26. Учет расчетов с подотчетными лицами

ТК РФ, НК РФ, полож. о порядке покупки и выдачи ин. вал. для оплаты ком. расх., Об измен. норм ком-ных расх. на тер. РФ, О размерах выплаты сут-х и предел. норм возмещ. расх. по найму жил. помещ. при краткоср. команд-х на тер. зар. стр. Подотчетными лица - раб-ки орг-ии, получающие авансом ден-е суммы на предстоящие командир-е и адм-хоз-е расходы с условием предоставл. отчета об их использ. Каждое коммерч-е пр-ие обязано утверждать список подотч. лиц, нормы команд-х расх-в, сроки предостав-я ав. отчета за полученные ТМЦ.

В б/у расчеты с подот. лицами м разделить на 2 группы: 1 расчеты по командир-м расх-м в данной группе необ-мо знать: а) период команд-ки, кот подтверждается командир-м удостов. и служебными заданиями б) нормы команд-х расх-в утверж-ые пр-ем: Размер суточных опред. орг-ей самост-но. Максим-й размер суточных не ограничен; нижним преде­лом - 700 руб. для НУ. Наймы жилья – ограничений нет.

Суммы превышения фактически выплачиваемых суточных над их нормируемой величиной образуют пост-ые разницы. Они д. отражаться на отдельном анал. счете учета ко­манд-ых рас-в. С суммы постоянных разниц определя­ют пост-е нал-е обязат-ва (24% с суммы пост-ых разниц). Нал-е обязат-ва отражают по Д 99 и К68 /«Расходы по налогу на прибыль». в) в законод-м порядке в уста­новленные срокив кот. подотч. лица обязаны представить отчеты о израсходов. суммах с приложением оправда­т. док-в. Отчеты о расходах по командировкам, д б представлены в теч. 3 дней по возвращении из команд-ки. К ав. отч. д.б. приложены ком. удостовер. с отметками о дате выбытия в ком-ку, прибытия в пункт назнач., выбытия из него, док. об оплате жилья, расх. на проезд. На админ.хоз. расх. к ав. отч. приклад. док, подтвержд. их (тов. чеки, счета). Т.ж. к док. относ. РКО, ПКО, Ком. удостовер., плат. вед, ав. отч., проезд. билеты. Неизрасход-ые суммы аванса подотч. лица возвращ. в кассу. Новый аванс подотч. лицам выда­ют только после полного расчета по ранее выданному авансу.

2 Расчеты с подотч. лицами по преобрет. ТМЦ и погашенным обяз-м Для данной группы расчетов в законод-м порядке не предусмотрен срок предостав-я ав. отчета, поэтому пр-ие сам-но устан-ет данный срок сам-но. Как правило с момента выдачи наличных д/с.

Сч. 71 «Расч. с подотч. л.» предназ.для обобщен. инф. о расч. с работ. по суммам, выданным им в подотч. По Д71 – получ. аванса, по К71-расход аванса и возврат неиспол. подот. сумм. 1 Д 71К50 – выданы деньги под отчет на покупку мат-х ценностей

2 Д10,15К60 – предоставлен аван-й отчет

Д19К60 - при наличии с/ф

Д20,23,25К71

Д60К71

Выдачу ден-х аван­сов подот-м лицам отражают по Д 71 К50. Расходы, оплаченные из подотчетных сумм (суточные) - Д 10, 26 К 71. НДС – Д19 К71, Д68/НДС К19. Возвращенные в кассу остатки неиспольз-х сумм списывают с подотч-х лиц в Д50. Аналит-ий учет расх-в с под­от-ми лицами ведут по каждой аван. выдаче. Не возвращенные подот-ми лицами суммы авансов – Д 94 К71. На суммы подлеж. взыскан. Д73 К94. Невозвращ. подотч. сумма удерж. из з-пл. Д70 К94. Получ. деньги подотч. от др. орг. (выдача чек. книжек). Д71 К76. Переоформ. подотч. ден. ср-ва в заем Д73/1 К71 .

Особенности учета подотчетных сумм при команд-ке ра­б-в за границу.. При загран командир-х особ-ти формир-я курсовой разницы. Суммы на загран команд-у м выдаваться в руб.., само подот-е лицо меняет руб на валюту. В б/у все опер-ии отраж-ся с использ-ем курсовой разницы. (положит-я — на дох-ы ( Д71 К91), отриц-я — на расх-ы (Д91 К71)). В осн-м возникает отриц-я курс-я разница. В команд-м удостов-ии д б отметки в тех странах в кот было подот-е лицо. Ксерокопия загран паспорта, с отметками о пересечении границы.

