Себестоимость по элементам затрат.

Себестоимость по статьям калькуляции представляет собой:

1) Сырье, материалы, прочее (комплектующие, полуфабрикаты, агрегаты, узлы и т. д.)

2) Топливо, энергия идущие на производство

3) Амортизация Основных Производственных Фондов (2 группа — оборудование, станки, техника и т. д.)

4) Основная заработная плата основного персонала (Оклад, тариф)

5) Дополнительная заработная плата основного персонала (% от пункта 4)- Надбавки, доплаты к тарифным ставкам и должностным окладам в размерах, предусмотренных действующим законодательством

6) Отчисления на социальные мероприятия (пенсионный фонд, фонд безработицы, фонд социального страхования, фонд платы за несчастные случаи; начисляется процентом от основной зар.платы и включается в Фонд оплаты труда (ФОТ) = 4,5,6 пункты)

7) Общепроизводственные расходы — ОПР — (расходы на сбыт, административные затраты, внутрипроизводственные затраты) — 4.5.6. пункты для служащих и прочее (например ремонт: закупка паркета, клея, ламината, штукатурки и т. д.)

ОПР вычисляется в % от пункта 4.

8) Командировочные расходы — стоимость билетов, суточные, оплата жилья

9) Работы сторонних организаций (обозначаются как Контрагенты)

10) Административные расходы — расходы на содержание аппарата управления

Себестоимость по элементам затрат:

I Материальные затраты:

1) Сырье, материалы, комплектующие изделия и т. д.;

2) Топливо, энергия;

3) Общепроизводственные затраты.

II Оплата труда:

1) Основной производственный персонал;

2) Вспомогательный производственный персонал (обслуживание оборудования и т. п.);

3) Интеллектуально трудовой персонал;

4) Служащие (руководство, менеджеры, бухгалтера и т. д.);

5) Младший обслуживающий персонал.

III Отчисления на социальные мероприятия.

IV Амортизация.

V Прочее.

Доходы предприятия - экономический показатель работы предприятия, отражающий финансовые поступления от всех видов деятельности.

Доходы предприятия - общая сумма денег, полученная от продаж.

Расходы — затраты, уменьшение экономических выгод в результате выбытия денежных средств, иного имущества.

Прибыль — превышение в денежном выражении доходов (выручки от товаров и услуг) над затратами на производство и сбыт этих товаров и услуг.

Различают

бухгалтерская прибыль — разница между ценой реализации (доходами от продажи) и бухгалтерскими издержками;

экономическая прибыль — учитывает дополнительные издержки, такие как некомпенсированные собственные издержки предпринимателя, не учтённые в себестоимости, в том числе «упущенная выгода», затраты на «стимулирование» чиновников, дополнительные премиальные работникам.

Обычно рассчитывают валовую (балансовую, общую) прибыль и чистую — остающуюся после уплаты из валовой прибыли налогов и отчислений.

Рентабельность - показатель эффективности деятельности предприятия, характеризующий уровень отдачи от затрат и степень использования средств.

Рентабельность - отношение прибыли к затратам.

Различают рентабельность производства, рентабельность продукции, рентабельность инвестиций.

Рентабельность - относительный показатель экономической эффективности. Рентабельность комплексно отражает степень эффективности использования материальных, трудовых и денежных ресурсов, а также природных богатств.

Рентабельность активов — относительный показатель эффективности деятельности, частное от деления чистой прибыли, полученной за период, на общую величину активов организации за период. Один из финансовых коэффициентов, входит в группу коэффициентов рентабельности. Показывает способность активов компании порождать прибыль.

Рентабельность производства рассчитывается как отношение прибыли от реализации к сумме затрат на производство и реализацию продукции. Коэффициент показывает, сколько предприятие имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции. Этот показатель может рассчитываться как в целом по предприятию, так и по его отдельным подразделениям или видам продукции.

Рентабельность собственного капитала — относительный показатель эффективности деятельности, частное от деления чистой прибыли, полученной за период, на собственный капитал организации. Один из финансовых коэффициентов, входит в группу коэффициентов рентабельности. Показывает отдачу на инвестиции акционеров с точки зрения учетной прибыли.

Коэффициент автономии (коэффициент финансовой независимости) определяется как отношение собственного капитала к сумме всех средств(сумма: капитала и резервов, краткосрочных пассивов и долгосрочных обязательств), авансированных предприятию (или отношение величины собственных средств к итогу баланса предприятия).

Коэффициент текущей ликвидности характеризует способность компании погашать текущие (краткосрочные) обязательства за счёт оборотных активов. Иногда называется коэффициентом покрытия

Коэффициент маневренности собственных средств - отношение собственных оборотных средств компании к общей величине собственных средств. (Оборотные средства) / Собственный капитал)

Кв = кол-во уволившихся работников / среднесписочная численность персонала, (4)

где Кв – коэффициент по выбытию.

Кт = кол-во уволившихся по собственному желанию и за нарушение трудовой дисциплины / среднесписочная численность персонала, (5)

Где Кт – коэффициент текучести кадров.

Кпс = кол-во работников проработавших весь год / среднесписочная численность персонала, (6)

где Кпс - коэффициент постоянства состава персонала.

