
- •Измаильский институт водного транспорта
- •Содержание
- •Оформление пропуска, инструктаж по технике безопасности и охране труда
- •2. Общее ознакомление с предприятием. История его развития
- •3. Организационная структура и управление предприятием
- •Собственность и имущество предприятия
- •5. Система планирования деятельности предприятия
- •6. Экономическая оценка деятельности предприятия
- •Агрегированный баланс оао «Дунайсудоремонт» за 2011 год
- •Анализ источников формирования имущества оао «Дунайсудоремонт»за 2010-2011 годы
- •7. Индивидуальное задание:
- •7.1 Диагностика вероятности банкротства оао «Дунайсудоремонт»
- •7.2 Основные направления организации экономической безопасности предприятия
- •Список использованной литературы
7.2 Основные направления организации экономической безопасности предприятия
Среди функциональных составляющих надлежащего уровня экономической безопасности финансовая составляющая считается решающей, поскольку в рыночных условиях хозяйствования финансы являются «двигателем» любой экономической системы.
Общая схема процесса поддержания на необходимом уровне финансовой составляющей ЭБП (О) показана на (рис. 3.2.1).
Сначала оцениваются угрозы экономической безопасности и, имеющие политико-правовой характер и включающие:
внутренние негативные воздействия (не эффективное финансовое планирование и управление активами; малоэффективная рыночная стратегия; ошибочная ценовая и кадровая политика);
внешние негативные воздействия (спекулятивные операции на рынке ценных бумаг; ценовая и другие формы конкуренции; лоббирование конкурентами недостаточно продуманных решений органов власти);
форс-мажорные обстоятельства (стихийные бедствия, забастовки, военные конфликты) и обстоятельства, приближающиеся к форс-мажорным (неблагоприятные законодательные акты, эмбарго, блокада, значительное резкое изменение курса валют и т. п.).
В процессе оценки текущего уровня обеспечения финансовой составляющей экономической безопасности подлежат надлежащему анализу:
финансовая отчетность и результаты работы предприятия (организации) - платежеспособность, финансовая независимость, структура, использование капитала и прибыли; конкурентное состояние предприятия (организации) на рынке - доля рынка, которой владеет субъект хозяйствования; уровень применяемых технологий и менеджмента;
Рис. 7.2.1 Типовая схема обеспечения финансовой составляющей ЭБП(О)
рынок ценных бумаг предприятия (организации) - операторы и инвесторы ценных бумаг, курс акций и листинг.
Важной предпосылкой охраны финансовой составляющей экономической безопасности являются планирование (включая и бюджетное) комплекса необходимых мероприятий и оперативная их реализация в процессе осуществления тем или иным субъектом хозяйствования финансово-экономической деятельности.
Интеллектуальная и кадровая составляющая. Надлежащий уровень экономической безопасности в большой мере зависит от состава кадров, их интеллектуального потенциала и профессионализма.
Охрана интеллектуальной и кадровой составляющей экономической безопасности охватывает два взаимосвязанных и в то же время самостоятельных направления деятельности того или иного субъекта хозяйствования:
первое - ориентировано на работу с персоналом фирмы, на повышение эффективности деятельности всех категорий персонала;
второе - нацелено на сохранение и развитие интеллектуального потенциала, т. е. на охрану совокупности прав на интеллектуальную собственность (в том числе на патенты и лицензии), а также на использование накопленных знаний и профессионального опыта работников предприятия (организации).
Первой
стадией процесса обеспечения этой
составляющей безопасности является
оценка угроз воздействия воздействий
и возможного ущерба от таких воздействий.
Основные негативные воздействия на
ЭБП(О), недостаточная квалификация
работников тех или иных структурных
подразделений, их нежелание или
неспособность приносить максимальную
пользу своей фирме. Это может быть
обусловлено низким уровнем управления
персоналом, отсутствием средств на
оплату труда отдельных категорий
персонала предприятия (организации)
или нерациональным их расходованием.
Процесс планирования и управления персоналом, направленный на охрану надлежащего уровня ЭБП(О), должен охватывать организацию подбора, найма, обучения и мотивации труда необходимых работников, включая материальные и моральные стимулы, обеспечение социальными благами, мероприятия по повышению престижности профессии, усилению в ней творческого начала показаны в (рис. 7.2.2).
Важным звеном установления нормального уровня ЭБП(О) является оценка эффективности мероприятий, осуществляемых путем сопоставления общей величины затрат на предупредительные мероприятия и потерь для предприятия (организации).
Технико-технологическая составляющая. Процесс охраны технико-технологической составляющей ЭБП(О), как правило, предусматривает осуществление нескольких последовательных этапов.
Первый этап охватывает анализ рынка технологий производства продукции, соответствующей профилю данного предприятия (сбор и анализ информации относительно особенностей технологических процессов на предприятиях, выпускающих аналогичную продукцию; анализ научно-технической информации по новым разработкам в данной отрасли, а также относительно технологий, способных совершить прорыв на отраслевой технологический рынок).
Второй этап включает анализ применяемых на данном предприятии технологических процессов и поиск внутренних ресурсов улучшения используемых технологий.