27. Учет расчетов с учредителями и персоналом по прочим операциям. 1) Все виды расч-в с учред-ми по вкладам в УК орг-и, по выплате дох-в учитывают на сч. 75 «Расчеты с учред-ми». К сч75 м б открыты сл. субсчета: 1. «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»; 2. «Расчеты по выплате доходов» и др. На основе учред. док. и на дату гос. рег. при создании орг-ии на установленную сумму вкладов учредителей в УК - Д75/1 К80. УК, указ. в учред. док д.б. оплач. не мен. 50 % к мом. рег. общ-ва. Фактически внесенные вклады учредителей Д10, 15, 51, 50 К75/1. ОС и НМА при внесении их в качестве вкладов в УК орг-и предварительно отражают на счете 08 «Влож.во ВнА»: Д08 К 75, Д01,04 К 08. Оприход-е им-ва, предоставленного натур-й форме в счет вкладов в УК, осущ-ся по договорной ст-ти, а им-ва, пре­доставленного в пользование орг-ии, — в оценке, определен­ной исходя из арендной платы за пользование этим им-ом, исчисленной на установ-й учред-ми срок. На 75/2 учитыва­ют расчеты с учред-ми по выплате им дох-в, если они не яв-ся раб-ми пр-ия. При выпл. дох. учредит., с выплач. сумм удержив. и перечис. в б-т НДФЛ 9при выплате физ. л.) и нал. на приб. (при выпл. юр.л). Начисление дох-в от участия в орг-и – Д84 К75-2. Начисление дох-в от участия в орг-ии раб-м орг-ии – Д84 К70. При нач-ии дивидендов с юр-х и физ-х лиц удерживают налог на доход. Начисленные суммы налога - Д75/2,70 К68/НДФЛ– удерж. нал., не явл. раб. орг., и явл. раб. орг. При выплате дох. в ден. форме. Выплаченные участникам орг-ии суммы дох-в - Д75/2,70 К50,51. При выплате дох. в нат. форме – Д75/2 ,70К90/1 выплач. дох. учред. товарами, имущ. орг.

2)Для обобщения инф-и о всех видах расчетов с раб-ми орг-и, кроме расчетов по оплате труда, с подотч. лицами и депонентами, используют синтет-й счет 73 «Рас­четы с персоналом по прочим операциям». При выдаче займа раб-ку закл. письм. дог. обяз, даже если сумма займа незначит. На 73-1 «Расчеты по предостав-м займам» учит-т расчеты с раб-ми по предостав-ым им займам (на индивидуальное жилищное строит-во, приобрет-е садо­вого домика). Сумму предоставленного раб-ку займа - Д73/1 К50,51. При погашении займа – Д50,51,70 К73/1 При невозвращении работником выданного ему займа задол­женность списывается - Д91 К73/1.

Если с раб. заключен труд. дог. ущерб, причинен. орг., возмещ. в соот. с ТК РФ. или ГК РФ. На 73-/2 «Расчеты по возмещению матер-го ущер­ба» учитывают расчеты по возмещению мат-го ущерба, при­чиненного раб-м орг-и в результате хищений и недо­стач ТМЦ, брака и тд. Списание хищений и порчи им-ва за счет винов­ных лиц производят в случаях признания виновности судом, когда раб-к принял на себя мат-ю ответ-ть, когда раб-ки в соот-и с Труд-м код-м м при­влек-ся к полной или ограниченной матер-ой ответ-ти. Размер ущерба определяют по дан­ным б/у на основе баланс-й ст-ти или с/с недостающих ценностей. При хищении, умышленной порче размер причин-го ущерба опред-т исходя из рын-х цен. Д73/2 К23,28 – за счет вины раб-ка списан ущерб, нанес. вспом. пр-ву, потери от брака. Д73/2 К94 – списана недостача мц за счет вин. раб-ка. Д70 К73/2 – удерж. из з-пл. сумма мат. ущерба. Д51 К73/2-получ. ден. ср-ва от раб. в счет возмещ. ущерба.

К счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» м быть открыт субсчет «Расчеты за товары, проданные в кредит». На субсч учитывают расчеты с персоналом орг-и по приобрет-м в кредит отдельным категориям товаров. Для при­обреет-я тов-в в кредит раб-ку выдается справка для по­купки товаров в кредит по установленной форме. В бух-рию орг-ии работник представляет поручение-обязательство, на основ-и кот бух-рия осущ-т удержания и направляет для погаш-я зад-ти. Операция по оформлению кредита – Д73 К66,67. Удержания из з/п – Д70 К73 При погашении задолж-ти по кредитам – Д66,67 К51. Аналит-й учет по счету 73 ведут по раб-м орг-ии.

