7.2 Основные направления организации экономической безопасности предприятия

Среди функциональных составляющих надлежащего уровня экономической безопасности финансовая составляющая считается решающей, поскольку в рыночных условиях хозяйствования финансы являются «двигате­лем» любой экономической системы.

Общая схема процесса поддержания на необходимом уровне финансовой составляющей ЭБП (О) показана на (рис. 3.2.1).

Сначала оцениваются угрозы экономической безопасности и, имеющие политико-правовой характер и включающие:

• внутренние негативные воздействия (не эффективное финансовое планирование и управление активами; малоэффективная ры­ночная стратегия; ошибочная ценовая и кадровая политика);

• внешние негативные воздействия (спекулятивные операции на рынке ценных бумаг; ценовая и другие формы конкуренции; лоббирование конкурентами недостаточно продуманных реше­ний органов власти);

• форс-мажорные обстоятельства (стихийные бедствия, забас­товки, военные конфликты) и обстоятельства, приближающиеся к форс-мажорным (неблагоприятные законодательные акты, эмбар­го, блокада, значительное резкое изменение курса валют и т. п.).

В процессе оценки текущего уровня обеспечения финансовой составляющей экономической безопасности подлежат надлежа­щему анализу:

• финансовая отчетность и результаты работы предприятия (организации) - платежеспособность, финансовая независи­мость, структура, использование капитала и прибыли; конкурентное состояние предприятия (организации) на рын­ке - доля рынка, которой владеет субъект хозяйствования; уро­вень применяемых технологий и менеджмента;

Рис. 7.2.1 Типовая схема обеспечения финансовой составляющей ЭБП(О)

• рынок ценных бумаг предприятия (организации) - опера­торы и инвесторы ценных бумаг, курс акций и листинг.

Важной предпосылкой охраны финансовой составляющей экономической безопасности являются планирование (включая и бюджетное) комплекса необходимых мероприятий и оперативная их реализация в процессе осуществления тем или иным субъек­том хозяйствования финансово-экономической деятельности.

Интеллектуальная и кадровая составляющая. Надлежащий уровень экономической безопасности в большой мере зависит от состава кадров, их интеллектуального потенциала и профессиона­лизма.

Охрана интеллектуальной и кадровой составляющей экономи­ческой безопасности охватывает два взаимосвязанных и в то же время самостоятельных направления деятельности того или ино­го субъекта хозяйствования:

• первое - ориентировано на работу с персоналом фирмы, на по­вышение эффективности деятельности всех категорий персонала;

• второе - нацелено на сохранение и развитие интеллекту­ального потенциала, т. е. на охрану совокупности прав на интел­лектуальную собственность (в том числе на патенты и лицензии), а также на использование накопленных знаний и профессиональ­ного опыта работников предприятия (организации).

Первой стадией процесса обеспечения этой составляющей безопасности является оценка угроз воздействия воздействий и возможного ущерба от таких воздействий. Основные негативные воздействия на ЭБП(О), недостаточная квали­фикация работников тех или иных структурных подразделений, их нежелание или неспособность приносить максимальную поль­зу своей фирме. Это может быть обусловлено низким уровнем управления персоналом, отсутствием средств на оплату труда от­дельных категорий персонала предприятия (организации) или не­рациональным их расходованием.

Процесс планирования и управления персоналом, направленный на охрану надлежащего уровня ЭБП(О), должен охватывать органи­зацию подбора, найма, обучения и мотивации труда необходимых работников, включая материальные и моральные стимулы, обеспе­чение социальными благами, мероприятия по повышению престиж­ности профессии, усилению в ней творческого начала показаны в (рис. 7.2.2).

Важным звеном установления нормального уровня ЭБП(О) является оценка эффективности мероприятий, осуществляемых путем сопоставления общей величины затрат на предупредитель­ные мероприятия и потерь для предприятия (организации).

Технико-технологическая составляющая. Процесс охраны технико-технологической составляющей ЭБП(О), как правило, пре­дусматривает осуществление нескольких последовательных этапов.

Первый этап охватывает анализ рынка технологий производст­ва продукции, соответствующей профилю данного предприятия (сбор и анализ информации относительно особенностей технологи­ческих процессов на предприятиях, выпускающих аналогичную продукцию; анализ научно-технической информации по новым раз­работкам в данной отрасли, а также относительно технологий, способных совершить прорыв на отраслевой технологический рынок).

Второй этап включает анализ применяемых на данном пред­приятии технологических процессов и поиск внутренних ресур­сов улучшения используемых технологий.

На третьем этапе концентрируют усилия на анализе товар­ных рынков по профилю выпускаемой предприятием продукции и рынков товаров-заменителей, а также на оценке перспектив развития рынков производимой предприятием продукции и про­гнозирования возможной специфики технологических процес­сов для выпуска конкурентоспособных товаров.