На третьем этапе концентрируют усилия на анализе товарных рынков по профилю выпускаемой предприятием продукции и рынков товаров-заменителей, а также на оценке перспектив развития рынков производимой предприятием продукции и прогнозирования возможной специфики технологических процессов для выпуска конкурентоспособных товаров.
Четвертый этап обычно посвящается разработке технологической стратегии развития предприятия, включающей:
Рис. 7.2.2. Общепринятая схема обеспечения интеллектуальной и кадровой составляющей ЭБП(О)
- выявление перспективных товаров из группы (номенклатуры, ассортимента), изготовляемой предприятием;
- планирование комплекса технологий для производства перспективных товарных позиции;
- бюджетирование технологического развития предприятия на основе опиши ищи и затрат и выбора альтернативы: проведения собственных разработок или приобретения патентов и необходимого оборудования на рынке;
- разработка общего плана технологического развития предприятия (с отражением в нем выбора альтернативного варианта, сроков и объемов финансирования, ответственных исполнителей);
На пятом этапе оперативно реализуются планы технологического развития предприятия в процессе осуществления его хозяйственной и другой деятельности.
Шестой этап является завершающим, на котором анализируются результаты реализации мероприятий по обеспечению технико-технологической составляющей ЭБП(О) на основе специальной карты расчетов эффективности осуществления таких мероприятий.
Формализованная оценка уровня технико-технологической составляющей ЭБП(О) осуществляется на основе анализа расчетного значения коэффициента ЕФК, определяемого по формуле
ЕФК = У п.р / З к.м + Ус.п (7.2.1)
где У п.р - суммарный предотвращенный ущерб от реализации мер по обеспечению технико-технологической безопасности предприятия;
З к.м - общая сумма затрат на проведение соответствующего комплекса мероприятий;
Ус.п - суммарный ущерб, причиненный технико-технологической составляющей экономической безопасности предприятия.
В качестве приложения к плану обеспечения технико-технологической составляющей ЭБП(О) нужно разработать плановую карту расчета эффективности мероприятий с выделением необходимых прогнозируемых показателей. В такой карте, как правило, указываются: стоимость предотвращенного ущерба от негативных воздействий, затраты на реализацию мероприятий по предотвращению ожидаемого ущерба и обеспечению технико-технологической безопасности предприятия (организации) с указанием функциональных подразделений, ответственных за реализацию предлагаемого комплекса мер, а также возможные значения единичного функционального критерия (коэффициента) эффективности принимаемых мер по обеспечению этой составляющей ЭБП(О).
Политико-правовая составляющая. Общий процесс обеспечения политико-правовой составляющей ЭБП(О) осуществляется по типовой схеме, охватывающей ряд последовательно реализуемых действий.
Прежде всего детально анализируют угрозы внутренних и внешних негативных воздействий, исходя из возможных причин их возникновения. Основными причинами возникновения внутренних негативных воздействий на эту составляющую ЭБП(О) могут быть: а) низкая квалификация работников юридических служб предприятия (организации) и ошибки в подборе персонала этих служб; б) недостаточное финансирование юридического обеспечения бизнеса; в) нежелание или неспособность предприятия (организации) активно влиять на внешнюю политико-правовую среду бизнеса. Последнее обычно проявляется в слабой правовой проработке договорных отношений предприятия со своими партнерами, неэффективном планировании юридического обеспечения бизнес-деятельности предприятия (организации).
Причины возникновения внешних негативных воздействий обычно имеют двоякий характер: 1) политический; 2) законодательно-правовой. К первой группе причин могут быть отнесены: а) столкновение интересов различных общественных групп (слоев) населения по экономическим, национальным, религиозным и другим мотивам; б) военные конфликты (действия); в) экономические и политические кризисы мирового (международного) характера. Во второй группе причин обычно выделяют: а) осуществление политических и иных целей находящимися у власти партиями (общественными движениями); б) изменение положений действующего законодательства по вопросам собственности, хозяйственного и трудового права, налогообложения и т. п.
Оценка реального состояния политико-правовой безопасности предприятия (организации) осуществляется по нескольким (в большинстве случаев - трем) направлениям:
уровень организации и качества работы по охране этой составляющей общего уровня ЭБП(О);
бюджетно-ресурсное обеспечение;
эффективность деятельности соответствующих подразделений субъектов хозяйствования.
Информационная составляющая. На каждом предприятии (в организации) соответствующие службы выполняют функции, в совокупности характеризующие процесс обеспечения информационной составляющей ЭБП(О). К основным относятся такие функции:
1. Сбор всех видов информации, имеющей отношение к деятельности предприятия или другого субъекта хозяйствования (информация по всем видам рынков, по политическим событиям и тенденциям макроэкономического развития мировой и национальной экономики; научно-техническая информация; новые законодательные и нормативные документы, регулирующие деятельность предприятий и организаций).
Анализ получаемой информации с обязательным соблюдением общепринятых принципов (систематизации непрерывности) поступления, всестороннего характера аналитических процессию и методов (локальных, по специфическим и общекорпоративным проблемам) организации работ.
