3. Бюджетирование деятельности предприятия

Для эффективного управления финансово-кредитной деятельностью компании используют систему бюджетирования.

Система бюджетирования – это технология составления скоординированного по всем подразделениям и функциям плана работы организации, базирующегося на комплексном анализе изменения внутренних и внешних параметров и получения их посредством расчета в деятельности предприятия.

Бюджеты являются связующим звеном между стратегическим (осуществляемым высшим руководством) и оперативным управлением ( осуществляемым на нижнем уровне).

В результате бюджетирования составляются бюджеты по различным подразделениям. В итоге должен быть составлен бюджет расходов и доходов, бюджет движения средств, прогнозный бухгалтерский баланс.

Общую систему бюджетирования предприятия можно представить из 3-х основных элементов:

• операционный бюджет

• финансовый бюджет

• вспомогательный бюджет

Операционный бюджет – бюджет коммерческих расходов, производственных программ, бюджет затрат на оплату труда, бюджет закупки, бюджет общепроизводственных расходов, бюджет запаса, бюджет прямых переменных затрат.

Финансовый бюджет – бюджет расходов и доходов, бюджет движения денежных средств, прогнозно-бухгалтерский баланс.

Вспомогательный бюджет – инвестиционная программа, финансовый план, погашение дебиторской и кредиторской задолженности.

Бюджет доходов и расходов позволяет спланировать и оценить финансовый результат деятельности компании, выраженный в показателях полученной прибыли. Может формироваться как в целом по компании, так и по отдельным элементам. Структура его повторяет структуру бухгалтерского учета от прибыли и убытков.

Данные о бюджете расходов и доходов позволяют сделать вывод о рентабельности.

+ выручка от реализации

- Себестоимость реализации продукции прямые переменные затраты

= маржинальная прибыль

- постоянные затраты

= валовая прибыль

- коммерческие расходы

- управленческие расходы

= Сальдо прочих доходов и расходов операционная прибыль

+ прочие операционные доходы

- прочие операционные расходы

= прибыль до налогообложения

- налог на прибыль

= чистая прибыль

Рис.6.3. Типовая структура бюджета доходов и расходов

Бюджет движения денежных средств (БДС) – главное назначение которого состоит в том, чтобы избежать дефицита денежных средств, т.е. бюджет должен быть спланирован так, чтобы на конец планового периода остаток денежных средств был больше или равен нулю.

Остаток денежных средств на начало периода

+

Чистый денежный поток предприятия

+ поступления от операционной деятельности - выбытия из операционной деятельности = чистый денежный поток от операционной деятельности - выбытия от инвестиционной деятельности +поступления от инвестиционной деятельности = чистый денежный поток от инвестиционной деятельности + поступления от финансовой деятельности - выбытия от финансовой деятельности = чистый денежный поток от финансовой деятельности

=

Остаток денежных средств на конец периода ( ≥0 )

Рис.6.4. Структура БДС

Сводный бюджет – прогнозный бухгалтерский баланс, формируется по аналогии с бухгалтерским балансом по форме №1, но предоставляется в более агрегированном виде.

Активы

Оборотные

внеоборотные

Пассивы

Собственный капитал

Долгосрочные обязательства

Краткосрочные обязательства

Рис.6.5. Структура прогнозного бухгалтерского баланса