28 Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами Для учета различных расчетных отношений с др-ми пр-ми, орг-ми, отдельными лицами используют ак­тивно-пассивный счет 76 «Расчеты с разными Д-ми и К-ми». Аналит-ий учет по счету 76 ведут по каждому деб-у и кред-у. Саль­до по счету 76 определяют по оборотной ведомости по аналит-им счетам счета 76. Учет расчетов с разными деб-ми и кред-ми в рамках группы взаимосвязанных орг-ий, о деят-ти кот-х составляется сводная бух-ая отчет-ть, ведется на счете 76 обособленно.учет расч. по страх. имущ. или сотруд. орг. вед. на 76/1 «Расчеты по имущ-му и личному страх-ю». Страх. быв. обяз. (по зак-ву) и Добров. (по реш. орг.) Начис. страх. платеж. по К76/1, перечисл. их по Д76/1. Аналит-й учет по счету 76-1 ведут по страховщикам и от­дельным дог-ам страх-ия. Страхов. раб-в аналог. страх. имущ. Получ. сумма страх. возмещ. Д50 К76/1 (при наступ. страх. случая). Потери ТМЦ по страховым случа­ям – Д76/1 К10,43,01 – списана ост. ст-ть застр. имущ. Д76-1 К73/Расч. по дог. страх. - отражают сумму стр-го возмещения, причи­тающуюся по договору страхования раб-ку орг-ии. Списаны расх. по восстанов. застрах. имущ. Выдана сотруд. орг. сумма страх. возмещ. Д73/расч. по дог. страх. К50,51 . Д76/1 К20,23,25,26. Д91 К76/1 – учтена в сост. чрез. расх. сумма потрерь от страх. случая, не возмещ. за счет страх. возмещ.

76/2 «Расчеты по претензиям» отражают расче­ты по претензиям, предъяв-ым поставщикам, подрядчикам, транспортным и др орг-м, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам (при выявлен. ариф. ошибки в счете, поступ. от пост-ка, при выявл. недостач, поступ. от пост-ка. По Д76/2 – суммы, на кот. предъявл. претензии. По К76/2 – поступ. ср-в в счет удовлет. претензий. В нек. сл. выставл. пост-ку претенз. не м. б. удоволет.(по реш. суда) – Д10,20,23,25,26,41 К76/2 –суммы выставл. претен., не подлеж. взысканию. Д76/2 К20,25,26 – уменьш. расх. на сумму признан. претензии, предъявлен. пост-ку. Отраж. претенз. пост-ку Д76/2 К60. Уточнена ПНС ОС, учтен. неверно в рез. ошибки Д01 К76/2. Учтена в сост. пр. расх. сумма пеней, штрафов, присужден. судом Д91/2 К76/2

76/3 «Расчеты по причитающимся дивид-м и др-м дох-м» учитывают расчеты по причитающимся орг-ии дивид-м и др-м дох-м, в том числе по прибыли, убыткам и др-м результатам по дог-у простого товарищества. ПО Д76/3-суммы начис. дивид., Подлежащие получению доходы - Д76/3 К91. Полученные дох-ы записывают Д51,52 К76-3. Отраж. в составе выручки от прод. див. и дох. по цб 76/3 К90/1. Получ. акции в счет причит дивид Д58/1 К76/3.

76/4 «Расчеты по депонированным суммам» учитывают расчеты с раб-ми орг-ии по невыплаченным в установленный срок суммам. Когда раб. не м. получ. з-пл. в назнач. день, сумма, причит. раб-ку депонир-ся. д.б. журнал учета депонентов для контроля за правил. и своеврем. расчетов по деп. зар. плате. по истечении срока выдачи денег по ведомости не став. штамп «Деп-но», сост. реестр деп. сумм. И все деп. суммы сдаются в банк. На деп. суммы сост. один общий касс. ордер, а не вып. на каждого работника в отдельности. Эти суммы отраж. по К76/4. При выплате Д76/4. При выплате депонир-х сумм получателю Д 76/4 К50,51. Деп. суммы учтены в сост. пр. дох. в св. с истеч. ср. иск. давности Д76/4 К91/1.

29. Учет расчетов по налогам и сборам Налоги и сборы РФ можно разделить на 3 группы:1 К федер-м налогам относят НДС, акцизы на виды товаров, налог на прибыль, налог на доходы физ-х лиц, сборы за лицензирование. 2 Регионал-е н-ги: налог на им-во орг- ий, н-г на недвижимость, дорожный н-г, трансп-й налог, н-г на игорный бизнес, регионал-е лицензионные споры, сбор на нужды образования. 3 Местные н-ги: земельный н-г, н-г на им-во физ-х лиц, н-г на рекламу, н-г на насле­д-е или дарение, местные лиценз-е сборы.