Прогнозирование тенденций развития научно-технологических, экономических и политических процессов на предприятии, в стране и в мире относительно конкретной сферы бизнеса (деятельности), а также показателей, которых необходимо достичь (например, финансовые прогнозы, прогнозы объектов производства и технологического развития данного предприятия или данной организации).
Оценка уровня ЭБП(О) по всем составляющим и в целом, разработка рекомендаций по повышению его уровня на данном субъекте хозяйствования.
Другие виды деятельности по обеспечению информационной составляющей ЭБП(О) (связь с общественностью, формирование благоприятного имиджа фирмы, зашита конфиденциальной информации).
На предприятие (в организацию) постоянно поступают потоки информации, которые различаются по источникам их формирования (возникновения). В связи с этим принято выделять:
- открытую официальную информацию;
- достоверную несекретную информацию, получаемую из неформальных контактов сотрудников фирмы с носителями такой информации;
- конфиденциальную информацию, получаемую путем несанкционированного доступа к ней.
Оперативная реализация мероприятий по обеспечению информационной составляющей ЭБП(О) включает определенный комплекс работ:
а) сбор различных видов информации, осуществляемый через официальные каналы, контакты с использованием разнообразных источников открытой информации, неофициальные контакты с носителями закрытой информации, а также с помощью специальных технических средств;
б) обработка и систематизация полученной информации, проводимые соответствующей службой предприятия (организации) с целью упорядочения для дальнейшего более глубокого анализа. Для этого создаются классификаторы информации и досье, внутренние базы данных и каталоги;
в) анализ полученной информации, который включает всестороннюю обработку поступивших данных с использованием различных технических средств и методов анализа. В процессе проведения аналитических работ выполняют прогнозные расчеты по всем аспектам информационной деятельности и возможным вариантам поведения среды бизнеса с помощью разных методов моделирования;
г) защита информационной среды предприятия (организации), которая традиционно охватывает:
- мероприятия по защите субъектов хозяйствования от промышленного шпионажа со стороны конкурентов или других юридических и физических лиц;
- техническую защиту помещений, транспорта, корреспонденции, пера опоров, различной документации от несанкционированного доступа на заинтересованных лиц к закрытой информации;
- сбор информации о потенциальных инициаторах промышленного шпионажа и проведение необходимых превентивных действий с целью пресечения таких попыток.
Экологическая составляющая. Проблема обеспечения экологической безопасности общества со стороны предприятия, осуществляющего коммерческую деятельность, может быть решена только путем разработки и соблюдения национальных (международных) норм максимально допустимой концентрации вредных веществ, попадающих в окружающую среду, и экологических параметров выпускаемой продукции. Предприятия-продуценты добровольно не будут осуществлять мероприятия по обеспечению экологического контроля за производственными процессами и выпускаемой продукцией, поскольку это связано с дополнительными издержками на очистные сооружения и экологически чистые технологии. Единственным фактором, побуждающим предприятия к надлежащей экологизации производства, является применение ощутимых штрафов за нарушение национального экологического законодательства.
Сущность процесса обеспечения экологической безопасности предприятия можно представить в виде функции следующего типа:
F (Z, Q, m) – min (7.2.2)
где Z - затраты на мероприятия по соблюдению экологических норм в отношении технологических процессов, выпуска продукции;
Q - потери от штрафных санкций за нарушение указанных норм;
m - потери от недоступности для продукции предприятия рынков государств с более жесткими нормами экологической чистоты товаров.
При этом индикаторами экологической составляющей экономической безопасности являются, с одной стороны, нормативы предельно допустимой концентрации вредных веществ, установленные законодательством, а с другой - уровень эффективности мероприятии по обеспечению экономической составляющей ЭБП(О).
На основе общих стратегических рекомендации, разработанных по результатам анализа карты расчета эффективности осуществляемых мероприятий, планируется комплекс мер для разработки обеспечения экологической составляющей ЭБП(О), в будущем. План обеспечения экологической составляющей является частью общего плана (программы) для достижения надлежащего уровня экологической безопасности в целом. Он имеет вид логического сценария осуществления необходимого комплекса мер в календарной последовательности с приложением расчета эффективности практической реализации этих мероприятий.
Силовая составляющая. Явления (действия), отрицательно влияющие на уровень силовой составляющей ЭБП(О), зависят от ряда причин. Основными из них являются: - неспособность предприятий-конкурентов достичь преимуществ методами рыночного характера, т. е. за счет повышения качества собственной продукции, снижения текущих затрат на производство (деятельность), совершенствования маркетинговых исследований рынка и т. п.
- некоммерческие мотивы посягательств на жизнь и здоровье руководителей и работников предприятия (сотрудников организации), а также на имущество фирмы.
Названные побудительные мотивы могут обусловить попытки отрицательного влияния в физическом и моральном плане на работников фирмы. Попытки физического устранения руководителей, высших менеджеров и главных специалистов возникают обычно в результате столкновения коммерческих интересов предприятий (организации-конкурентов, конфликтных ситуаций между руководством предприятия (организации) и преступными лицами (группировками), а также по политическим мотивам. Попытки морального давления на работников той или иной фирмы, как правило, с целью совершения ими действий, способных повлечь за собой ущерб экономической безопасности и эффективности функционирования предпринимательской структуры, осуществляется путем угроз физического уничтожения, нанесения вреда здоровью, благосостоянию и репутации ответственных работников данной фирмы. Исполнителями указанных действий могут быть представителями криминалиста а так же специально нанятые для этого люди и даже целые организации.