Полезный фонд рабочего времени зависит от численности рабочих, количества отработанных дней одним рабочим в среднем за год и средней продолжительности рабочего дня.

ПФРВ = КР * Д * П, (7)

где ПФРВ - Фонд рабочего времени,

КР - численность рабочих,

Д - количество отработанных дней одним рабочим в среднем за год,

П – средняя продолжительность рабочего дня.

Квыб. = ОФвыб. / ОФн.г.,

Кобн. = ОФв.в./ОФк.г.,

Длительность 1 оборота в днях рассчитывается следующим образом:

Доб = Коб / Дп = (Оср / РП) * Дп, (15)

где Дп - длительность периода (360 дней – год, 90дней – квартал, 30 дней – месяц).

Запас прочности по точке безубыточности показывающий, насколько близко предприятие подошло к границе, за которой начинаются убытки.

Коэффициент финансовой зависимости. (Лэверидж). (ЗК/СК)

Коэффициент финансовой зависимости предприятия означает насколько активы предприятия финансируются за счет заемных средств. Слишком большая доля заемных средств снижает платежеспособность предприятия, подрывает его финансовую устойчивость и соответственно снижает доверие к нему контрагентов и уменьшает вероятность получения кредита.

Коэффициенты ликвидности. Характеризуют текущую платежеспособность предприятия.

Коэффициент текущей ликвидности (А1+А2+А3/П1+П2) Покрытия.

Коэффициент быстрой (срочной) ликвидности (А1+А2/П1+П2)

Коэффициент абсолютной ликвидности (А1/П1+П2)

Общий показатель ликвидности баланса (А1+А2+А3/П1+П2+П3)

Финансовую устойчивость предприятия, соотношение собственных и заемных средств характеризуют коэффициенты структуры капитала.

• Коэффициент обеспеченности собственными средствами

• Коэффициент маневренности собственного капитала

• Коэффициент автономии (Коэффициент финансовой независимости)

Коэффициент обеспеченности собственными средствами (Косс) характеризует достаточность у предприятия собственных оборотных средств, необходимых для финансовой устойчивости.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами определяется как отношение собственных оборотных средств к величине оборотных активов предприятия.

Размер собственных оборотных средств вычисляются как разность между собственным капиталом предприятия и его внеоборотными активами. (П4-А4/А1+А2+А3)

ФОРМУЛЫ

Основные Производственные Фонды:

Кобновления=Фввод/Фкг*100

К выб=Фвыб/Фнг*100

Фотд=Выр/Фср

Фемк=Фср/Выр

Рент ОФ=ПР/Фср

ОБОРОТНЫЕ ФОНДЫ:

К оборачиваемости ОбФ= Выр/ОБФср

К загрузки ОБ Ф= ОБФср/Выр

Материалоемкость продукции = Мат затр/Выр

Материалоотдача прод=Выр/Мат зат

ТРУДОВЫЕ РЕСУРСЫ

Списочная численность

Среднесписочная численность

Фондовооруженность = ОПФ/Ч

РЕЗУЛЬТАТЫ

Доход

Расход

Прибыль

Рентабельность производства

ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

1. Факторный анализ

2. Анализ баланса

3. Анализ ликвидности

4. Анализ платежеспособности

5. Анализ финансовой устойчивости

6. Анализ основных фондов

7. Анализ оборотных фондов

8. Анализ трудовых ресурсов

9. Анализ себестоимости продукции

10. Анализ основных результатов деятельности.

Таблица 1.

Факторный анализ производственной деятельности ООО «Берег»

Показатель	Начало года	Конец года	Относительное изменение
Доход по обычным видам деятельности, тыс. руб.	731313	674867	0,9228
Персонал, чел.	7083	5564	0,7855
Оплата труда, тыс. руб.	224303	242954	1,0831
Материальные затраты, тыс. руб.	523374	566892	1,0831
Амортизация, тыс. руб.	467036	337952	0,7236
Основные производственные средства, тыс.руб.	934072	675904	0,7236
Оборотные средства, тыс. руб.	405967	468969	1,1551
Расходы по обычным видам деятельности, тыс. руб.	747677	809846	1,0831

Таблица 2.

Средняя заработная плата,руб	(242954/5564)* (-972)= (-42442,71)
относительное отклонение по производственному персоналу.чел 5564-(7083*0.922816)	-972
относительное отклонение по ФОТ	35963,71
относительное отклонение по материальным ресурсам,тыс.руб.	83914,34
относительное отклонение по амортизации.тыс.руб.	-93036,1
относительное отклонение по основным производственным средствамдыс.руб.	-186072
относительное отклонение по оборотным средствам,тыс.руб.	94336,34

Комплексный экономический эффект, тыс.руб. = 35963,71+83914,34+(-93036,1)+

(-186072)+94336,34= - 64893,8

Перерасход от повышения себестоимости, тыс.руб.= 35963,71+83914,34+(-

93036,1)=26841,95

Эффект от использования основных производственных и оборотных средств, тыс.руб. =

(-186072)+94336,34=-91735,7

Формула факторного анализа:

Данные от.пер. – (данные б.п.* относительное отклонение в доходах)

Таблица 3.