В б/у все виды налогов и сборов отраж-ся на сч 68 , к дан счету открыв-ся столько субсч-в ск-ко пр-ие платит налогов и сборов. Начисленные налоги, сборы, пошлины отражаются по К 68. По Д68 – уменьшение вел-ы зад-ти в рез-те оплаты или возмещ. С-до К^т – задолж-сть перед бюд-м по нал-м и сборам. С-доД^т – задолж-ть бюд-та эконом-у суб-у (в рез-те переплаты нал, НДС) Инф-я база по нал на приб: все первич-е док-ты.

В б/у утвержден норматив-й док-т ПБУ 18/02 – учет расч. по налогу на приб., дан-е ПБУ утвердило бух-е понятия: 1.Тек. налог на прибыль – начисление суммы налога от бух. прибыли. Бух прибыль * ставка налога (24%) = ТНП. Д99/ТНП К68/н-г на прибыль Начис. услов. расх. по нал. на приб. – Д99/Усл. дох (расх) по нал. на пр.

Нач. усл. дох. по н. на пр. Д68 К99/…

Д68/нал. на пр К51 – уплач. в б-т сумма нал.

2. Постоянные нал-е разницы – дох-ы и расх-ы кот не учитыв-ся при формир-ии нал-й базы. ПНР = (данные б/у – данные нал-го учета) * ставка нал. на приб. = пост-е нал-е обяз-во ПНО, Д99 К68/нал на прибыль 3. Времен. разницы - дох-ы и расх-ы кот временно не приним-ся в н/у или б/у. Временные разницы * ставка нал. на приб. формируют ОНО (сч. 77) или ОНА (сч.09).

Д09 К68/нал на приб – увел. нал. на приб. ОНА н/у<б/у

Д68/нал на прибК09 – умен.нал на приб на вел-у ОНА, в н/у>б/у.

Д91/2 К09 – выбытие объекта по кот создан ранее ОНА

Д68/нал на приб. К77 – ОНО н/у>б/у, умен. нал. на пр.

Д77 К68/нал на приб – увел. нал. на пр.

Д77 К91/1 – списан актив по кот-у создано ОНО

Условный нал на прибыль – окончательная вел-на зад-ти по н-гу на приб за отчетный период.

Услов. нал на прибыль – окончат. вел. зад. по нал. на пр. за отч. пер. = Текущий налог на прибыль +- Постоянные нал-е обяз-ва +- ОНА 09 +- ОНО 77.

НДС – один из слож. нал. в сист. бу. Инф-й базой для НДС: с-ф, накладная, кот регист-ся в книге покупок и продаж, кот яв-ся осн-м учет-м регист-м формир-м нал деклар-ю по квартально или ежемесячно до 20 числа мес. В б/у для НДС счет 19 «НДС по приобрет. ценностям» и счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС».

Счет 19 имеет след. субсчета:1«НДС при приобретении ОС»;2«НДС по приобретенным НМА»; 3«НДС по приобретенным МПЗ». Гл. 21 НК РФ предусм. 3 вида ставок: 1. 10% - прод пи, детские товары, периодические печатные издания, некот-е виды медикаментов 2. 13% -все остальные3 . 0% - при экспортных отгрузках.

Возмещ. НДС возник. в мом. опл. за поступ. ТМЦ. для накоп. НДС по приоб. цен. и их возмещ. испол. сч. 19.

НДС уплате пост-ку. Приобрет. ТМЦ Д10 К60, Д19 К60-НДС по приобр. тмц.

НДС принима. к вычету,если приобр. мц оприх. на баланс, ст-ть цен. оплачена, на приобрет. мц есть с-ф, цен. приобрет. для осущ. производ. деят., облаг. НДС, для перепродажи. Оплата пост-ку за отгруж. ТМЦ Д60 К51, Д68/НДС К19-произ. нал. вычет. Если приобрет. цен. для осущ. деят., кот. не облаг. НДС, сумма нал. к вычету не приним., а спис. на увел. ст-ти куплен. цен. Д08,10,20,26 К19-спис. сумма НДС по приобр. цен. Спис. НДС по мц, приоьбрет. за сч. цел. ср-в Д91/2 К19

Начисл. НДС по объек. реал. Д90/3,91/2 К68/НДС

НДС с пол. авансов Д62 К68-нас. НДС, Д68/НДС К62-всстан. сумма НДС.

НДФЛ Д70,75,76 К68/НДФЛ, удерж. нал. на дох., с сумм раб-в

ЕСН Д20,25,23,26 К68/ЕСН – начис. ЕСН с з-пл.

Д68/ЕСН К69/Расч. с пенс. фонд. –начис. взносы по страх. части труд. пенсии.

1-С7.7- не совершенен для нал-го учета, более приспособ-м яв-ся 1-С 8.0