Единый социальный налог

1. Единый социальный налог (ЕСН): плательщики, объект налогообложения, налоговая база, суммы, не подлежащие налогообложению.

1. Сущность и методика расчета ЕСН.

2. Единый социальный налог: Ставки налога. Налоговые льготы. Налоговый и отчетный период.

3. ЕСН: Порядок исчисления и сроки уплаты налога. Методика заполнения расчета по авансовым плате­жам.

4. Порядок расчета ЕСН при использовании льгот.

5. Определение налоговой базы для расчета ЕСН при выплате вознаграждения по авторскому договору.

6. Уплата взносов организациями, имеющими обособленные подразделения.

7. Порядок расчета ЕСН в части, зачисляемой в ФСС РФ.

8. Порядок расчета авансового платежа по ЕСН.

9. Расчет ЕСН организациями, имеющими обособленные подразделения.

Литература

1. Владыка М.В. Сборник задач по налогам и налогообложению: учебное пособие/ М.В. Владыка, В.Ф. Тарасова, Т.В. Сапрыкина; под общ. ред. В.Ф. Тарасовой. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: КНОРУС, 2008. – 384 с.

2. Практика исчисления налогов: учебное пособие/Л.В. Попова, И.А. Маслова, И.А. Дрожжина. – М.: Дело и Сервис, 2008. – 288 с.

3. Чипига Н.П., Губкевич Т.В., Бойко Т.Ф. Налоги и налогообложение на железнодорожном транспорте: Учебное пособие для вузов ж.д. транспорта. – М.: Маршрут.2005. – 381 с.

4. Кисилевич Т.И. Практикум по налоговым расчетам: Учеб. Пособие. 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2004. – 312 с.

5. Кисилевич Т.И. Практикум по налоговым расчетам: Учеб. Пособие. – М.: Финансы и статистика, 2001. – 288 с.

6. Красноперова О.А. Особенности исчисления и уплаты акцизов. – М.: ГроссМедия, 2005. -250 с. – (Справочник для бухгалтера).

7. Налоговая политика и правовое регулирование налогообложения в России./ М.Н. Карасев. – М.: ООО»Вершина», 2004. – 224 с.

8. ЕСН и взносы в ПФР. Глава 24 НК РФ и Закон № 167-ФЗ: практический комментарий с учетом последних изменений/ Под ред. Г.Ю. Касьновой (2-е изд., перераб. и .доп.). – М.: Информцентр ХХI века, 2005. – 280 с.

9. Оплата труда: Практическое руководство./ Под общей ред. В.В. Семенихина. – М.: Издат-во Эксмо, 2005. – 176с. – (Портфель бухгалтера).

Приложение 1.

Ставки налога, подлежащие перечислению Федеральный бюджет, Фонд социального Страхования рф и Фонды обязательного медицинского страхования.

Таблица П.1.1.

Ставки налога для налогоплательщиков (лица, производящие выплаты физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями), за исключением выступающих в качестве работодателей налогоплательщиков - сельскохозяйственных товаропроизводителей, организаций народных художественных промыслов и родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования

Налоговая база нарастающим итогом	Федеральный бюджет	Фонд социального Страхования РФ	Фонды обязательного мед. страхования		Итого
			Федеральный фонд обязательного мед страхования	Территориальные фонды обязат. мед. страхования
1	2		3	4	5
До 280000 руб.	20,0%	3,2%	0,8%	2,0%	26,0%
От 280001 до 600000 руб.	56000 руб. + 7,9% с суммы превыш. 280000 руб	8960 руб +1,1% с суммы превыш. 280000 руб	2240 руб. + 0,5% с суммы превыш. 280000 руб	5600 руб. + 0,5% с суммы превыш. 280000 руб	72800 руб. + 10,0% с суммы превыш. 280000 руб
Свыше 600000 руб.	81280 руб. + 2,0% с суммы превыш. 600000 руб	12480 руб	3840 руб	7200 руб	104800 руб. + 2,0% с суммы превыш. 600000 руб

Таблица П.1.2.