В конечном итоге совокупность негативных воздействий затрагивающих непосредственно силовую составляющую ЭБП(О), может быть кратко сформулирована следующим образом:
- физическое и моральное воздействие, направленное против конкретной личности;
- негативное воздействие, направленное на нанесение ущерба имуществу, включая угрозу уменьшения стоимости активов и потери финансовой независимости фирмы.
Понятно, что необходимый уровень силовой составляющей экономической безопасности конкретного субъекта хозяйствования соответствующие службы фирмы должны поддерживать постоянно. Основные виды действий этих служб, направленные на силовую составляющую ЭБП(О), приведены в (табл. 7.2.1).
Таблица 7.2.1
Основные виды деятельности служб фирмы направленные на обеспечение ЭБП(О)
Вид деятельности |
Направления деятельности |
Подразделения |
Обеспечение физической и оральной безопасности сотрудников фирмы |
1.Охрана сотрудников, сбор Информации превентивные действия с целью предотвращения угрозы безопасности |
- Служба безопасности: - информационно- аналитическое подразделение
|
Обеспечение безопасности имущества и капиталов предприятия (организации)
|
2. Охрана имущества, охрана перевозок, страхование имущества, обеспечение безопасности капитальных вложений |
- Служба безопасности - Финансовая служба |
Безопасность информационной среды фирмы |
3. Защита от промышленного шпионажа
|
- Служба безопасности - информационно-аналитическое подразделение |
Обеспечение благоприятной внешней среды бизнеса |
4. Превентивные действия по предотвращению угроз |
- Выше руководство фирмы - Служба безопасности
|
Принципы организации и ключевые задачи. В современных условиях хозяйствования на всех крупных предприятиях (в организациях) обычно создаются автономные службы безопасности, а безопасность функционирования небольших фирм может обесценишься территориальными (районными или городскими) службами, в которых фирма нанимает одного или нескольких охранников. Такие службы охраны, как правило, создаются при местных органах пи утренних дел или при государственной службе безопасности. Приоритетным принципом организации и функционирования системы безопасности фирмы необходимо считать ее комплексность, которую для наглядности можно изобразить в виде несложной трехмерной модели (табл. 7.2.2).
Таблица 7.2.2
Трехмерная модель комплексной системы безопасности фирмы
1.Направления обеспечения безопасности |
2.Функции службы безопасности |
3.Объекты зашиты |
Охрана |
||
Режим |
||
Кадры |
||
Документы |
Инженерно-техническая |
Персонал |
Инженерно-техническая зашита |
Организационное |
Информационные ресурсы |
Информационно-аналитическая деятельность |
Правое |
Материальные и финансо- Вые средства |
Функции и объекты управления безопасностью. Совокупность конкретных задач, которые ставятся перед службой (безопасности фирмы определяет необходимый набор выполняемых функций.
Они сформулированы достаточно конкретно и четко, что имеет существенное значение для всех субъектов хозяйствования.
В нормативных документах, определяющих организацию деятельности служб безопасности фирмы, выделяют конкретные объекты, которые подлежат защите от потенциальных угроз и противоправных посягательств. К ним относятся:
- материальные ценности и финансовые средства (здания, сооружения, оборудование, транспорт; валюта, драгоценности, финансовые документы);
- информационные ресурсы с ограниченным доступом;
- технические средства и системы охраны и защиты материальных и информационных ресурсов.
Служба безопасности фирмы должна быть готова к возникновению и преодолению критической (кризисной) ситуации, проявляющейся из-за столкновения интересов бизнеса и "преступного мира. Для управления безопасностью в экстренных случаях многие фирмы создают так называемые кризисные группы, в состав которых включаются руководитель фирмы, юрист, финансист и руководитель службы безопасности. Главная цель деятельности такой группы - противодействие внешним угрозам безопасности фирмы.
Общие функции, которые обычно возлагаются на службу безопасности фирмы (предприятия, организации), названы на (рис. 7.2.3).
-
Организация и обеспечение пропускного и внутриобъектного режима
в
помещениях; порядок несения службы; контроль соблюдения
требований режима персоналом
Участие в разработке основополагающих документов с целью
отражения в них требований обеспечения безопасности и
защиты коммерческой тайны
Разработка и осуществление мероприятий по обеспечению работы
с документами, содержащими сведения, которые являются
коммерческой тайной; контроль выполнения требований
инструкций
Выявление и перекрытие возможных каналов утечки
конфиденциальной информации, учет и анализ
нарушений режима безопасности работниками
фирмы, клиентами и конкурентами
5.Организация и проведение служебных расследований
по фактам разглашения и утери документов и других
нарушений безопасности фирмы
6.Разработка, обновление и пополнение перечня сведений,
составляющих коммерческую тайну, и других нормативных
актов, регламентирующих порядок обеспечения
безопасности и защиты информации
Рис. 7.2.3. Типовые функции службы безопасности предприятия
7.3 Мероприятия и оценка их эффективности по предупреждению банкротства
Система защитных финансовых механизмов при угрозе банкротства зависит от масштабов кризисной ситуации.