Четвертый этап обычно посвящается разработке технологи­ческой стратегии развития предприятия, включающей:

Рис. 7.2.2. Общепринятая схема обеспечения интеллектуальной и кадровой составляющей ЭБП(О)

- выявление перспективных товаров из группы (номенклату­ры, ассортимента), изготовляемой предприятием;

- планирование комплекса технологий для производства пер­спективных товарных позиции;

- бюджетирование технологического развития предприятия на основе опиши ищи и затрат и выбора альтернативы: проведе­ния собственных разработок или приобретения патентов и необ­ходимого оборудования на рынке;

- разработка общего плана технологического развития предприятия (с отражением в нем выбора альтернативного ва­рианта, сроков и объемов финансирования, ответственных исполнителей);

На пятом этапе оперативно реализуются планы технологического развития предприятия в процессе осуществления его хозяй­ственной и другой деятельности.

Шестой этап является завершающим, на котором анализи­руются результаты реализации мероприятий по обеспечению технико-технологической составляющей ЭБП(О) на основе спе­циальной карты расчетов эффективности осуществления таких мероприятий.

Формализованная оценка уровня технико-технологической со­ставляющей ЭБП(О) осуществляется на основе анализа расчетно­го значения коэффициента ЕФК, определяемого по формуле

ЕФК = У п.р / З к.м + Ус.п (7.2.1)

где У п.р - суммарный предотвращенный ущерб от реализации мер по обеспечению технико-технологической безопасности предприятия;

З к.м - общая сумма затрат на проведение соответствующего комплекса мероприятий;

Ус.п - суммарный ущерб, причиненный технико-техноло­гической составляющей экономической безопасности пред­приятия.

В качестве приложения к плану обеспечения технико-техно­логической составляющей ЭБП(О) нужно разработать плановую карту расчета эффективности мероприятий с выделением необхо­димых прогнозируемых показателей. В такой карте, как правило, указываются: стоимость предотвращенного ущерба от негативных воздействий, затраты на реализацию мероприятий по предотвраще­нию ожидаемого ущерба и обеспечению технико-технологической безопасности предприятия (организации) с указанием функциональ­ных подразделений, ответственных за реализацию предлагаемого комплекса мер, а также возможные значения единичного функцио­нального критерия (коэффициента) эффективности принимаемых мер по обеспечению этой составляющей ЭБП(О).

Политико-правовая составляющая. Общий процесс обеспечения политико-правовой составляющей ЭБП(О) осуществляется по типовой схеме, охватывающей ряд последовательно реализуемых действий.

Прежде всего детально анализируют угрозы внутренних и внешних негативных воздействий, исходя из возможных причин их возникновения. Основными причинами возникновения внутренних негатив­ных воздействий на эту составляющую ЭБП(О) могут быть: а) низкая квалификация работников юридических служб пред­приятия (организации) и ошибки в подборе персонала этих служб; б) недостаточное финансирование юридического обеспечения бизнеса; в) нежелание или неспособность предприятия (организации) активно влиять на внешнюю политико-правовую сре­ду бизнеса. Последнее обычно проявляется в слабой правовой проработке договорных отношений предприятия со своими парт­нерами, неэффективном планировании юридического обеспече­ния бизнес-деятельности предприятия (организации).

Причины возникновения внешних негативных воздействий обычно имеют двоякий характер: 1) политический; 2) законода­тельно-правовой. К первой группе причин могут быть отнесены: а) столкновение интересов различных общественных групп (сло­ев) населения по экономическим, национальным, религиозным и другим мотивам; б) военные конфликты (действия); в) экономические и политические кризисы мирового (международного) ха­рактера. Во второй группе причин обычно выделяют: а) осущест­вление политических и иных целей находящимися у власти партиями (общественными движениями); б) изменение положе­ний действующего законодательства по вопросам собственности, хозяйственного и трудового права, налогообложения и т. п.

Оценка реального состояния политико-правовой безопасности предприятия (организации) осуществляется по нескольким (в боль­шинстве случаев - трем) направлениям:

1. уровень организации и качества работы по охране этой со­ставляющей общего уровня ЭБП(О);

2. бюджетно-ресурсное обеспечение;

3. эффективность деятельности соответствующих подразделе­ний субъектов хозяйствования.

Информационная составляющая. На каждом предприятии (в ор­ганизации) соответствующие службы выполняют функции, в сово­купности характеризующие процесс обеспечения информационной составляющей ЭБП(О). К основным относятся такие функции:

1. Сбор всех видов информации, имеющей отношение к дея­тельности предприятия или другого субъекта хозяйствования (информация по всем видам рынков, по политическим событиям и тенденциям макроэкономического развития мировой и нацио­нальной экономики; научно-техническая информация; новые за­конодательные и нормативные документы, регулирующие деятельность предприятий и организаций).

2. Анализ получаемой информации с обязательным соблюдением общепринятых принципов (систематизации непрерывности) поступления, всестороннего характера аналитических процессию и методов (локальных, по специфическим и общекорпоративным проблемам) организации работ.

3. Прогнозирование тенденций развития научно-технологических, экономических и политических процессов на предприятии, в стране и в мире относительно конкретной сферы бизнеса (деятельности), а также показателей, которых необходимо достичь (например, финан­совые прогнозы, прогнозы объектов производства и технологического развития данного предприятия или данной организации).

