6.Состав и структура оборотных средств
Оборотные средства представляют собой совокупность денежных средств, авансированных в оборотные производственные фонды и в фонды обращения. Назначение оборотных средств заключается в обеспечении непрерывности процесса производства и обращения.
Оборотные средства можно разделить на две основные группы: оборотные фонды и фонды обращения.
1. Оборотные фонды – часть производственных фондов предприятия, которая целиком потребляется в течение одного производственного цикла, утрачивает натуральную форму и полностью переносит свою стоимость на себестоимость готовой продукции.
Оборотные фонды включают в себя следующие элементы: 1.Производственные запасы, которые в свое очередь подразделяются на: а) сырье, основные материалы; б) покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия; в) вспомогательные материалы; г) топливо; д) тара и тарные материалы; е) запасные части для ремонта основных средств; ж) малоценные и быстроизнашивающиеся предметы.
2. Незаконченная продукция, которая включает: а) незавершенное производство; б) полуфабрикаты собственного изготовления; в) расходы будущих периодов.
2. Фонды обращения - это изготовленная и находящаяся в процессе реализации продукция в совокупности с имеющимися у предприятия денежными средствами. Фонды обращения непосредственно не участвует в процессе производства. Их назначение состоит в обеспечении процесса обращения, в обслуживании кругооборота средств предприятия.
Фонды обращения включают в себя следующие элементы: а) готовую продукцию на складе предприятия; б) товары отгруженные, но не оплаченные (дебиторская задолженность); в) средства в незаконченных расчетах; г) денежные средства в банках и кассе предприятия.
Под структурой оборотных средств понимается соотношение между отдельными элементами в общей сумме оборотных средств. Структура показывает долю каждого элемента в общей сумме оборотных средств. Наибольший удельный вес в структуре оборотных производственных фондов, как правило, составляют производственные запасы.
По источникам образования оборотные средства делятся на собственные и привлеченные (заемные). Собственные оборотные средства формируются за счет собственного капитала предприятия (уставный капитал, резервный капитал, накопленная прибыль и др.). В состав заемных оборотных средств входят банковские кредиты, а также кредиторская задолженность. Их предоставляют предприятию во временное пользование.
По степени управляемости оборотные средства подразделяются на нормируемые и ненормируемые. К нормируемым относятся те оборотные средства, которые обеспечивают непрерывность производства и способствуют эффективному использованию ресурсов. Это производственные запасы, расходы будущих периодов, незавершенное производство, готовая продукция на складе. Денежные средства, отгруженная продукция, дебиторская задолженность относятся к ненормируемым оборотным средствам. Отсутствие норм не означает, что размеры этих средств могут изменяться произвольно. Нормируемые оборотные средства планируются предприятием, тогда как ненормируемые оборотные средства объектом планирования не являются.
Оборотные средства, функционируя одновременно в сфере производства и в сфере обращения, проходят три стадии кругооборота: денежная стадия в сфере обращения (приобретение сырья, материалов и др.); производительная стадия совершается непосредственно в процессе производства; товарная стадия состоит в реализации товара на рынке и получении денежных средств (Д – Т…П…Т’ – Д’).
Важнейшими показателями использования оборотных средств на предприятии являются коэффициент оборачиваемости оборотных средств и длительность одного оборота.
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, показывающий сколько оборотов совершили оборотные средства за рассматриваемый период (обычно за год) и определяется по формуле: Коб= Vр.п./ Ср. ост.ОбС , Vр.п где – объем реализуемой продукции за рассматриваемый период в оптовых ценах, руб.; Ср. ост.ОбС – среднегодовой остаток всех оборотных средств за рассматриваемый период, руб.
Длительность одного оборота - это период времени, за который оборотные средства совершают один полный кругооборот. Расчитывается в днях по формуле: Тоб.=Дк / Коб, где Д к число календарных дей в плановом периоде, Коб - число оборотов ОбС в том же периоде. .
Ускорение оборачиваемости оборотных средств ведет к высвобождению оборотных средств предприятия из оборота. Напротив, замедление оборачиваемости приводит к увеличению потребности предприятия в оборотных средствах.
Высвобождение оборотных средств может быть абсолютным и относительным.