При легком финансовом кризисе достаточно нормализовать текущую финансовую ситуацию, сбалансировать и синхронизировать приток и отток денежных средств.
Глубокий финансовый кризис требует полного использования всех внутренних и внешних механизмов финансовой стабилизации. Полная финансовая катастрофа предполагает поиск эффективных форм санации, в противном случае ликвидация предприятия. Внутренние механизмы финансовой стабилизации предприятия в первую очередь должны быть направлены на восстановление текущей платежеспособности предприятия во избежание процедуры банкротства. Для устранения текущей неплатежеспособности проводят оперативные меры по стабилизации финансовой ситуации, основанные на принципе «отсечения лишнего», а именно сокращении текущих расходов с целью предупреждения роста финансовых обязательств и реализации отдельных видов активов с целью увеличения положительного денежного потока.
После этого должны быть проведены тактические меры, направленные на достижение финансового равновесия предприятия в предстоящем периоде, основанные на принципе «сжатия предприятия», т.е. превышения объема генерирования над объемом потребления собственных финансовых ресурсов.
Полная финансовая стабилизация достигается при условии, если предприятие обеспечило длительное финансовое равновесие. Поэтому стратегический механизм защитных мер должен быть направлен на поддержание финансовой устойчивости предприятия в длительном периоде.
Для вывода предприятия из кризисной ситуации разрабатывают бизнес-план финансового оздоровления предприятия путем комплексного использования всех внутренних и внешних механизмов финансовой стабилизации.
С целью сокращения дефицита собственного оборотного капитала акционерное предприятие может попытаться пополнить его за счет выпуска и размещения новых акций и облигаций.
Однако при этом надо иметь в виду, что выпуск новых акций может привести к падению их курса и это тоже может стать причиной банкротства. Поэтому в западных странах чаще всего прибегают к выпуску конвертируемых облигаций с фиксированным процентом дохода и возможностью их обмена на акции предприятия.
Один из путей предотвращения банкротства акционерных предприятий - уменьшение или полный отказ от выплаты дивидендов по акциям при условии, что удастся убедить акционеров в реальности программы финансового оздоровления и повышения дивидендных выплат в будущем.
Одним из эффективных методов обновления материально-технической базы предприятия является лизинг, который не требует полной единовременной оплаты арендуемого имущества и служит одним из видов инвестирования. Использование ускоренной амортизации по лизинговым операциям позволяет оперативно обновлять оборудование и вести техническое перевооружение производства.
Привлечение кредитов под прибыльные проекты, способные принести предприятию высокий доход, также является одним из резервов финансового оздоровления предприятия.
Этому же способствует и диверсификация производства по основным направлениям хозяйственной деятельности, когда вынужденные потери по одним направлениям покрываются прибылью от других.
Уменьшить дефицит собственного капитала можно за счет ускорения его оборачиваемости путем сокращения сроков строительства, производственно-коммерческого цикла, сверхнормативных остатков запасов, незавершенного производства и т.д.
Сокращение расходов на содержание объектов жилсоцкультбыта путем передачи их в муниципальную собственность также способствует приливу капитала в основную деятельность.
С целью сокращения расходов и повышения эффективности основного производства в отдельных случаях целесообразно отказаться от некоторых видов деятельности, обслуживающих основное производство (строительство, ремонт, транспорт и т.п.), и перейти к услугам специализированных организаций.
Увеличить объем собственных финансовых ресурсов можно также путем:
- сокращения суммы постоянных расходов на содержание управленческого персонала, ремонт основных средств и т.д.;
- снижения уровня переменных издержек за счет сокращения численности производственного персонала и роста производительности труда;
- ускоренной амортизации машин и оборудования;
- реализации неиспользуемого имущества;
- отказа от внешних социальных и других программ, снижения инвестиционной активности предприятия и т.д.
Если предприятие получает прибыль и является при этом неплатежеспособным, нужно проанализировать использование прибыли. В условиях нахождения предприятия в кризисной ситуации сокращение доли участия работников в прибыли, отчислений в резервный и страховые фонды следует рассматривать как потенциальный резерв пополнения собственных оборотных средств предприятия.
Большую помощь в выявлении резервов улучшения финансового состояния предприятия может оказать маркетинговый анализ по изучению спроса и предложения, рынков сбыта и формированию на этой основе оптимального ассортимента и структуры производства продукции.
Одним из основных и наиболее радикальных направлений финансового оздоровления предприятия является поиск внутренних резервов по увеличению прибыльности производства и достижению безубыточной работы за счет более полного использования производственной мощности предприятия, повышения качества и конкурентоспособности продукции, снижения ее себестоимости, рационального использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сокращения непроизводительных расходов и потерь.