4. Оценка уровня ЭБП(О) по всем составляющим и в целом, разработка рекомендаций по повышению его уровня на данном субъекте хозяйствования.

5. Другие виды деятельности по обеспечению информационной составляющей ЭБП(О) (связь с общественностью, формирование благоприятного имиджа фирмы, зашита конфиденциальной информации).

На предприятие (в организацию) постоянно поступают потоки информации, которые различаются по источникам их формиро­вания (возникновения). В связи с этим принято выделять:

- открытую официальную информацию;

- достоверную несекретную информацию, получаемую из неформальных контактов сотрудников фирмы с носителями такой информации;

- конфиденциальную информацию, получаемую путем несанкционированного доступа к ней.

Оперативная реализация мероприятий по обеспечению информационной составляющей ЭБП(О) включает определенный комп­лекс работ:

а) сбор различных видов информации, осуществляемый через официальные каналы, контакты с использованием разнообразных источников открытой информации, неофициальные контакты с носителями закрытой информации, а также с помощью специаль­ных технических средств;

б) обработка и систематизация полученной информации, проводимые соответствующей службой предприятия (организации) с целью упорядочения для дальнейшего более глубокого анализа. Для этого создаются классификаторы информации и досье, внут­ренние базы данных и каталоги;

в) анализ полученной информации, который включает всесторон­нюю обработку поступивших данных с использованием различных технических средств и методов анализа. В процессе проведения ана­литических работ выполняют прогнозные расчеты по всем аспектам информационной деятельности и возможным вариантам поведения среды бизнеса с помощью разных методов моделирования;

г) защита информационной среды предприятия (организации), которая традиционно охватывает:

- мероприятия по защите субъектов хозяйствования от про­мышленного шпионажа со стороны конкурентов или других юридических и физических лиц;

- техническую защиту помещений, транспорта, корреспонден­ции, пера опоров, различной документации от несанкционирован­ного доступа на заинтересованных лиц к закрытой информации;

- сбор информации о потенциальных инициаторах промыш­ленного шпионажа и проведение необходимых превентивных действий с целью пресечения таких попыток.

Экологическая составляющая. Проблема обеспечения эко­логической безопасности общества со стороны предприятия, осуще­ствляющего коммерческую деятельность, может быть решена толь­ко путем разработки и соблюдения национальных (международных) норм максимально допустимой концентрации вредных веществ, по­падающих в окружающую среду, и экологических параметров вы­пускаемой продукции. Предприятия-продуценты добровольно не будут осуществлять мероприятия по обеспечению экологического контроля за производственными процессами и выпускаемой про­дукцией, поскольку это связано с дополнительными издержками на очистные сооружения и экологически чистые технологии. Единст­венным фактором, побуждающим предприятия к надлежащей экологизации производства, является применение ощутимых штрафов за нарушение национального экологического законодательства.

Сущность процесса обеспечения экологической безопасности предприятия можно представить в виде функции следующего типа:

F (Z, Q, m) – min (7.2.2)

где Z - затраты на мероприятия по соблюдению экологических норм в отношении технологических процессов, выпуска продукции;

Q - потери от штрафных санкций за нарушение указанных норм;

m - потери от недоступности для продукции предприятия рынков государств с более жесткими нормами экологической чис­тоты товаров.

При этом индикаторами экологической составляющей экономи­ческой безопасности являются, с одной стороны, нормативы пре­дельно допустимой концентрации вредных веществ, установлен­ные законодательством, а с другой - уровень эффективности мероприятии по обеспечению экономической составляющей ЭБП(О).

На основе общих стратегических рекомендации, разработанных по результатам анализа карты расчета эффективности осуществляемых мероприятий, планируется комплекс мер для разработки обеспечения экологической составляющей ЭБП(О), в будущем. План обеспечения экологической составляющей является частью общего плана (программы) для достижения надлежащего уровня экологической безопасности в целом. Он имеет вид логического сценария осуществления необходимого комплекса мер в календар­ной последовательности с приложением расчета эффективности практической реализации этих мероприятий.

Силовая составляющая. Явления (действия), отрицательно влияющие на уровень сило­вой составляющей ЭБП(О), зависят от ряда причин. Основными из них являются: - неспособность предприятий-конкурентов достичь преиму­ществ методами рыночного характера, т. е. за счет повышения качества собственной продукции, снижения текущих затрат на производство (деятельность), совершенствования маркетинговых исследований рынка и т. п.

- некоммерческие мотивы посягательств на жизнь и здоровье руководителей и работников предприятия (сотрудников органи­зации), а также на имущество фирмы.

Названные побудительные мотивы могут обусловить попытки отрицательного влияния в физическом и моральном плане на работни­ков фирмы. Попытки физического устранения руководителей, выс­ших менеджеров и главных специалистов возникают обычно в ре­зультате столкновения коммерческих интересов предприятий (орга­низации-конкурентов, конфликтных ситуаций между руководством предприятия (организации) и преступными лицами (группировками), а также по политическим мотивам. Попытки морального давления на работников той или иной фирмы, как правило, с целью совершения ими действий, способных повлечь за собой ущерб экономической безопасности и эффективности функционирования предпринима­тельской структуры, осуществляется путем угроз физического унич­тожения, нанесения вреда здоровью, благосостоянию и репутации ответственных работников данной фирмы. Исполнителями указанных действий могут быть представителями криминалиста а так же специально нанятые для этого люди и даже целые организации.