Ставки налога для налогоплательщиков - сельскохозяйственных товаропроизводителей, организаций народных художественных промыслов и родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования

Налоговая база нарастающим итогом	Федеральный бюджет	Фонд социального Страхования РФ	Фонды обязательного мед. страхования		Итого
			Федеральный фонд обязательного мед страхования	Территориальные фонды обязательного мед. страхования
1	2		3	4	5
До 280000 руб.	15,8%	2,2%	0,8%	1,2%	20,0%
От 280001 до 600000 руб.	44240 руб. + 7,9% с суммы превыш. 280000 руб	6160 руб. + 1,1% с суммы превыш. 280000 руб	2240 руб. + 0,4% с суммы превыш. 280000 руб	3360руб. + 0,6% с суммы превыш. 280000 руб	56000руб.+ 10,0% с суммы превыш. 280000 руб
Свыше 600000 руб.	69520 руб. + 2,0% с суммы превыш. 600000 руб	9680 руб	3520 руб	5280 руб	88000 руб. + 2,0% с суммы превыш. 600000 руб

Таблица П.1.3.

Ставки налога для налогоплательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 НК (индивидуальные предприниматели, адвокаты), если иное не предусмотрено пунктом 4 235 НК

Налоговая база нарастающим итогом	Федеральный бюджет	Фонды обязательного мед. страхования		Итого
		Федеральный фонд обязательного мед страхования	Территориальные фонды обязательного мед. страхования
1	2	3	4	5
До 280000 руб.	7,3%	0,8%	1,9%	10,0%
От 280001 до 600000 руб.	20440 руб. + 2,7% с суммы превыш. 280000 руб	2240 руб. + 0,5% с суммы превыш. 280000 руб	5320 руб. + 0,4% с суммы превыш. 280000 руб	28000 руб. + 3,6% с суммы превыш. 280000 руб
Свыше 600000 руб.	29080 руб. + 2,0% с суммы превыш. 600000 руб	3840 руб	6600 руб	39520 руб. + 2,0% с суммы превыш. 600000 руб

Приложение П.1.3.

4. Адвокаты уплачивают налог по следующим налоговым ставкам:

Налоговая база	Федеральный бюджет	Фонды обязательного мед. страхования		Итого
нарастающим итогом		Федеральный фонд обязательного мед страхования	Территориальные фонды обязательного мед. страхования
1	2	3	4	5
До 280000 руб.	5,3%	0,8%	1,9%	8,0%
От 280001 до 600000 руб.	14840 руб. + 2,7% с суммы превыш. 280000 руб	2240 руб. + 0,5% с суммы превыш. 280000 руб	5320 руб. + 0,4% с суммы превыш. 280000 руб	22400 руб. + 3,6% с суммы превыш. 280000 руб
Свыше 600000 руб.	23480 руб. + 2,0% с суммы превыш. 600000 руб	3840 руб	6600 руб	33920 руб. + 2,0% с суммы превыш. 600000 руб

Приложение 2. Тарифы страховых взносов

Таблица П.2.1.

Тарифы страховых взносов, применяемые в 2005-2007 гг. организациями, выступающими в качестве работодателей (за исключением работодателей - организаций, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции, родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, и крестьянских (фермерских) хозяйств)

База для начисления страховых взносов на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года	Для лиц 1966 года рождения и старше на финансирование страховой части трудовой пенсии	Для лиц 1967 года рождения и моложе
		на финансирование страховой части трудовой пенсии	на финансирование накопительной части трудовой пенсии
До 280 000 руб.	14,0%	10,0%	4,0%
От 280 001 руб. до 600 000 руб.	39200 руб. + 5,5% с суммы, превыш. 280000 руб.	28000 руб. +3,9% с суммы, превыш. 280000 руб.	11200 руб. + 1,6% с суммы, превыш. 280000 руб.
Свыше 600 000 руб.	56800 руб.	40480 руб.	16320 руб.

.

Таблица П.2.2.

Тарифы страховых взносов, применяемые в 2005-2007 г., выступающими в качестве работодателей организациями, занятыми в производстве сельскохозяйственной продукции, а также родовыми семейными общинами коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, и крестьянскими (фермерскими ) хозяйствами.

База для начисления страховых взносов на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года	Для лиц 1966 года рождения и старше на финансирование страховой части трудовой пенсии	Для лиц 1967 года рождения и моложе
		на финансирование страховой части трудовой пенсии	на финансирование накопительной части трудовой пенсии
До 280 000 руб.	10,3%	6,3%	4,0%
От 280 001 руб.	28840 руб. + 5,5% с суммы, превыш. 280000 руб.	17640руб. + 3,9% с суммы, превыш. 280000 руб.	11200руб. + 1,6% с суммы, превыш. 280 000 руб.
Свыше 600 000 руб.	46440 руб.	30120 руб.	16320 руб.

Учебно-методическое издание

Кожевникова Алла Николаевна