Абсолютное высвобождение оборотных средств – это разница между плановой потребностью на данный период и фактической суммой средних остатков нормируемых оборотных средств. Относительное высвобождение оборотных средств - это разница между плановой и расчетной потребностью в нормируемых оборотных средствах. Происходит в тех случаях, когда оборачиваемость оборотных средств ускоряется с ростом объема производства на предприятии.
Ускорение оборачиваемости оборотных средств и высвобождение их в любой форме позволяет предприятию направить средства на развитие предприятия, не привлекая дополнительных финансовых ресурсов.
Наиболее точно экономическую эффективность оборотных средств определяется их рентабельность. Рентабельность оборотных средств отражает полученную прибыль от реализации продукции на один рубль среднегодового остатка оборотных средств предпрития. Расчитывается по формуле Rобс=П/ср.ост.ОбС, где П – прибыль от реализации продукции, руб.
Ускорение оборачиваемости оборотных средств может быть достигнута за счет следующих мероприятий: На стадии снабжения (приобретение сырья и материалов): внедрение экономически обоснованных норм запасов с целью снижения материальных затрат на производство единицы продукции; приближение поставщиков оборотных средств к потребителям; совершенствование складской системы; внедрение комплексной механизации и автоматизации погрузочно-разгрузочных работ на скдладах. На стадии производства: внедрение прогрессивной техники и технологии, информатизация производства; совершенствоваие форм организации производства и труда; совершенствование системы экономического стимулирования экономии сырьевых материалов и топливно-энергетических ресурсов. На стадии реализации: приближение товаропроизводителей к потребителям продукции; совершенствование системы расчетов; создание дистрибъюторских и собственных торговых сетей для ускорения оборачиваемости готовой продукции; минимизация периода нахождения готовой продукции на складе и периода ее оплаты потребителем.
Норматив оборотных средств (Нос) представляет собой следующую сумму:
Нос=Нпз+Ннп+Нгп+Нбп
1. Производственный запас включает в себя: текущий (Зт), страховой (гарантийный) (Зс), транспортный (Зтр), подготовительный (Зп) и сезонный (Зсез) запасы:
1.1. Текущий запас - обеспечивают бесперебойную производственную деятельность предприятия на период между очередными поставками и являются основной частью оборотных средств (произведению среднесуточного его потребления (а) на половину интервала поставок в днях (И)):
Зт=а*И* 0.5
1.2. Страховой (гарантийный) запас создаётся для обеспечения бесперебойной работы предприятия на случай возможных нарушений периодичности поставок материалов. Норматив страхового запаса (Зс) в натуральном выражении принимается в размере 50 % от норматива текущего запаса (Зт).
1.3. Транспортный запас учитывает длительность пребывания оплаченных грузов в пути.
1.4. Подготовительный запас – создается на время, необходимое для подготовки и запуска в производство поступившего материала (время приёмки, складирования, лабораторного анализа материалов).
1.5 Сезонный запас – создается по тем видам материальных ресурсов, для которых образование запасов связано либо с сезонным характером производства (сельскохозяйственная продукция), либо с условиями транспортировки (водным путем). Норматив сезонного запаса в натуральном выражении устанавливается исходя из среднесуточного потребления и количества дней от даты начала накопления материальных ресурсов в пункте отправки, до даты поступления первой партии на предприятие.
Норматив оборотных средств по каждому элементу производственных запасов в денежном выражении определяется произведением норматива в натуральном выражении (Зi) на планово – расчетную цену соответствующего элемента запаса (Цi):
2. Норматив оборотных средств для обеспечения незавершённого производства (Ннп) зависит от длительности производственного цикла и коэффициента нарастания затрат:
,
где Звал – затраты на производство валовой продукции;
Тц – длительность производственного цикла;
Кн – коэффициент нарастания затрат;
Д- продолжительность расчетного периода.
3 Норматив оборотных средств в расходах будущих периодов рассчитываются отдельно по затратам на: освоение новых производств; разработку новых технологий; перепланировку цехов и переналадку оборудования и т.д.
4 Норматив запаса готовой продукции: Нгп=Зс(Иинт+Вдок)
где Зс – среднесуточные затраты на производство продукции, руб.;
Иинт – интервал отгрузки готовой продукции, дни;
Вдок – время, необходимое на оформление платёжных документов, дни.
Сумма нормативов запасов оборотных средств по отдельным статьям составляет общий норматив собственных оборотных средств организации.