В конечном итоге совокупность негативных воздействий затрагивающих непосредственно силовую составляющую ЭБП(О), может быть кратко сформулирована следующим образом:

- физическое и моральное воздействие, направленное против конкретной личности;

- негативное воздействие, направленное на нанесение ущерба имуществу, включая угрозу уменьшения стоимости активов и по­тери финансовой независимости фирмы.

Понятно, что необходимый уровень силовой составляющей экономической безопасности конкретного субъекта хозяйствова­ния соответствующие службы фирмы должны поддерживать по­стоянно. Основные виды действий этих служб, направленные на силовую составляющую ЭБП(О), приведены в (табл. 7.2.1).

Таблица 7.2.1

Основные виды деятельности служб фирмы направленные на обеспечение ЭБП(О)

Вид деятельности	Направления деятельности	Подразделения
Обеспечение физической и оральной безопасности сотрудников фирмы	1.Охрана сотрудников, сбор Информации превентивные действия с целью предотвращения угрозы безопасности	- Служба безопасности: - информационно- аналитическое подразделение
Обеспечение безопасности имущества и капиталов предприятия (организации)	2. Охрана имущества, охрана перевозок, страхование имущества, обеспечение безопасности капитальных вложений	- Служба безопасности - Финансовая служба
Безопасность информационной среды фирмы	3. Защита от промышленного шпионажа	- Служба безопасности - информационно-аналитическое подразделение
Обеспечение благоприятной внешней среды бизнеса	4. Превентивные действия по предотвращению угроз	- Выше руководство фирмы - Служба безопасности

Принципы организации и ключевые задачи. В сов­ременных условиях хозяйствования на всех крупных предприятиях (в организациях) обычно создаются автономные службы безопасно­сти, а безопасность функционирования небольших фирм может обес­ценишься территориальными (районными или городскими) службами, в которых фирма нанимает одного или нескольких охранников. Такие службы охраны, как правило, создаются при местных органах пи утренних дел или при государственной службе безопасности. Приоритетным принципом организации и функционирования системы безопасности фирмы необходимо считать ее комплекс­ность, которую для наглядности можно изобразить в виде не­сложной трехмерной модели (табл. 7.2.2).

Таблица 7.2.2

Трехмерная модель комплексной системы безопасности фирмы

1.Направления обеспечения безопасности	2.Функции службы безопасности	3.Объекты зашиты
Охрана
Режим
Кадры
Документы	Инженерно-техническая	Персонал
Инженерно-техническая зашита	Организационное	Информационные ресурсы
Информационно-аналитическая деятельность	Правое	Материальные и финансо- Вые средства

Функции и объекты управления безопасностью. Совокупность конкретных задач, которые ставятся перед службой (безопасности фирмы определяет необходимый набор выполняемых функций.

Они сформулированы достаточно конкретно и четко, что имеет существенное значение для всех субъектов хозяйствования.

В нормативных документах, определяющих организацию деятельности служб безопасности фирмы, выделяют конкретные объек­ты, которые подлежат защите от потенциальных угроз и противо­правных посягательств. К ним относятся:

- материальные ценности и финансовые средства (здания, со­оружения, оборудование, транспорт; валюта, драгоценности, фи­нансовые документы);

- информационные ресурсы с ограниченным доступом;

- технические средства и системы охраны и защиты матери­альных и информационных ресурсов.

Служба безопасности фирмы должна быть готова к возник­новению и преодолению критической (кризисной) ситуации, проявляющейся из-за столкновения интересов бизнеса и "пре­ступного мира. Для управления безопасностью в экстренных случаях многие фирмы создают так называемые кризисные группы, в состав которых включаются руководитель фирмы, юрист, финансист и руководитель службы безопасности. Глав­ная цель деятельности такой группы - противодействие внеш­ним угрозам безопасности фирмы.

Общие функции, которые обычно возлагаются на службу безопасности фирмы (предприятия, организации), названы на (рис. 7.2.3).

Организация и обеспечение пропускного и внутриобъектного режима в помещениях; порядок несения службы; контроль соблюдения требований режима персоналом

Участие в разработке основополагающих документов с целью отражения в них требований обеспечения безопасности и защиты коммерческой тайны

Разработка и осуществление мероприятий по обеспечению работы с документами, содержащими сведения, которые являются коммерческой тайной; контроль выполнения требований инструкций

Выявление и перекрытие возможных каналов утечки конфиденциальной информации, учет и анализ нарушений режима безопасности работниками фирмы, клиентами и конкурентами

5.Организация и проведение служебных расследований по фактам разглашения и утери документов и других нарушений безопасности фирмы

6.Разработка, обновление и пополнение перечня сведений, составляющих коммерческую тайну, и других нормативных актов, регламентирующих порядок обеспечения безопасности и защиты информации

Рис. 7.2.3. Типовые функции службы безопасности предприятия

7.3 Мероприятия и оценка их эффективности по предупреждению банкротства

Система защитных финансовых механизмов при угрозе банкротства зависит от масштабов кризисной ситуации.

