2.4. Прочие расходы

В соответствии с главой 25 НК РФ «Прочие расходы» включают:

- сумму всех налогов и сборов (кроме НДС и налога на прибыль);

- расходы на страхование от производственного травматизма и несчастных случаев;

- расходы на обязательное медицинское страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств (ОСАГО);

- расходы на рекламу;

- представительские расходы;

- расходы на подготовку и переподготовку кадров;

- канцелярские расходы;

- компенсацию работнику за использование личного автомобиля для служебных целей;

- услуги сторонних организаций (оплата услуг частного охранного предприятия);

- другие прочие расходы.

2.4.1.Расчет налогов, включаемых в себестоимость

А. Единый социальный налог

С 2001 года в России при уплате социальных платежей (ЕСН) введена регрессивная шкала налоговых ставок. С 1.01.2005 года шкала налоговых ставок изменена. При налоговой базе до 280 тыс.руб. (включительно) – ставка ЕСН составляет 26% от расходов на оплату труда. При налоговой базе свыше 280 тыс.руб. (до 600 тыс.руб.) ставка ЕСН – 72800+10% с суммы. Превышающей 280 тыс.руб.

Расчет ЕСН производят по каждому работнику раздельно. Для тех из них, у кого заработная плата нарастающим итогом в течение календарного года превысит 280 тыс.руб. при расчете ЕСН следует учесть сколько месяцев этот налог берут по ставке 26% и сколько месяцев – по ставке 10%. У остальных работников ЕСН рассчитывается по ставке 26%.

Директор

По заданию заработная плата директора составляет 39 тыс.руб.

ЕСН= 39000*7*0,26+(7000*0,26+32000*0,1)+39000*4*0,1=91600 руб.

Бухгалтер

По заданию заработная плата бухгалтера составляет 28 тыс.руб.

ЕСН= 28000*10*0,26+28000*2*0,1=78400 руб.

Слесарь-снабженец

По заданию заработная плата слесаря-снабженца составляет 21,5 тыс.руб.

ЕСН= 21500*12*0,26=67080 руб.

Водители

По заданию заработная плата 1-го водителя составляет 18,5 тыс.руб.

ЕСН= 3*18500*12*0,26+(1*18500*3*0,26)=187590 руб.

Автослесари

По заданию заработная плата 1-го слесаря составляет 15,5 тыс.руб.

ЕСН= 3*15500*12*0,26=145080 руб.

Уборщица

По заданию заработная плата уборщицы составляет 8,6 тыс.руб.

ЕСН= 8600*12*0,26=26832 руб.

С учетом проведенных расчетов суммарный ЕСН составит:

ЕСН= 91600+78400+67080+187590+145080+26832=596582 руб.

В. Налог на имущество

Налоговая база по налогу на имущество определяется исходя из стоимости основных средств (здания, оборудование, автомобили).

СИ = С_зд + С_обор + С_авт + С_комп

Где: СИ – стоимость имущества;

С_зд – стоимость зданий и сооружений;

С_обор – стоимость оборудования;

С_авт – стоимость автомобилей;

С_ком – стоимость компьютера.

Среднегодовое значение стоимости имущества определяется по формуле:

СИ_1.01 + СИ_1.02 + СИ_1.03 +…+ СИ_1.11 + СИ_1.12+СИ_1.01*

С И_год = 13

где СИ_1.01 , СИ_1.02 , СИ_1.03… , СИ_1.12 , СИ_1.01* - стоимость имущества на соответствующую дату (1.01, 1.02, 1.03,…1.12, и на 1.01 следующего года).

Значение стоимости имущества на начало года-СИ_1.01 дано в задании.

Стоимость компьютера на 1.01=0, т.к. его покупаем в январе.