2.5. Внерелиазационные расходы.

Внереализационные расходы в складываются из уплаченных штрафов, оплаченных процентов за пользование кредитом (в пределах нормы) и суммы понесенного материального ущерба.

По действующему положению в обоснованные расходы организации в целях налогообложения можно включать проценты по займам в пределах ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза. По состоянию на 1.01.2006 г. эта ставка равнялась 12%.

Сумма взятого кредита определяется стоимостью приобретенных автомобиля, компьютера и мобильного телефона (с учетом НДС). Норматив зачета составит . С учетом этого норматива определяют сумму оплаты процентов в пределах нормы и отражают ее в налоговом учете. Фактически же уплаченная сумма за пользование кредитом (по ставке 20%) будет отражена в бухгалтерском учете.

Штрафы: 22000 рублей

Материальный ущерб от пожара: 420000 рублей.

Для приобретения имущества (автомобиль, компьютер и телефон) был взят кредит на 20% годовых.

Для целей налогового учета процент за пользование кредитом составляет 13.2%:

.

По бухгалтерскому учету: .

Собрав вместе суммы расходов от реализации и внереализационных расходов, получаем общий оборот по расходам (брутто и нетто). Эти цифры заносим в таблицу 1 (доходов и расходов).

Расчет ндс.

НДС, подлежащий внесению в бюджет определяют как разность между НДС в доходах и НДС в расходах. НДС в доходах мы определили при расчете доходов предприятия, НДС в расходах мы определили при расчете суммарного оборота по расходам. При этом следует учесть НДС, уплаченный при покупке автомобиля, компьютера и мобильного телефона.

Расчет налога на прибыль.

Налогооблагаемая прибыль представляет собой разность между суммарными доходами-нетто и расходами-нетто. Следует иметь в виду, что в данном случае величину расходов-нетто следует увеличить на величину остаточной стоимости проданного оборудования. Налог на прибыль рассчитывают по ставке 24%.

Расчет чистой прибыли.

Для расчета чистой прибыли, остающейся на предприятии после налогообложения, следует воспользоваться данными бухгалтерского учета по тем позициям, где имеется расхождение между налоговым и бухгалтерским учетом. Расходы по данным бухгалтерского учета будут отличаться от налогового учета на сумму:

• превышения фактических представительских расходов над нормативом;

• превышения фактической оплаты процентов за пользование кредитами над оплатой в пределах нормы

После этого определяют финансовый результат как разность между доходами –нетто и расходами-нетто, полученными по данным бухгалтерского учета. Чистая прибыль получается путем вычитания налога на прибыль и суммы взятого кредита из финансового результата.

Определение налоговой нагрузки на предприятие:

сумма всех налоговых платежей.

По налоговому учету на представительские цели расходы = 94356 руб.

По бухгалтерскому учету расходы = 145000 руб.

% за использование кредита по данным налогового учета составляют 34843руб., по бухгалтерскому учету – 52792 руб.