Основное внимание при этом необходимо уделить вопросам ресурсосбережения: внедрение прогрессивных норм, нормативов и ресурсосберегающих технологий, использование вторичное сырья, организация действенного учета и контроля за использованием ресурсов, изучение и внедрение передового опыта в осуществлении режима экономии, материального и морального стимулирования работников за экономию ресурсов и сокращение непроизводительных расходов и потерь.
Для систематизированного выявления и обобщения всех видов потерь на каждом предприятии целесообразно вести специальный реестр потерь с классификацией их по определенным группам: от брака; снижения качества продукции; невостребованной продукции; утраты выгодных заказчиков, выгодных рынков сбыта; неполного использования производственной мощности предприятия; простоев рабочей силы, средств труда, предметов труда и денежных ресурсов; перерасхода ресурсов на единицу продукции по сравнению с установленными нормами; порчи и недостачи материалов и готовой продукции; списания не полностью амортизированных основных средств; уплаты штрафных санкций за нарушение договорной дисциплины; списания невостребованной дебиторской задолженности; просроченной дебиторской задолженности; привлечения невыгодных источников финансирования; несвоевременного ввода в действие объектов капитального строительства; стихийных бедствий; по производствам, не давшим продукции, и т.д.
Анализ динамики этих потерь и разработка мероприятий по их устранению позволят значительно улучшить финансовое состояние субъекта хозяйствования.
Важным источником финансового оздоровления предприятия является факторинг, т.е. уступка банку или факторинговой компании права на востребование дебиторской задолженности, или договор-цессия, по которому предприятие уступает банку свое требование к дебиторам в качестве обеспечения возврата кредита.
Оценка эффективности использования оборотных средств на предприятиях подтвердила необходимость усовершенствования управления оборотными активами. В особенном внимании нуждается дебиторская задолженность, в частности за товары, работы, услуги. Расходы по этой статьей составляют приблизительно 35% от общей суммы активов предприятия. Эффективное управление дебиторской задолженностью способствует повышению прибыли, потому разработка кредитной политики – важно задание менеджменту.
Основы кредитной политики заключаются в определении платежеспособности покупателя, условий торговли, политики инкассации. Эти виды работ частично можно передать факторинговой компании.
Схема факторинга включает три участника: поставщика товара, покупателя и факторинговую компанию (фактор). Поставщик заключает договор на факторинговое обслуживание.
Взаимодействие между участниками происходит в такой последовательности. Поставщик отгружает продукцию покупателю на условиях отсрочки платежа. Накладные передаются фактору. Фактор платит поставщику обусловленную договором сумму. Покупатель переводит деньги фактора в размере, указанном поставщиком на условиях отсрочки платежа. После уплаты за товар фактор переводит остаток денег поставщику, при этом он изымает сумму в виде комиссионных и уплаты за обслуживание кредита.
Размер уплаты за обслуживание фактор указывает в договоре с поставщиком. Фактор, как правило, берет на себя ответственность определить платежеспособность покупателя, его кредитный рейтинг.
Административное управление дебиторской задолженностью со стороны факторинговой компании включает такие операции:
1. Прием и учет документов по отгрузке продукции.
2. Контроль за своевременностью оплаты снабжений покупателями.
3. Установку программного обеспечения для оперативного контроля за погашением дебиторской задолженности в режиме on-line по системе internet-banking.
4. Формирование подробных отчетов из снабжения:
- о состоянии дебиторской задолженности
- об улучшении (ухудшении) платежной дисциплины покупателей и фактической оборотности дебиторской задолженности
- о структуре нарушений при снабжении
- о поступлении платежей от дебиторов.
5. Напоминание о задержке платежей.
В Украине факторинговые услуги предоставляют преимущественно крупные банки на достаточно жестких условиях. Потому воспользоваться этими услугами могут не все предприятия.
Что касается предприятий данной отрасли, то, по нашему мнению, клиентами факторинговых компаний могут быть прежде всего большие предприятия, у которых есть крупные заказчики. Именно такие требования выдвигают факоринговые компании.
Учитывая это предлагается применить факторинг на ОАО «Дунайсудоремонт».
По данным экспертов, факторинг целесообразно использовать при таких условиях:
часть дебиторской задолженности в общей сумме оборотных средств превышает 30-40%;
срок расчетов с поставщиками меньше за срок расчетов с покупателями;
недостаточность собственных оборотных средств для покрытия текущих расходов;
потеряна выгода от использования средств в дебиторской задолженности превышает расходы на факторинг;
прирост валовой прибыли должен превышать расходы на факторинг.
Рассмотрим возможность использования факторинга на предприятии как инструменту управления дебиторской задолженностью.
В рамках анализа проведем оценку уровня и составу текущей дебиторской задолженности предприятия. Учитывая, что дебиторская задолженность за товары, работы, услуги являются наиболее весомыми и проблемными, анализ выполним именно для этой составляющей долгов.
Проанализируем динамику дебиторской задолженности (табл. 7.3.1) по данным балансов.
