. оценки имущ., эф-ти испол. матер-х, фин-х и труд-х ресур-в, соблюд. действ-го порядка установ-я и приме­н. цен, тарифов, а т.ж. расчетно-платеж. дисциплины, своев­рем. внесения в бюджет налогов и платеж. во внебюд. фонды; - экспертиза бб и отчетов, прав. орг., методол-и и техники ведения бу, - экспертиза достовер. уч. з-т на пр-во, полноты отраж. выручки от реал. прод. (р, у), точности формир. фин. рез-в, объектив-ти использ. прибыли и фондов; - разработка и представл. обоснов-х предлож. по улучш. орг. сист. контроля, бу и расчет­. дисципл., повыш. эф-ти программ развития, из­мен. стр. пр-ва и видов деят.; - консультир. учредит., руковод-й подразд-й, специал-в и работ-в аппарата управ-я, права, ан. хоз. деят. А-ры СВК м. решать др. орг.-управл.; правовые, технолог., технико-эк. и пр. задачи, связ. со спецификой видов деят. орг. Внутр. а-т провод. штатными а-ми – раб-ми пред., кот. подчин. руковю. пред. Внут. а-т примен. на сред. и круп. пред., кот. имеют сложную управлен. стр-ру. Его возник. вызвано потреб. совершен-я СВК, кот. бы припятствовало возникн. наруш-й (контроль деят. филиалов, участков, отделов). Наличие служб внут. а-та повышает доверие внеш. ауд-в к отч. пред. Проводят а-т ауд-ры работ. непосред. на дан. пред. Внут. и внеш. а-т допол. др. др. и в то же время сущест. отлич-ся. 1. Внеш. а-т провод. на договор. основе а-ми фирмами или индив. а-ми для оценки достовер. БУ и ФО хоз. субъекта. Его цели опред. законом (достовер. отч.), предпринимат. деят. Внут. а-т – состав. часть СВК, опред. исходя из потреб. пред. Осущ. штатными сотруд. Цель: повыш. эффект. работы пред. (исполнител). 2. Взаимоотнош. ауд-в с руковод. эк. суб. при внеш. а-те – независ. и равноправие; при внутр. – завис. от руков. пред. 3. Внут.– подготав. инф. о ФЭДП для своего руков. Внеш. – ауд.закл. согл. договора. 4. Объект Внут. – реш. отдел. функционал. задач управ., разработка и проверка инф. систем пред. Внеш: сис. уч. и отч. пред.