При легком финансовом кризисе достаточно нормализовать те­кущую финансовую ситуацию, сбалансировать и синхронизировать приток и отток денежных средств.

Глубокий финансовый кризис требует полного использования всех внутренних и внешних механизмов финансовой стабилизации. Полная финансовая катастрофа предполагает поиск эффектив­ных форм санации, в противном случае ликвидация предприятия. Внутренние механизмы финансовой стабилизации предприятия в первую очередь должны быть направлены на восстановление теку­щей платежеспособности предприятия во избежание процедуры бан­кротства. Для устранения текущей неплатежеспособности проводят оперативные меры по стабилизации финансовой ситуации, основан­ные на принципе «отсечения лишнего», а именно сокращении теку­щих расходов с целью предупреждения роста финансовых обязательств и реализации отдельных видов активов с целью увеличения положи­тельного денежного потока.

После этого должны быть проведены тактические меры, направ­ленные на достижение финансового равновесия предприятия в пред­стоящем периоде, основанные на принципе «сжатия предприятия», т.е. превышения объема генерирования над объемом потребления собственных финансовых ресурсов.

Полная финансовая стабилизация достигается при условии, если предприятие обеспечило длительное финансовое равновесие. Поэто­му стратегический механизм защитных мер должен быть направлен на поддержание финансовой устойчивости предприятия в длитель­ном периоде.

Для вывода предприятия из кризисной ситуации разрабатывают бизнес-план финансового оздоровления предприятия путем ком­плексного использования всех внутренних и внешних механизмов финансовой стабилизации.

С целью сокращения дефицита собственного оборотного капита­ла акционерное предприятие может попытаться пополнить его за счет выпуска и размещения новых акций и облигаций.

Однако при этом надо иметь в виду, что выпуск новых акций может привести к паде­нию их курса и это тоже может стать причиной банкротства. Поэтому в западных странах чаще всего прибегают к выпуску конвертируемых облигаций с фиксированным процентом дохода и возможностью их обмена на акции предприятия.

Один из путей предотвращения банкротства акционерных пред­приятий - уменьшение или полный отказ от выплаты дивидендов по акциям при условии, что удастся убедить акционеров в реальности программы финансового оздоровления и повышения дивидендных выплат в будущем.

Одним из эффективных методов обновления материально-техни­ческой базы предприятия является лизинг, который не требует полной единовременной оплаты арендуемого имущества и служит одним из видов инвестирования. Использование ускоренной амортизации по лизинговым операциям позволяет оперативно обновлять оборудова­ние и вести техническое перевооружение производства.

Привлечение кредитов под прибыльные проекты, способные принес­ти предприятию высокий доход, также является одним из резервов финансового оздоровления предприятия.

Этому же способствует и диверсификация производства по основ­ным направлениям хозяйственной деятельности, когда вынужденные потери по одним направлениям покрываются прибылью от других.

Уменьшить дефицит собственного капитала можно за счет ускоре­ния его оборачиваемости путем сокращения сроков строительства, производственно-коммерческого цикла, сверхнормативных остатков за­пасов, незавершенного производства и т.д.

Сокращение расходов на содержание объектов жилсоцкультбыта пу­тем передачи их в муниципальную собственность также способствует приливу капитала в основную деятельность.

С целью сокращения расходов и повышения эффективности ос­новного производства в отдельных случаях целесообразно отказаться от некоторых видов деятельности, обслуживающих основное произ­водство (строительство, ремонт, транспорт и т.п.), и перейти к услу­гам специализированных организаций.

Увеличить объем собственных финансовых ресурсов можно также путем:

- сокращения суммы постоянных расходов на содержание управленческого персонала, ремонт основных средств и т.д.;

- снижения уровня переменных издержек за счет сокращения численности производственного персонала и роста производительности труда;

- ускоренной амортизации машин и оборудования;

- реализации неиспользуемого имущества;

- отказа от внешних социальных и других программ, снижения инвестиционной активности предприятия и т.д.

Если предприятие получает прибыль и является при этом неплатежеспособным, нужно проанализировать использование прибыли. В условиях нахождения предприятия в кризисной ситуации сокращение доли участия работников в прибыли, отчислений в резервный и стра­ховые фонды следует рассматривать как потенциальный резерв по­полнения собственных оборотных средств предприятия.

Большую помощь в выявлении резервов улучшения финансового состояния предприятия может оказать маркетинговый анализ по изучению спроса и предложения, рынков сбыта и формированию на этой основе оптимального ассортимента и структуры производства продукции.

Одним из основных и наиболее радикальных направлений финан­сового оздоровления предприятия является поиск внутренних резервов по увеличению прибыльности производства и достижению безубыточ­ной работы за счет более полного использования производственной мощности предприятия, повышения качества и конкурентоспособно­сти продукции, снижения ее себестоимости, рационального использо­вания материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сокращения непроизводительных расходов и потерь.

