4. Облік розрахунків по відшкодуванню матеріальних збитків

Для обліку розрахунків по відшкодуванню матеріальних збитків використовують рахунок 375 "Розрахунки по відшкодуванню завданих збитків" Аналітичний облік ведуть окремо за кожною винною особою.

Кореспонденція бухгалтерських рахунків за результатами інвентаризації товарів

№ п/п	Зміст господарської операції	Кореспондуючі рахунки
		Дебет	Кредит
1.	Виявлено надлишки товарів в результаті інвентаризації	28	719
2.	Встановлено факт нестачі грошових коштів, матер.цінностей	072	-
3.	Нестачі списано на витрати підприємства	947	28, 30 та ін
4.	Віднесено суму нестачі на винну особу	375	28, 30 та ін
5	Відрахування за нестачі і крадіжки за рахунок зарплати працюючого	66	375
6.	Внесено винною особою до каси вартість недостачі товарів	30, 31	375
7.	Списано нестачу з позабалансового рахунку	-	072

5. Звітність матеріально-відповідальних осіб.

Будь-який рух товару на підприємствах роздрібної торгівлі фіксується в товарному звіті, який складається матеріально відповідальною особою і потім передається до бухгалтерії. Разом з бланком товарного звіту матеріально відповідальні особи передають всі відображені в звіті первинні документи (як прибуткові так і видаткові).

Строки подання до бухгалтерії звітів встановлюються кожним підприємством окремо за розпорядженням керівника. Вони залежать від обсягу документації, спеціалізації підприємства та інших умов. Звіти можуть подаватись щоденно або один раз на 3, 5, 7 днів.

Товарні запаси відображаються в товарному звіті підприємства роздрібної торгівлі у продажних (роздрібних) цінах.

Перед складанням товарного звіту всі прибуткові та видаткові документи ретельно перевіряються і сортуються за видами операцій (прибутку і видатку). Прибуткова частина товарного звіту заповнюється матеріально відповідальною особою на підставі відповідних первинних документів: накладних, товарно-транспортних накладних, прибуткових накладних тощо. Видаткова частина товарного звіту заповнюється на підставі документів, що містять інформацію про реалізацію товарів покупцям. В товарному звіті також відображаються акти уцінок, недостач, повернення товарів та інші первинні документи, що підтверджують зміну облікової вартості товарів.

При заповненні товарного звіту слід враховувати, що тара, яка є первинною упаковкою товару і відпускається покупцю разом з товаром (пляшки, жестяні банки тощо), обліковується в бухгалтерському обліку на субрахунку 282 "Товари в торгівлі" (у складі вартості товару) і, отже, відображається у звіті в графі "Товар" як складова вартості товару. Вартість іншої тари, бухгалтерський облік якої ведеться на субрахунку 284 "Тара" (зокрема, зворотної тари, тари під товарами, порожньої тари тощо, за винятком інвентарної тари, котра обліковується на однойменному субрахунку 115), відображається в товарному звіті окремо від товару в окремій графі "Тара".

Оборот по дебету рахунку 28 по кожному рядку звітного регістру повинен дорівнювати загальній сумі оприбуткування товарів у відповідних звітах, оборот по кредиту - загальній сумі витрачання товарів в тих же звітах. Залишки товарів на початок і кінець звітного періоду в облікових регістрах також повинні співпадати з відповідними показниками в звітах МВО.

Після відображення в товарному звіті всіх документів підбиваються підсумки щодо прибутку та видатку і виводяться залишки товарів і тари на кінець дня. Підсумкові суми щодо надходження, вибуття і залишку на кінець дня записуються у призначених для цього рядках. Залишок на кінець дня визначається шляхом додавання до залишку на початок дня підсумкової суми щодо прибутку і віднімання підсумкової суми щодо видатку.

До товарного звіту мають бути додані всі первинні документи, на підставі яких було отримано і відпущено товар.

Товарні звіти складаються в двох примірниках: перший з доданими до нього документами передасться до бухгалтерії, другий - з підписом бухгалтера, який підтверджує проведення перевірки і приймання звіту, залишається у матеріально відповідальної особи.

Бухгалтер зобов'язаний перевірити звіт по формі, по суті і арифметично (в присутності матеріально відповідальної особи), звірити суму виручки, вказану в товарному звіті, з касовими звітами, а також документи на надходження і вибуття товарів з документами зі складів (якщо товар надійшов з оптового складу цього ж підприємства), постачальників і магазинів.

Виявлені в ході перевірки помилки бухгалтер повинен виправити в обох примірниках звіту і довести ці дані до відома матеріально відповідальної особи під підпис у звіті.

Нумерація товарних звітів повинна бути наскрізною протягом звітного року.

Товарний звіт, складений на день інвентаризації повинен бути підписаний головою інвентаризаційної комісії з відміткою "для переобліку".

Якщо товарний звіт складається після інвентаризації, залишки товарів і тари беруть за інвентаризаційним описом.