Расчет налога на прибыль

Налогооблагаемая прибыль представляет собой разность между суммарными доходами-нетто и расходами-нетто, с учетом остаточной стоимости проданного оборудования. Налог на прибыль рассчитывается по ставке 24%.

Налогооблагаемая прибыль = 47748604-(22354035+468000) = 24926569 руб.

Ставка налога на прибыль = 24%.

Налог на прибыль = 24926569*24/100 = 5982377 руб.

Расчет чистой прибыли

Для расчета чистой прибыли, остающейся на предприятии после налогообложения, следует воспользоваться данными бухгалтерского учета по тем позициям, где имеется расхождение между налоговым и бухгалтерским учетом.

Расходы по данным бухгалтерского учета будут отличаться на сумму:

- превышения фактических представительских расходов над нормативом;

- превышения фактической оплаты процентов за пользование кредитом над оплатой в пределах нормы.

Фактические представительские расходы по данным бухгалтерского учета 135 тыс.руб., по нормативу – 97788 руб. Тогда, превышение фактических представительских расходов над нормативом составят: 135000-97788=37212 руб.

Фактически уплаченные проценты по кредитам составят 85692 руб., по нормативу – 61270 руб. Тогда, превышение фактической оплаты процентов за пользование кредитом над оплатой в пределах нормы составит: 85692-61270=24422 руб.

Затем определяется финансовый результат как разность между доходами-нетто и расходами-нетто, полученными по данным бухгалтерского учета. Чистая прибыль равна финансовому результату за вычетом налога на прибыль и суммы взятого кредита.

Расходы-нетто по данным бух.учета =22329613+37212+24422=22391247 руб.

Финансовый результат = 47748604-22391247=25357357 руб.

Остаток чистой прибыли после уплаты налога на прибыль и уплаты кредита =25357357-5982377-428458=18946522 руб.

Определение налоговой нагрузки на предприятие

НН = (Нсум / Дбр)* 100%

где Н_сум – сумма всех налоговых платежей;

Д_бр – доход (брутто) предприятия.

НН = (15816942/56340580)*100 = 28,07%

Упрощенная система налогообложения

При упрощенной системе налогообложения хозяйствующие субъекты освобождены от уплаты НДС, налога на прибыль, налога на имущество и частично от уплаты ЕСН.

Объектом налогообложения при упрощенной системе является разность между фактически полученными доходами и произведенными расходами (прибыль). Ставка налога – 15%.

Доходы предприятия принимаем равными доходам, рассчитанными для обычной системы налогообложения. Расходы предприятия следует рассчитать заново, т.к. в данном случае нам придется все расчеты проводить с учетом НДС (ведь продавцов товаров или услуг не волнует вопрос о том, являемся ли мы плательщиками НДС или нет).

Хозяйствующие субъекты, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, имеют право относить на прямые материальные расходы стоимость приобретаемых основных средств. Механизм списания стоимости на расходы приведен в НК РФ. Так как и автомобиль, и компьютер имеют срок полезного использования свыше 3-х лет, то в первый год мы имеем право списать на затраты 50% стоимости покупки (с учетом НДС). Стоимость мобильного телефона списываем на затраты полностью. С учетом этих поправок определяем новое значение материальных расходов-брутто.

Материальные расходы при упрощенной системе за год составляют 17000378 руб. 50% от стоимости а/м и компьютера составят: а/м – 171100 руб. и компьютер – 38940 руб.

Тогда, с учетом этих поправок, материальные расходы составят:

17000378+171100+38940=17210418 руб.

Расходы на оплату труда останутся без изменения.

При расчете амортизационных отчислений следует учесть, что амортизация на вновь приобретенный автомобиль и на компьютер рассчитывать не нужно (т.к. мы их списали на затраты). Тогда:

А_зд = 723 276 руб.

А_об =9137946 руб.

А _{3-х а/м} = 720000*1,389/100*12=120010 руб.

Суммарные амортизационные отчисления=723 276+9 137 946+ 120 010=9 981 232 руб.

При расчете элемента «Прочие расходы» следует учесть, что ЕСН при упрощенной системе платить не нужно, но вместо него предприятия осуществляют обязательные страховые платежи в ПФ РФ по ставке 14% на финансирование страховой части трудовой пенсии. Здесь также применяется регрессивная шкала налоговых ставок. При налоговой базе свыше 280 тыс. руб. до 600 тыс.руб. платежи в ПФ РФ осуществляют по ставке 39,2 тыс.руб. +5,5% от суммы, превышающей 280 тыс.руб.