Основное внимание при этом необходимо уделить вопросам ресурсосбережения: внедрение прогрессивных норм, нормативов и ресурсосберегающих технологий, использование вторичное сырья, организация действенного учета и контроля за использованием ресурсов, изучение и внедрение передового опыта в осуществлении режима экономии, мате­риального и морального стимулирования работников за экономию ресурсов и сокращение непроизводительных расходов и потерь.

Для систематизированного выявления и обобщения всех видов потерь на каждом предприятии целесообразно вести специальный ре­естр потерь с классификацией их по определенным группам: от брака; снижения качества продукции; невостребованной продукции; утраты выгодных заказчиков, выгодных рынков сбыта; неполного использования производственной мощности пред­приятия; простоев рабочей силы, средств труда, предметов труда и денеж­ных ресурсов; перерасхода ресурсов на единицу продукции по сравнению с установленными нормами; порчи и недостачи материалов и готовой продукции; списания не полностью амортизированных основных средств; уплаты штрафных санкций за нарушение договорной дисциплины; списания невостребованной дебиторской задолженности; просроченной дебиторской задолженности; привлечения невыгодных источников финансирования; несвоевременного ввода в действие объектов капитального строительства; стихийных бедствий; по производствам, не давшим продукции, и т.д.

Анализ динамики этих потерь и разработка мероприятий по их устранению позволят значительно улучшить финансовое состояние субъекта хозяйствования.

Важным источником финансового оздоровления предприятия яв­ляется факторинг, т.е. уступка банку или факторинговой компании права на востребование дебиторской задолженности, или договор-цес­сия, по которому предприятие уступает банку свое требование к деби­торам в качестве обеспечения возврата кредита.

Оценка эффективности использования оборотных средств на предприятиях подтвердила необходимость усовершенствования управления оборотными активами. В особенном внимании нуждается дебиторская задолженность, в частности за товары, работы, услуги. Расходы по этой статьей составляют приблизительно 35% от общей суммы активов предприятия. Эффективное управление дебиторской задолженностью способствует повышению прибыли, потому разработка кредитной политики – важно задание менеджменту.

Основы кредитной политики заключаются в определении платежеспособности покупателя, условий торговли, политики инкассации. Эти виды работ частично можно передать факторинговой компании.

Схема факторинга включает три участника: поставщика товара, покупателя и факторинговую компанию (фактор). Поставщик заключает договор на факторинговое обслуживание.

Взаимодействие между участниками происходит в такой последовательности. Поставщик отгружает продукцию покупателю на условиях отсрочки платежа. Накладные передаются фактору. Фактор платит поставщику обусловленную договором сумму. Покупатель переводит деньги фактора в размере, указанном поставщиком на условиях отсрочки платежа. После уплаты за товар фактор переводит остаток денег поставщику, при этом он изымает сумму в виде комиссионных и уплаты за обслуживание кредита.

Размер уплаты за обслуживание фактор указывает в договоре с поставщиком. Фактор, как правило, берет на себя ответственность определить платежеспособность покупателя, его кредитный рейтинг.

Административное управление дебиторской задолженностью со стороны факторинговой компании включает такие операции:

1. Прием и учет документов по отгрузке продукции.

2. Контроль за своевременностью оплаты снабжений покупателями.

3. Установку программного обеспечения для оперативного контроля за погашением дебиторской задолженности в режиме on-line по системе internet-banking.

4. Формирование подробных отчетов из снабжения:

- о состоянии дебиторской задолженности

- об улучшении (ухудшении) платежной дисциплины покупателей и фактической оборотности дебиторской задолженности

- о структуре нарушений при снабжении

- о поступлении платежей от дебиторов.

5. Напоминание о задержке платежей.

В Украине факторинговые услуги предоставляют преимущественно крупные банки на достаточно жестких условиях. Потому воспользоваться этими услугами могут не все предприятия.

Что касается предприятий данной отрасли, то, по нашему мнению, клиентами факторинговых компаний могут быть прежде всего большие предприятия, у которых есть крупные заказчики. Именно такие требования выдвигают факоринговые компании.

Учитывая это предлагается применить факторинг на ОАО «Дунайсудоремонт».

По данным экспертов, факторинг целесообразно использовать при таких условиях:

• часть дебиторской задолженности в общей сумме оборотных средств превышает 30-40%;

• срок расчетов с поставщиками меньше за срок расчетов с покупателями;

• недостаточность собственных оборотных средств для покрытия текущих расходов;

• потеряна выгода от использования средств в дебиторской задолженности превышает расходы на факторинг;

• прирост валовой прибыли должен превышать расходы на факторинг.

Рассмотрим возможность использования факторинга на предприятии как инструменту управления дебиторской задолженностью.

В рамках анализа проведем оценку уровня и составу текущей дебиторской задолженности предприятия. Учитывая, что дебиторская задолженность за товары, работы, услуги являются наиболее весомыми и проблемными, анализ выполним именно для этой составляющей долгов.

Проанализируем динамику дебиторской задолженности (табл. 7.3.1) по данным балансов.