Таблица 7.3.1
Основные показатели дебиторской задолженности
Показатель |
На начало года |
На конец года |
Отклонение |
|
абсолютное |
Относительное, % |
|||
Дебиторская задолженность за товары, работы, услуги тыс. грн.. |
4083 |
4860 |
777 |
19,0 |
В т.ч. просроченная |
- |
- |
- |
|
Общая величина оборотных активов |
12173 |
13794 |
1621 |
13,3 |
Часть дебиторской задолженности в общей сумме оборотных активов % |
33,5 |
35,2 |
1,7 |
5,1 |
Проведенный анализ показывает, что часть дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов увеличилась на 5,1%, то есть увеличилась иммобилизация – отвлечение из хозяйственного оборота оборотных средств предприятия в сумме 777 тыс. грн.
Обобщающим показателем возвращения задолженности является оборачиваемость. Ускорение оборотности в динамике рассматривается, как позитивная тенденция. Рассчитывается также период погашения дебиторской задолженности за товары как отношения количества дней в периоде к коэффициенту оборотности.
Динамика этих показателей приведена в табл. 7.3.2.
Таблица 7.3.2
Динамика показателей оборачиваемости
Показатель |
На начало года |
На конец года |
Среднее значение |
Выручка, тыс. грн.. |
20703 |
41530 |
31116 |
Дебиторская задолженность за товары и услуги, тыс. грн. |
4083 |
4860 |
4472 |
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности за товары, работы |
5,07 |
8,60 |
7,0 |
Период оборачиваемости, дни |
71,0 |
41,9 |
51,4 |
Рис. 7.3.1 Динамика выручки и дебиторской задолженности
Рассчитанные показатели оборачиваемости могут быть уточнены, если брать более детализированы значения дебиторской задолженности (например, как среднее хронологическое еженедельных, ежедневных остатков за данный период). В этом случае показатели будут точнее, чем в таблице 3.3.2, где среднее значение рассчитано как среднее арифметическое значение за три года. Можно также составить статистическую таблицу по всем снабжениям и рассчитать период оборота дебиторской задолженности как середневзешенное значение периодов.
На основании данных табл.. 7.3.2 рассчитаем рентабельность продаж ОАО «Дунайсудоремонт» по показателю операционной прибыли
Рппрошл год = 35 : 20703 * 100 = 0,17 %
Рпотчет год = 504 : 41530 * 100 = 1,22 %
Анализ эффективности использования факторинга целесообразно провести в следующих направлениях:
анализ влияния факторинга на динамику и уровень дебиторской задолженности.
анализ влияния факторинга на финансовые результаты деятельности предприятия.
Рассмотрим образование дополнительного дохода при использовании факторинга. ОАО «Дунайсудоремонт» имеет следующие характеристики для отчетного периода:
среднемесячный торговый оборот: 41530 : 12 = 3460 тыс. грн..
рентабельность продаж: 1,22% – расчет сделан по прибыли от операционной деятельности;
среднее снабжение по адресу одного покупателя: 5 000 тыс. грн..
Условия факторинговой компании (Банк Южный):
отсрочка платежа по договору снабжения: 20 дней
комиссия за факторинговое обслуживание: 0%, но есть одноразовая комиссия 0,5% от суммы накладной;
лимит финансирования: 90%
отгрузка продукции на 5000 тыс. грн. по адресу одного покупателя первого числа месяца.
финансирование со стороны Банка в размере 90% от стоимости снабжения, то есть 4500 тыс. грн..;
оплата покупателем 20 числа - фактическая отсрочка – 20 дней;
одноразовая комиссия: 0,5 % * 5000 = 25 тыс. грн.;
Оценим эффективность использования факторинга.
Эффективность использования факторинга. Прибыль по каждому снабжению при рентабельности продаж 1,22% составит:
без использования факторинга: 10000 тыс. грн.. * 1,22% = 122 тыс. грн.
при пользовании факторинговым обслуживанием:
(146 - 50) + 9 000 * 1,22% = 96 + 109,8 = 205,8 тыс. грн..
Вместе получаем дополнительную прибыль в размере 205,8 – 122 = 83,8 тыс. грн..
Если как минимум на двух заказчиках использовать факторинг, то дополнительно можно получить выручку в размере 18000 тыс. грн.. и на такую же сумму уменьшится дебиторская задолженность. Данные сведем в табл..7.3.3.
Таблица 7.3.3
Показателей оборотности без использования факторинга и с его использованием
Показатель |
Без использования факторинга |
С использованием факторинга |
Отклонение |
Выручка, тыс. грн.. |
41530 |
43330 |
+1800 |
Среднее значение дебиторской задолженности за товары, тыс. грн.. |
4472 |
2672 |
-1800 |
Период оборачиваемости, дни |
38,8 |
22,2 |
-16,6 |
Динамика средней дебиторской задолженности и выручки по оплате представлена на рис. 7.3.2.
Рис. 7.3.2 Динамика дебиторской задолженности и выручки без использования факторинга и с его использованием
На рис. 7.3.2 видно, что дебиторская задолженность уменьшается и за счет этого выручка увеличивается.
Динамику оборачиваемости дебиторской задолженности в днях отображает рис. 7.3.3.
Рис. 7.3.3 Динамика периода оборачиваемости дебиторской задолженности за услуги в днях без использования факторинга и с его использованием
По рис. 7.3.3 видно, что оборачиваемость значительно снижается, а именно на 16,6 дней. Это говорит об эффективности использования факторинга.
