Податкові надходження як основне джерело доходів бюджету
Податкові надходження – це доходи, що залучаються до складу державного бюджету у формі загальнодержавних і місцевих податків, зборів та інших обов'язкових платежів. Частка таких надходжень у структурі доходів державного бюджету становить від 65 до 70%.
Податковий кодекс визначає зміст кожного виду обов’язкових платежів.
Податок - це обов'язковий, безумовний платіж до відповідного бюджету, що справляється з платників податку відповідно до Податкового кодексу.
Збором (платою, внеском) є обов'язковий платіж до відповідного бюджету, що справляється з платників зборів з умовою отримання ними спеціальної вигоди, у тому числі внаслідок учинення на користь таких осіб державними органами, органами місцевого самоврядування, іншими уповноваженими органами та особами юридично значимих дій.
Податкові надходження поділяють на такі групи:
І. Податки на доходи, податки на прибуток, податки на збільшення ринкової вартості:
- податок з доходів фізичних осіб;
- податок на прибуток.
ІІ. Податки на власність:
збір з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів.
ІІІ. Збори та плата за спеціальне використання природних ресурсів:
збір за спеціальневикористаннялісовихресурсів та користуванняземельнимиділянкамилісового фонду;
збір за спеціальневикористанняводнихресурсів та збір за користування водами для потреб гідроенергетики і водного транспорту;
платежі за користуваннянадрами;
збір за геологорозвідувальніроботи, виконані за рахунок державного бюджету;
плата за землю;
плата за використання інших природних ресурсів.
ІV. Внутрішні податки на товари та послуги:
податок на додану вартість;
акцизний збір із вироблених в Україні товарів;
акцизний збір із ввезених на територію України товарів;
податки на окремі категорії послуг;
плата за ліцензії на певні види господарської діяльності;
плата за торговий патент на деякі види підприємницької діяльності.
V. Податки на міжнародну торгівлю та зовнішні операції:
- ввізне мито;
- вивізне мито;
- кошти, отримані за вчинення консульських дій;
- інші надходження від зовнішньоекономічної діяльності.
VI. Окремі податки та збори, що зараховуються до місцевих бюджетів.
VII. Рентна плата, збори на паливно-енергетичні ресурси:
рентна плата;
збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на електричну та теплову енергію, крім електроенергії виробленої кваліфікованими когенераційними установками;
збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на природний газ для споживачів усіх форм власності.
VIII. Місцеві податки і збори:
податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки;
збір за місця для паркування транспортних засобів;
туристичний збір;
збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності;
єдиний податок.
IX. Інші податки та збори:
екологічний податок;
фіксований сільськогосподарський податок;
збір за забруднення навколишнього природного середовища;
збір на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства;
збір за користування радіочастотним ресурсом України;
податки та збори, не віднесені до інших категорій.
До факторів, що впливають на обсяг податкових надходжень до бюджету, відносять макроекономічні чинники: розмір ВВП, який створюється країною, структура платіжного балансу, рівень інфляції, рівень зайнятості населення, платоспроможність населення, нормативно-правове поле законодавчої бази. Крім цього, на обсяг податкових надходжень до бюджету впливають і мікроекономічні чинники: вибір підприємствами виду свого оподаткування, наявність у підприємств податкових пільг, рівень прибутковості суб'єктів господарювання, розмір їх валового доходу, витрати на оплату праці в структурі собівартості продукції підприємства, середньооблікова чисельність працюючих, ефективність податкового менеджменту підприємств тощо.
Значний вплив на обсяги податкових надходжень до бюджету має група соціально-економічних факторів, яка визначає потужність податкового потенціалу, насамперед базу оподаткування і, відповідно, визначальний для нарахування податкових платежів.
Розглянемо обсяг податкових надходжень в Україні за 2009-2012 рр. (рис. 2.1)
Рис. 2.1. Динаміка податкових надходжень Державного бюджету України за 2009-2011 рр.
В 2011 році до державного бюджету надійшло 261,6 млрд. грн. податкових надходжень, що на 94,7 млрд. грн. або 56,8 % більше відповідного показника минулого року. Проте, обсяг податкових надходжень у звітному періоді не виконано на суму 4,5 млрд. грн.
Оскільки сучасна система оподаткування в Україні відображається великою кількістю податків, зборів та обов’язкових платежів податкового характеру, доцільно проаналізувати структуру податкових надходжень до Зведеного бюджету України за 2009 – 2011 рр., та визначити найбільш вагомі, аналіз яких є першочерговим завданням (табл. 2.1).
Таблиця 2.1
Структура податкових надходжень до Зведеного бюджету України за 2009-2011 рр.
№ |
Вид доходів |
2009 |
2010 |
2011 |
|||
млрд. грн. |
% |
млрд. грн. |
% |
млрд. грн. |
% |
||
Податкові надходження |
208,1 |
|
234,4 |
|
334,7 |
|
|
1. |
Податок на прибуток |
33,1 |
15,9 |
40,4 |
17,2 |
55,1 |
16,5 |
2. |
Податок з доходів фізичних осіб |
44,5 |
21,3 |
51,0 |
21,8 |
60,2 |
18,0 |
3. |
Податки на власність |
1,5 |
0,7 |
1,9 |
0,8 |
0,7 |
0,2 |
4. |
Збори за спеціальне використання природних ресурсів |
11,2 |
5,4 |
12,7 |
5,4 |
14,8 |
4,4 |
5. |
Внутрішні податки та збори |
107,7 |
51,8 |
115,9 |
49,4 |
164,0 |
49,0 |
6. |
Податки на міжнародну торгівлю та зовнішні операції |
6,9 |
3,3 |
9,1 |
3,9 |
11,8 |
3,5 |
7. |
Інші податки та збори |
3,2 |
1,6 |
3,4 |
1,5 |
28,1 |
8,4 |
Загалом збільшення податкових надходжень у 2011 році спричинено віднесенням надходжень рентної плати та зборів на паливно-енергетичні ресурси до категорії податків. Як видно з табл. 2.1, вдинаміці 2009–2011 рр. найбільшучастку у податковихнадходженняхзаймаютьвнутрішні податки та збори. Так, у 2011 році дана категорія надходжень становила 49,0% всіх податкових надходжень. Наймений відсоток податкових надходжень становлять податки на власність – 0,2% та податки на міжнародну торгівлю і зовнішні операції 3,5%.
Отже, сутність формування податкових надходжень бюджету як складової системи бюджетно-податкового регулювання полягає у сукупності фінансових відносин, що виникають у процесі розробки і реалізації податкової політики, прогнозування та планування податкових надходжень, та ідентифіковані фактори впливу на обсяг податкових надходжень. Необхідно зауважити, що обґрунтовано та доцільно проводити прогнозування податкових надходжень із забезпеченням їх щорічного корегування з урахуванням змін макроекономічної ситуації та напрямів економічного розвитку країни в цілому.