13. Учет поступления и выбытия материалов.

ПБУ5/01; Методич-е рекоменд-ии по б/у МПЗ,Метод-е реком-ии по б/у спец инструм-в, спец оборуд-я и спец одежды, «Об утвержд-ии перечней должн. и работ замещаемых или выпол-х раб-ми с кот работод. м заключить ответ-ти или индивид-ю или коллектив-ю, а т ж утверж. форм договоров о полной мат ответ-ти» Первич. док. по поступ. и расх. ПЗ явл. основой орг. учета. матер. Док. оформ-е МПЗ: Приход. мат. На поставку мат. пред. заключ. дог. с пост-ми. Для этого вед. веом. опер. уч. выпол. дог. поставки. Поставщик высыл. покуп. расч. или сопров. док. – плат. треб. (в 2 экз. (1-покуп, 2-ч-з банк). ТТН. Док поступ. в бухгал. и провер. их правил. оформл. В отделе снабжен. по поступ. док. ведут ж. уч. поступ. грузов(провер. соответ. объема, ассортим., цен., дог. усл. Пров. док. перед. в бухг., а квитанц. транс. орг – экспед. для получ. и достав, мат. Экспедитор приним. прибыв. мат. по кол. мест и массе. В случае обнаруж. недостачи мест, массы, сост. ком. акт (основ. для претенз. пост-ку). Для получ. мат. со склада иногород. пост-в экспед. выдают наряд и довер. (эксп. приним. мат. по кол. и кач.). Потом он достав. мат. на склад. Кладовщ. их оформ. прих. ордер., они распис. на нем. Если кол и кач. мат. не соот. данным счета пост-ка, приемку мат. произ. комиссия и формл. Акт о приемки мат-в М7 в 2экз 1экз - в бух-рию, 2- в отдел снаб-яы для направ-я притензии постав-ку. Если перевозка мат. актотрансп., то примен. ТТН, ее сост. грузоотправит. в 4 экз.: 1-основ. для спис. мат. у грузоотправ., 2- для оприх. мат. получ-м, 3- для расч. с автотрансп. орг., 4-прилаг. к путев. листу, для уч. транс. работы. Матер., получ. для разраб. и демонтажа зд, соор., прих. на основ. акта об оприх. мц, получ. при разборке и демонтаже обор. Док, подтвер. ст-ть приобрет. мат., явл. тов. счет или акт (справка), сост. подотчет. л., и прилаг. к ав. отч.

Расход. мат. Лим-забор карта – предназ-на для отпуска со склада МПЗ в произ-во в пределах утверж-го лимита, сост-ся в 2экз сроком на 1м-ц, а при небольших списаниях на 1квартал. 1экз – до начала м-ца перед-ся цеху потреб-я МПЗ, 2 – складу, кладовщик отмечает в обоих экз-х дату и кол-во отпущенных запасов, и выводит остаток лимита по каждой наменклатуре. Все выдаваемые Л-з карты рег-ся в спец реестре в отделе снаб-я кот потом перед-ся в бух-рию. Для сокращ-я кол-ва первич док м оформ-ть отпуск МПЗ непосред-но в карточках учета мат. МОЛ произ-т записи в карточку на основ-ии первич-х приходно-расх-х док. Требов-е наклад-я– учет движ-я МПЗ в самой орг-и м/у струк-ми подразд-ми, запол-ся в 2экз-х МОЛ сдающим ценности.Наклад-я на отпуск мат-в на сторону заполн в 2-х экз на основ-ии дог-в, нарядов, и предъяв-ия получателем дов-ти на груз. 1-й экз –складу в кач основания на отпуск, 2-получателю.

Синт.учет мат-лов вед. на сч10 «Материалы», кот.имеет след.субсч: 1.«Сырье и мат-лы»; 2. «Покупные полуф-ты и комплектующие изделия»; 3.«Топливо»; 4.«Тара и тарные мат-лы»; 5.«Запасные части»; 6.«Прочие мат-лы»; 7.«Мат-лы, перед-е в перераблтку на сторону»; 8.«Строит.мат-лы»; 9.«Инвентарь и хоз.принадл-ти»; 10.«Спец.оснастка и спец.одежда на складе»; 11«Спец.оснастка и спец.одежда в экспл-ции».

Синт.учет и ан. уч. поступ. ПЗ м. осущ. одним и из 2-х выбран. способовучета в соот. с прин. уч. пол.

1)по факт.себ-сти

2)по учетным ценам.

