Информационная база анализа и диагностики
Анализ финансово-хозяйственной деятельности основывается на данных бухгалтерского учета и отчетности и всех видах информации, характеризующей экономическую сторону производства. От ее состава и содержания зависит качество аналитической работы.
При этом используется не только экономическая, но и техническая, технологическая, экологическая, социальная и другая информация. Все источники экономической информации делятся на учетные и внеучетные.
К источникам учетной информации относятся данные бухгалтерского, статистического, управленческого учета и отчетности, а также данные выборочных наблюдений. Эти источники представлены в специальных унифицированных формах отчетности.
Ведущая роль в информационном обеспечении анализа принадлежит бухгалтерскому учету и отчетности, главным образом бухгалтерскому балансу, в котором сопоставляются его активы и пассивы.
Анализ бухгалтерского учета включает:
баланс предприятия - форма № 1;
отчет о прибылях и убытках - форма № 2;
пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках;
отчет о движении капитала - форма № 3 (годовая);
отчет о движении денежных средств - форма № 4 (годовая)….
Основные формы федерального государственного статистического учета:
сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг - форма №П-1;
сведения об инвестициях - форма № П-2;
Внеучетные источники:
материалы проверок
законы
телевидение
газеты
радио
Интернет
МЕТОДЫ АФХД
Балансовый
Базисный
Графический
Группировка
Способ разниц
Индексный (цепной, базисный).
Цепных подстановок
Диагностика (в экономике)— процесс распознавания проблемы и обозначения её с использованием принятой терминологии, то есть установление диагноза ненормального состояния исследуемого.
Бухгалтерский баланс — основная форма бухгалтерской отчетности, способ группировки активов и пассивов организации в денежном выражении. Он характеризует имущественное и финансовое состояние организации на отчетную дату. (5 разделов: 2-а, 3-п; Внеоб.а, Оборот. А; Кап. И рез.; Долгосрочные обязательства, Краткосрочные обязательства).
Имеет форму двусторонней таблицы: одна сторона — активы, то есть требования и вложения; вторая — пассивы, то есть обязательства и капитал.
Внеоборотные средства — активы компании, не участвующие в обороте.
Оборотные средства, также называемые оборотным капиталом — те средства, которые компания использует для осуществления своей повседневной деятельности, целиком потребляемые в течение производственного цикла.
Добавочный капитал — статья пассива баланса, складывающаяся из следующих элементов:
эмиссионный доход — разница между продажной и номинальной стоимостью акций предприятия;
курсовые разницы — разницы при оплате доли уставного капитала в иностранной валюте;
разница при переоценке основных средств — разница при изменении стоимости основных средств.
Добавочный капитал относится к собственным средствам предприятия.
Горизонтальный анализ заключается в сопоставлении финансовых данных предприятия за два прошедших периода (года) в относительном и абсолютном виде с тем, чтобы сделать лаконичные выводы.
Вертикальный анализ позволяет сделать вывод о структуре баланса и отчета о прибыли в текущем состоянии, а также проанализировать динамику этой структуры. Технология вертикального анализа состоит в том, что общую сумму активов предприятия (при анализе баланса) и выручку (при анализе отчета о прибыли) принимают за сто процентов, и каждую статью финансового отчета представляют в виде процентной доли от принятого базового значения.
Ликвидность— экономический термин, обозначающий способность активов быть быстро проданными по цене, близкой к рыночной. Ликвидный — обращаемый в деньги.
А1-наиболее ликвидные активы: денежные средства и краткосрочные финансовые вложения.
А2- Быстрореализуемая задолженность: дебиторская задолженность, займы до 12 мес.
А3- медленнореализуемые активы: долгосрочная дебиторская задолженность, запасы.
А4-труднореализуемые активы: внеоборотные активы.
П1-наиболее срочные обязательства, кредиторская задолженность и прочие краткосрочные обязательства.
П2-краткосрочные пассивы: краткосрочные кредиты и заемные средства.
П3-Долгосрочные пассивы: долгосрочные кредиты и заемные средства.
П4- капитал и резервы.
Нормативные значения коэффициентов. |
Фактические значения коэффициентов ликвидности. |
Кал>=0.2-0.5 |
Кал=А 1 /(П1 +П4)=8613/446026=0,019 |
Ккрл>=1 |
Ккрл=(А 1 +А2)/(П1+П2)=407820/446026=0,914 |
Ктл>=2 |
Ктл=(А1+А2+АЗ)/(П1 +П2)=468969/446026= 1,051 |
Ко>=0.1 |
Кобсобср=(П4-А4)/(А 1 +А2+АЗ)=0,0107 |
Кал -показывает, какая часть краткосроч заем обяз может быть погашена немедленно.
К кр л -отражает прогнозируемую возможность платежеспособности предприятия при
условии поступления средств.
К Тл- показывает степень платежеспособности орг в ближ будущем.
К об СС показывает наличие у орг собственных об ср, пбх для финансовой
устойчивости.
Платёжеспособность — способность хозяйствующего субъекта к своевременному выполнению денежных обязательств, обусловленных законом или договором, за счёт имеющихся в его распоряжении денежных ресурсов.
ЛЕВЕРЕДЖ — 1) отношение заемного капитала компании в виде стоимости выпущенных бумаг с фиксированным доходом (облигаций, привилегированных акций) к вложениям в ценные бумаги с нефиксированным доходом (обыкновенные акции); 2) отношение заемного капитала компании к собственным средствам; характеризует устойчивость компании; чем ниже левередж, тем устойчивее положение компании.
Финансовая устойчивость - характеристика, свидетельствующая о стабильном превышении доходов над расходами, свободном маневрировании денежными средствами предприятия и эффективном их использовании, бесперебойном процессе производства и реализации продукции. Финансовая устойчивость формируется в процессе всей производственно-хозяйственной деятельности и является главным компонентом общей устойчивости предприятия.
Трудовые ресурсы — часть населения страны, которая по физическому развитию, приобретенному образованию, профессионально-квалификационному уровню способна заниматься общественно полезной деятельностью.
Трудовые ресурсы представляют собой категорию, занимающую промежуточное положение между экономическими категориями «население» и «совокупная рабочая сила». В количественном отношении в состав трудовых ресурсов входит все трудоспособное население, занятое независимо от возраста в сферах общественного хозяйства и индивидуальной трудовой деятельности. В их состав включаются также лица трудоспособного возраста, потенциально способные к участию в труде, но занятые в домашнем и личном крестьянском хозяйстве, на учебе с отрывом от производства, на военной службе.
В структуре трудовых ресурсов с позиции их участия в общественном производстве выделяют две части: активную (функционирующую) и пассивную (потенциальную).
Себестоимость — все издержки (затраты), понесённые предприятием на производство и реализацию (продажу) продукции или услуги.
В экономической науке и для прикладных задач выделяется несколько типов себестоимости:
Полная себестоимость (средняя) — соотношение полных издержек к объему производства;
Предельная себестоимость — это себестоимость каждой последующей произведенной единицы продукции;
Виды себестоимости:
Себестоимость по статьям калькуляции (распределение затрат для составления себестоимости по статьям учета);