Следовательно применение факторинга для ОАО «Дунайсудоремонт» с передачей на обслуживание дебиторской задолженности в сумме 5000 тис.грн. и экономически целесообразно.
Факторинг как инструмент управления дебиторской задолженностью возможно применять при условиях выполнения определенных положений. Основные требования выдвигает сама компания-фактор.
В Украине факторинговые услуги предоставляют преимущественно банки или их дочерние структуры. Большинство факторов берут на обслуживание объекты с достаточно большими объемами дебиторской задолженности. В качестве потенциального клиента факторинговой компании рассматривался объект ОАО «Дунайсудоремонт».
Расчеты показателей для этого завода подтвердили эффективность применения факторинга для управления дебиторской задолженностью. Показатели оборачиваемости, финансовые результаты предприятия значительно улучшаются, следовательно, предприятию рекомендуется для управления дебиторской задолженностью внедрить такой инструмент, как факторинг.
ВЫВОДЫ
В настоящее время в Украине более трети всех отечественных предприятии, не сумевших приспособиться к рыночным отношениям, впало в глубокий затянувшийся на многие годы кризис. История становления и развития рыночной экономики в развитых странах показывает неравномерность процесса функционирования предприятия, наличие колебаний значений объемов производства и сбыта продукции. Возникновение спада производства определяется как кризисная ситуация и рассматривается как некая общая для всех предприятий закономерность, тесно увязанная с характером их жизненного цикла, которая может возникнуть на любой из его стадий. Спад производства обусловливает состояние банкротства, которое характеризуется продолжительностью во времени и длится на протяжении второй фазы жизненного цикла предприятия, различаясь при этом «амплитудой падения» на каждом интервале (этапе) фазы.
Выручка от реализации выполненных работ и услуг в 2011 году по сравнению с 2010 годом увеличилась на 20148 тыс. грн. или на 89,3%. Чистый доход предприятия также увеличился на 20827 тыс. грн. или на 100,6%. Себестоимость реализации работ и услуг за этот же период увеличилась на 17170 тыс.грн или на 81,3%. Прибыль от основной деятельности за анализируемый период на предприятии увеличилась на 3657 тыс.грн. или в 8,8 раза. Уровень рентабельности текущих расходов в 2011 году по сравнению с 2010 годом увеличилась на 10,5 процентных пунктов. Финансовый результат от обычной деятельности 2011 году по сравнению с 2010 годом также увеличился на 473 тыс.грн. или в 13 раз.
На предприятии наблюдается тенденция неритмичной работы и поэтому целесообразно рассмотреть угрозу банкротства и наметить мероприятии по ее предупреждению.
В 2011 году валюта баланса уменьшилась на 1406 тыс.грн. или на 2,6 % по сравнению с 2010 годом. Сумма основных средств и прочих необоротных активов в абсолютном выражении уменьшилась на 3027 тыс.грн, их удельный вес в имуществе предприятия уменьшился на 3,7%. В 2011 году оборотные средства увеличились на 1621 тыс.грн в абсолютном выражении или на 13,3%. Удельный вес оборотных средств в имуществе предприятия также увеличился на 3,7%. В структуре оборотных средств произошли следующие изменения: увеличился удельный вес денег в расчетах на 12,8%; увеличился удельный вес денежных средств (12,8%), а материальные оборотные средства уменьшились на 74,4%.
В 2011 году по сравнению с 2010 годом произошли следующие изменения: валюта баланса уменьшилась на 1406 тыс.грн. или на 2,6%; собственный капитал вырос на 366 тыс.грн. или на 0,8%. При этом удельный показатель «Собственный капитал» в 2011 году увеличился на 3,0%. Заемные средства в 2011 году уменьшились 1772,0 тыс.грн. или на 19,1%. У структуре заемного капитала произошли следующие изменения: кредиторская задолженность уменьшилась на 1772 тыс. грн. или на 19,1% и ее удельный вес в заемных средствах составляет 100%.
При сравнении расчетов вероятности банкротства ОАО «Дунайсудоремрнт», что по каждой модели вероятность банкротства разная, но по всем моделям или существует вероятность банкротства.
Одним из основных и наиболее радикальных направлений финансового оздоровления предприятия является поиск внутренних резервов по увеличению прибыльности производства и достижению безубыточной работы за счет более полного использования производственной мощности предприятия, повышения качества и конкурентоспособности продукции, снижения ее себестоимости, рационального использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сокращения непроизводительных расходов и потерь.
Важным источником финансового оздоровления предприятия является факторинг, т.е. уступка банку или факторинговой компании права на востребование дебиторской задолженности, или договор-цессия, по которому предприятие уступает банку свое требование к дебиторам в качестве обеспечения возврата кредита.
После проведенных расчетов по применению факторинга видно, что оборачиваемость значительно снижается, а именно на 16,6 дней. Это говорит об эффективности использования факторинга.
Следовательно применение факторинга для ОАО «Дунайсудоремонт» с передачей на обслуживание дебиторской задолженности в сумме 5000 тис.грн. и экономически целесообразно.