При первом сп-бе на сч.10 «Мат-лы» отраж.все расходы по их приобр-ю и загот-ке. Д – поступ-е, К использ-е, С-доД – факт-я ст-ть ПЗ на ответ. хран. 1 Приоб-е ПЗ – Д10/1-10 К60, Д19К60. 2Формир-е ТЗР: Дт10/тзр,19 Кт76,60-ст-ть транс-х услуг, Д10/тзрК10/9 – использ-е хоз инвен-ря, Д10/тзрК71,70,69 3Отпуск матер-в в пр-во Д20К10/1-9 4Определение доли ТЗР на ст-ть отпущенных мат-в в пр-во = (С-до ТЗР на нач м-ца +ТЗР за м-ц) / {С-до мат-в на нач м-ца + ст-ть поступ-х мат-в за м-ц} * ст-ть отпущенных мат-в в пр-во. Д20К10/тзр , Дт10 Кт20- на ст-сть полученных из пр-ва возвратных отходов.

При втором сп-бе (при сп-бе учета мат-лов по уч ценам) - факт. ст-ть ПЗ фор-ся на сч15 “Заготовл-е и приобр-е мц” Д- накап-ся факт ст-ть ПЗ, по К- в теч м-ца заготов-е матер-ы отраж-ся по плановой или нормат-й с/с, а в конце м-ца возник-е отклонения м/у факт и план-й с/с спис-ся на счет 16-отклон-е ст-ти мат цен-й. . По Д или К сч. 16 отраж. отклон. м-у факт. и план. с-с, кот. расапред. проп-но ст-ти отпущ. в пр-во матер. 1) Ст-ть приоб ПЗ Д15,19К60, Д15К10/9, Д15К71,70,69 2) отраж-ся плановая или норм-я ст-ть поступ-х матер-в Д10К15 3) Отпуск мат-в в пр-во Д20К10/1-9, 5) Списаны отклонения Д16К15 (с-до сч. 15/пл. ст-ть), Д20К16Если отклонения возникли по К16 то они умен-ся методом красное сторно.

Неотфак-ми постав-ми счит-т МЗ поступ-е в орг-ю и на кот отсут-т расчет-е док-ты. Не отфак-ые поставки приним-ся на склад с состав-м акта о прием-ке мат-в в 2 экз (1-орг-ии, 2- постав-ку). В б/у неотфак-е постав м возник-ть в 3 случаях:

1. если док-ты поступили в том же м-це, в кот. принята неофакт. поставка, или в начале след. м-ца, но до момента обработки учет. инф-и, то условной оценки не возникает и МЦ принимаются по документально подтвержденной оценке. Дт 10.3, 15 Кт 60 -5000 Дт 19 Кт 60 – 900

2. 2) если док-ты постурили в теч. календарн года или в нач. след года, но до момента утверждения ГБФО, то услов. оценка доводится до докумен-но подтвержденной 10.01.08 г. – 10000 – усл. оценка янв. – Дт10.3 Кт 60 – 10000 29.12.08 поступили док-ты стоим-ть 15000 НдС – 2700 - Дт 10.3 Кт 60 – 5000 Дт 19 Кт 60 – 2700

3. если по неотфактуров поставке док-ты поступили в след отчет периоде после сдачи ГБФО в стат. упр-е, корректировак усл. оценки произв-ся за счет сч. 91. Например, 10.11.08 поступила неотф поставка Дт10 Кт 60 – 10000 20.03.09 г поступили док-ты ГБФО утверждена 20.02.08 Дт 60 Кт 91.1 – 10000 док-т без НДС 15000 НДС 2700 – Дт 91.2 Кт 60 – 5000 Дт 19 Кт 60 – 2700

Отпуск МПЗ При отпуске МПЗ (кроме товаров, учитываемых по продаж.ст-сти) в пр-во и ином выбытии их оценка производится одним из сл. способов согл. ПБУ 5/01: -по с-сти каждой ед. испол. при сокращ. номенклат. и ПЗ, а т.ж. в ювелир. пром-ти, н-р. МПЗ, использ-е орг-цией в особом порядке (драг. металлы, драг.камни и т.п.), или запасы, кот. не могут обычным образом заменять друг друга, могут оцен-ся по с-сти каждой ед. таких запасов. -по средней с-сти цена опред. исходя из ст-ти остатков однор. материал. и их поступл., т.е. произ-я по каждой группе (виду) запасов путем деления общей с-сти группы (вида) запасов на их кол-во, склад-ся соот-но из с-сти и кол-ва остатка на нач. м-ца и поступив- запасов в течение дан. м-ца. -по с-сти первых по вр. Приоб-я МПЗ (способ ФИФО), (первый пришел, первый ушел). т.е. оценка опред. с первых поступивших партий в порядке очередности., т.е. запасы, первыми поступ-е в пр-во (продажу), д.б. оценены по с-сти первых по вр. приоб-й с учетом с-сти запасов, числящихся на нач. месяца. При применении этого сп. оценка МПЗ, наход-хся в запасе (на складе) на кон. м-ца, производится по факт.с-сти последних по вр. приоб-й, а в с-сти продан. товаров, прод-ции, работ, услуг учит-тся с-сть ранних по вр.приобретений.