Таблица 7.3.1

Основные показатели дебиторской задолженности

Показатель	На начало года	На конец года	Отклонение
			абсолютное	Относительное, %
Дебиторская задолженность за товары, работы, услуги тыс. грн..	4083	4860	777	19,0
В т.ч. просроченная	-	-	-
Общая величина оборотных активов	12173	13794	1621	13,3
Часть дебиторской задолженности в общей сумме оборотных активов %	33,5	35,2	1,7	5,1

Проведенный анализ показывает, что часть дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов увеличилась на 5,1%, то есть увеличилась иммобилизация – отвлечение из хозяйственного оборота оборотных средств предприятия в сумме 777 тыс. грн.

Обобщающим показателем возвращения задолженности является оборачиваемость. Ускорение оборотности в динамике рассматривается, как позитивная тенденция. Рассчитывается также период погашения дебиторской задолженности за товары как отношения количества дней в периоде к коэффициенту оборотности.

Динамика этих показателей приведена в табл. 7.3.2.

Таблица 7.3.2

Динамика показателей оборачиваемости

Показатель	На начало года	На конец года	Среднее значение
Выручка, тыс. грн..	20703	41530	31116
Дебиторская задолженность за товары и услуги, тыс. грн.	4083	4860	4472
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности за товары, работы	5,07	8,60	7,0
Период оборачиваемости, дни	71,0	41,9	51,4

Рис. 7.3.1 Динамика выручки и дебиторской задолженности

Рассчитанные показатели оборачиваемости могут быть уточнены, если брать более детализированы значения дебиторской задолженности (например, как среднее хронологическое еженедельных, ежедневных остатков за данный период). В этом случае показатели будут точнее, чем в таблице 3.3.2, где среднее значение рассчитано как среднее арифметическое значение за три года. Можно также составить статистическую таблицу по всем снабжениям и рассчитать период оборота дебиторской задолженности как середневзешенное значение периодов.

На основании данных табл.. 7.3.2 рассчитаем рентабельность продаж ОАО «Дунайсудоремонт» по показателю операционной прибыли

Рп_{прошл год} = 35 : 20703 * 100 = 0,17 %

Рп_{отчет год} = 504 : 41530 * 100 = 1,22 %

Анализ эффективности использования факторинга целесообразно провести в следующих направлениях:

• анализ влияния факторинга на динамику и уровень дебиторской задолженности.

• анализ влияния факторинга на финансовые результаты деятельности предприятия.

Рассмотрим образование дополнительного дохода при использовании факторинга. ОАО «Дунайсудоремонт» имеет следующие характеристики для отчетного периода:

среднемесячный торговый оборот: 41530 : 12 = 3460 тыс. грн..

рентабельность продаж: 1,22% – расчет сделан по прибыли от операционной деятельности;

среднее снабжение по адресу одного покупателя: 5 000 тыс. грн..

Условия факторинговой компании (Банк Южный):

отсрочка платежа по договору снабжения: 20 дней

комиссия за факторинговое обслуживание: 0%, но есть одноразовая комиссия 0,5% от суммы накладной;

лимит финансирования: 90%

отгрузка продукции на 5000 тыс. грн. по адресу одного покупателя первого числа месяца.

финансирование со стороны Банка в размере 90% от стоимости снабжения, то есть 4500 тыс. грн..;

оплата покупателем 20 числа - фактическая отсрочка – 20 дней;

одноразовая комиссия: 0,5 % * 5000 = 25 тыс. грн.;

Оценим эффективность использования факторинга.

Эффективность использования факторинга. Прибыль по каждому снабжению при рентабельности продаж 1,22% составит:

• без использования факторинга: 10000 тыс. грн.. * 1,22% = 122 тыс. грн.

• при пользовании факторинговым обслуживанием:

(146 - 50) + 9 000 * 1,22% = 96 + 109,8 = 205,8 тыс. грн..

Вместе получаем дополнительную прибыль в размере 205,8 – 122 = 83,8 тыс. грн..

Если как минимум на двух заказчиках использовать факторинг, то дополнительно можно получить выручку в размере 18000 тыс. грн.. и на такую же сумму уменьшится дебиторская задолженность. Данные сведем в табл..7.3.3.

Таблица 7.3.3

Показателей оборотности без использования факторинга и с его использованием

Показатель	Без использования факторинга	С использованием факторинга	Отклонение
Выручка, тыс. грн..	41530	43330	+1800
Среднее значение дебиторской задолженности за товары, тыс. грн..	4472	2672	-1800
Период оборачиваемости, дни	38,8	22,2	-16,6

Динамика средней дебиторской задолженности и выручки по оплате представлена на рис. 7.3.2.

Рис. 7.3.2 Динамика дебиторской задолженности и выручки без использования факторинга и с его использованием

На рис. 7.3.2 видно, что дебиторская задолженность уменьшается и за счет этого выручка увеличивается.

Динамику оборачиваемости дебиторской задолженности в днях отображает рис. 7.3.3.

Рис. 7.3.3 Динамика периода оборачиваемости дебиторской задолженности за услуги в днях без использования факторинга и с его использованием

По рис. 7.3.3 видно, что оборачиваемость значительно снижается, а именно на 16,6 дней. Это говорит об эффективности использования факторинга.

Следовательно применение факторинга для ОАО «Дунайсудоремонт» с передачей на обслуживание дебиторской задолженности в сумме 5000 тис.грн. и экономически целесообразно.

Факторинг как инструмент управления дебиторской задолженностью возможно применять при условиях выполнения определенных положений. Основные требования выдвигает сама компания-фактор.

В Украине факторинговые услуги предоставляют преимущественно банки или их дочерние структуры. Большинство факторов берут на обслуживание объекты с достаточно большими объемами дебиторской задолженности. В качестве потенциального клиента факторинговой компании рассматривался объект ОАО «Дунайсудоремонт».

Расчеты показателей для этого завода подтвердили эффективность применения факторинга для управления дебиторской задолженностью. Показатели оборачиваемости, финансовые результаты предприятия значительно улучшаются, следовательно, предприятию рекомендуется для управления дебиторской задолженностью внедрить такой инструмент, как факторинг.

ВЫВОДЫ

В настоящее время в Украине более трети всех отечественных предприятии, не сумевших приспособиться к рыночным отношениям, впало в глубокий затянувшийся на многие годы кризис. История становления и развития рыночной экономики в раз­витых странах показывает неравномерность процесса функцио­нирования предприятия, наличие колебаний значений объемов производства и сбыта продукции. Возникновение спада произ­водства определяется как кризисная ситуация и рассматривается как некая общая для всех предприятий закономерность, тесно увязанная с характером их жизненного цикла, которая может возникнуть на любой из его стадий. Спад производства обусловливает состояние банкротства, которое характеризуется продолжительностью во времени и длится на протяжении второй фазы жизненного цикла предприятия, различаясь при этом «амплитудой падения» на каждом интервале (этапе) фазы.

Выручка от реализации выполненных работ и услуг в 2011 году по сравнению с 2010 годом увеличилась на 20148 тыс. грн. или на 89,3%. Чистый доход предприятия также увеличился на 20827 тыс. грн. или на 100,6%. Себестоимость реализации работ и услуг за этот же период увеличилась на 17170 тыс.грн или на 81,3%. Прибыль от основной деятельности за анализируемый период на предприятии увеличилась на 3657 тыс.грн. или в 8,8 раза. Уровень рентабельности текущих расходов в 2011 году по сравнению с 2010 годом увеличилась на 10,5 процентных пунктов. Финансовый результат от обычной деятельности 2011 году по сравнению с 2010 годом также увеличился на 473 тыс.грн. или в 13 раз.

На предприятии наблюдается тенденция неритмичной работы и поэтому целесообразно рассмотреть угрозу банкротства и наметить мероприятии по ее предупреждению.

В 2011 году валюта баланса уменьшилась на 1406 тыс.грн. или на 2,6 % по сравнению с 2010 годом. Сумма основных средств и прочих необоротных активов в абсолютном выражении уменьшилась на 3027 тыс.грн, их удельный вес в имуществе предприятия уменьшился на 3,7%. В 2011 году оборотные средства увеличились на 1621 тыс.грн в абсолютном выражении или на 13,3%. Удельный вес оборотных средств в имуществе предприятия также увеличился на 3,7%. В структуре оборотных средств произошли следующие изменения: увеличился удельный вес денег в расчетах на 12,8%; увеличился удельный вес денежных средств (12,8%), а материальные оборотные средства уменьшились на 74,4%.

В 2011 году по сравнению с 2010 годом произошли следующие изменения: валюта баланса уменьшилась на 1406 тыс.грн. или на 2,6%; собственный капитал вырос на 366 тыс.грн. или на 0,8%. При этом удельный показатель «Собственный капитал» в 2011 году увеличился на 3,0%. Заемные средства в 2011 году уменьшились 1772,0 тыс.грн. или на 19,1%. У структуре заемного капитала произошли следующие изменения: кредиторская задолженность уменьшилась на 1772 тыс. грн. или на 19,1% и ее удельный вес в заемных средствах составляет 100%.

При сравнении расчетов вероятности банкротства ОАО «Дунайсудоремрнт», что по каждой модели вероятность банкротства разная, но по всем моделям или существует вероятность банкротства.

Одним из основных и наиболее радикальных направлений финан­сового оздоровления предприятия является поиск внутренних резервов по увеличению прибыльности производства и достижению безубыточ­ной работы за счет более полного использования производственной мощности предприятия, повышения качества и конкурентоспособно­сти продукции, снижения ее себестоимости, рационального использо­вания материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сокращения непроизводительных расходов и потерь.

Важным источником финансового оздоровления предприятия яв­ляется факторинг, т.е. уступка банку или факторинговой компании права на востребование дебиторской задолженности, или договор-цес­сия, по которому предприятие уступает банку свое требование к деби­торам в качестве обеспечения возврата кредита.

После проведенных расчетов по применению факторинга видно, что оборачиваемость значительно снижается, а именно на 16,6 дней. Это говорит об эффективности использования факторинга.

Следовательно применение факторинга для ОАО «Дунайсудоремонт» с передачей на обслуживание дебиторской задолженности в сумме 5000 тис.грн. и экономически целесообразно.