Применение одного из указанных способов по группе (виду) МПЗ произ-ся исходя из допущения послед-ти применения уч-й пол-ки.

Забал. счет 002 (ТМЦ принятые на ответ-е хранение) для обобщ. инф. о налич. и движ. ТМЦ, прин. на ответ. хран. сч. 002 испол., орг. пост-ки, тмц кот. оплач. покуп. и оставл. на отв. хран., оформлен. расписк. Орг – пок-ль испол. сч. 002, когда она на закон-х основаниях отказалась от акцепта и оплаты счетов, т ж запрещ-х к расходованию по условиям договора их оплаты и др причинам. учет по 002 осущ-ся по орг-м – владельцам, по видам, сортам мат цен-й и местам их хранения. Д002-после посту. тмц на отв. хран.. К002-тмц счняты с хран. сч 003(Матер принятые в перераб-ку) – для обоб-я инф-и о налич-и и движ-ии сырья и мат-ов заказ-ка принятых в перераб-ку, неоплачиваемых орг-ей-изготовителем. Аналит уч вед-ся по заказ-м, местам нахож-я, наим мат цен-й(видам, сортам, размерам) Д 003 –получ. давал. сыр. для перераб., К 003-израсх. дав. сырье или переданы зак-ку обраб. матер.

В соот-и с труд з/м раб-ль обязан обеспечить своим раб-м безоп-е усл-я труда, для этого мин труда и соц развития РФ утв-но постанов-е о обеспеч-ии раб-в спец одеждой, спец обувью, и др ср-ми индивид-й защиты.

Порядок вед-я б/б спец одежды опред-н метод-ми указ-ми по б/у спец инст-в, спец преспособ-й, спец оборуд-я, спец одежды. Для учета СО к сч10 открыв-ся 2субсч. 10/10- СО и спец оснастка на складе, 10/11- СО в эксплуат-и. СО принад-я орг-ии приним-ся к б/у по факт с/с, кот склад-ся из факт-х зат-т на преоб-е или изготов-е за минусом возмещаем-х налогов .1 Покупка СО: Д10/10,19К60преоб-е, Д10/10К71,70,69- допол-е зат-ты связ-е с преоб-ем, Д60К50,51-оплач. за СО, Д68/НДСК19 – принят к зачету вход-ий НДС 2 Изготов-е СО собст-ми силами – 23/1. изготов спец одежды.: Д23/1К10-исп-ны мат для изг-я, Д23/1К02 – начисл-е аморт по ос кот заняты по изготов-ю спец одежды, Д23К70,69, Д23,19К60,79 – услуги подряд-ка, Д10/10К23 – принята СО от вспом-го пр-ва по факт с/с.

Аналит учет СО в экс вед-ся по номенклат-м№, кол-ву, факт с/с с указанием даты поступ-я в эксплуат-ю, мест хранения и МОЛ.Ст-ть СО погаш-ся линей-м СП-м исходя из факт-й с/с СО и срока пол исп-я. Срок пол исп-я устан-ся в соот-и с утверж-ми отрасл-ми нормами бесплатной выдачи СО. Погаш-е ст-ти отраж-ся в б/у: 1) Если срок пол исп-я СО не превыш-ет 12мес, ее ст-ть м б списана на зат-ты единов-но в момент ее передачи Д20,23,25К10/10; 2) Если срок экс-ии более 12мес, ст-ть СО погаш-ся ровномерно в теч устан-го срока Д10/11К10/10- передача в экспл-ю, Д20,23,25К10/11; 3) Если в рез-те инв-ии списана СО как факт недостачи, то а) недостача на складе Д94К10/10 – на факт ст-ть недостающей СО, б) Недост СО перед-й в экспл Д94К10/11 –на ост. ст-ть.

Для обесп-я достав-ти данных б/у и б/о орг обяз-ы пров-ть инв-ю запасов не реже 1р в год. Обязат-я инв-я: при сменеМОЛ, при хищениях и порче им-ва, при передаче в аренду, выкупе, продаже и преобраз-ии гос-го или муниц-го унит-го пр-я по рез-м провед-й инв-ии состав-ся инв-я опись и сличит-я вед-ть. В б/у рез-ты инв-ии м б отражены: Д10/3К91/1-оприх-ы излишки выяв-е в рез-те инв-ии, Д94К10 – недостача, Д20,23,25К94- списание недостачи в пределах норм, Д73/2К94- отнес-на недос-та на вин-е лицо, Д94К98 - разница м/у рын. и Балан. ст-ю, Д70К73/2, Д98/4К91/1 – призноно прочими дох-ми. Выяв-я недостача в ходе инв-ии списана за счет фин-х рез-в в случае не выяв-я винов-х лиц с док-м подтв-ем управ-ия внут-х дел или по ОРД пр-ия. Д91/2К94 – отнесена недостача сверх норм ест-й убыли на убытки пр-я