2.3. Взаємовідносини працівників фінансового відділу з іншими підрозділами підприємства

Взаємодія фінансового відділу з іншими підрозділами підприємства визначається його функціями. Насамперед, взаємовідносини працівників фінансового відділу з іншими працівниками полягають в наступному:

• фінансова служба коригує фінансові плани підприємства і підрозділів,

представляє їх на затвердження у встановленому порядку;

• доводить показники затверджених фінансових планів і завдань, що

випливають з них, ліміти, норми і нормативи до відповідних підрозділів підприємства, здійснює контроль за їх виконанням;

- бере участь у підготовці і візує договори, що укладаються підприємством і його підрозділами, у частині умов розрахунків з постачальниками і споживачами відповідно до нормативів і фінансового плану;

- здійснює взаємовідносини з фінансовими органами, банком з питань одержання й оформлення кредитів, бюджетних асигнувань, банківських позичок і коштів [19].

Фінансова служба розробляє разом з іншими підрозділами, а саме з лісовим відділом нижнім складом пропозиції і заходи, спрямовані на [4]:

- виявлення і мобілізацію внутрішньогосподарських резервів;

- краще використання основних фондів і оборотних коштів;

- зниження, ліквідацію і запобігання утворення зайвих і непотрібних підприємству запасів товарно-матеріальних цінностей;

- підвищення рентабельності виробництва;

- виконання і перевиконання встановлених планів по прибутку;

- удосконалення апарату управління і скорочення витрат на його утримання та ін.

Зокрема, взаємовідносини фінансової служби з виробничим відділом полягають в тому, що фінансовий відділ здійснює контроль:

- за станом нормованих оборотних коштів;

- за виконанням планів реалізації готової продукції;

- за своєчасністю припинення виробництва продукції, що не має збуту.

Дані відносини фінансового відділу іншими підрозділами можна помітити практично скрізь. Зокрема найпростіший випадок це виплата заробітної плати бухгалтером по заробітній платі для працівників інших підрозділів. Що ж до взаємозв’язків фінансової служби з іншими підрозділами, то можна навести такий приклад взаємозв’язків, коли виникають проблеми з технічним забезпеченням, зокрема з ЕОМ, то звертаються за допомогою до виробничого відділу, зокрема до інженера з застосування комп’ютерів.

Отже, ефективна взаємодія працівників різних підрозділів підприємства між собою є запорукою ефективного функціонування підприємства в цілому. Так, фінансовий відділ ДП «Сарненський лісгосп» найбільш тісно взаємодіє з виробничим відділом та відділом збуту.

Розділ 3 аналіз джерел формування і використання фінансових ресурсів підприємства

3.1. Характеристика складу, структури та динаміки пасиву балансу

У сучасних умовах господарювання структура джерел формування майна є тим чинником, який має безпосередній вплив на фінансовий стан підприємства — його платоспроможність і ліквідність, величину доходу, рентабельність діяльності. Результати даного тематичного аналізу дають змогу підвищити ефективність управлінських рішень щодо забезпечення максимізації прибутку, фінансової рівноваги підприємства в процесі його розвитку, максимізації ринкової вартості.

Джерела фінансування господарської діяльності ДП «Сарненський лісгосп» (пасиви підприємства) складаються з власного капіталу, поточних зобов’язань та доходів майбутніх періодів. У таблиці 3.1 наведено динаміку складу пасиву балансу досліджуваного підприємства протягом 2008-2010 рр.

Таблиця 3.1

Динаміка складу пасиву балансу ДП «Сарненський лісгосп»

за 2008-2010 рр., тис. грн.

Показник	2008	2009	2010	Абсолютний приріст		Темп приросту
				2009-2008	2010-2009	2009-2008	2010-2009
1. Власний капітал	6770	6492	6467	-278	-25	-4,11	-0,39
статутний капітал	5009	5027	5027	18	0	0,36	0,00
вилучений капітал	0	485	485	485	0	-	0,00
інший додатковий капітал	1761	1950	1925	189	-25	10,73	-1,28
2. Позиковий капітал	2850	2540	2864	-310	324	-10,88	12,76
поточні зобовязання	2831	2509	2819	-322	310	-11,37	12,36
інші поточні зобовязання	19	31	45	12	14	63,16	45,16
3. Доходи майбутніх періодів	154	142	131	-12	-11	-7,79	-7,75
Баланс	9774	9174	9462	-600	288	-6,14	3,14

Дані таблиці 3.1. свідчать про зменшення вартості майна за 2008-2009 рр. на 600 тис. грн. або ж на 6,14 % та його зростання в 2010 р на 288 тис. грн.. або на 3,14%. Скорочення майна ДП «Сарненський лісгосп» в 2009 р. обумовлено в основному скороченням власних коштів на 278 тис. грн. (4,11%) та значному скороченню позикових коштів – на 310 тис. грн. або на 10,88 %.

Скорочення обсягу власних коштів підприємства протягом 2008-2009 рр. відбулося в основному за рахунок зростання величини вилученого капіталу, який становив 485 тис. грн..станом на 2009 р. Так, ситуація, що склалася у виробничо-господарській діяльності, свідчить про звуження виробничої і комерційної діяльності, що послаблює економічну самостійність і фінансову стійкість підприємства. В той час, позитивно оцінюється зростання іншого додаткового капіталу на 189 тис. грн.. (10,73 %).

В свою чергу, скорочення величини позикового капіталу протягом 2008-2009 рр. відбулося внаслідок скорочення поточних зобов’язань на 322 тис. грн. (11,37%), а саме кредиторської заборгованості за товари, роботи, послуги та поточних зобов’язань за розрахунками з одержаних авансів, з бюджетом, з оплати праці та з страхування. На скорочення величини валюти балансу вплинуло також скорочення величини доходів майбутніх періодів протягом всього аналізованого періоду: на 12 тис. грн. (7,79 %) в 2009 р. та на 11 тис. грн. в 2010р.

Значне покращення ситуації спостерігається вже в 2010 р.: величина балансу підприємства зросла на 288 тис. грн. або на 3,14 %. Це було спричинено за рахунок зростання позикового капіталу на 324 тис. грн. або ж на 12,76 % в порівняння з минулим періодом. На досліджуваному підприємстві протягом 2009-2010 рр. спостерігається тенденція зростання позикового капіталу за всіма позиціями. Поточні зобов’язання збільшилися на 310 тис. грн. (12,36 %) та інші поточні зобов’язання зросли на 14 тис. грн. (45,16 %). Так, зростання величини майна в основному за рахунок позикових коштів та збільшення їх величини свідчить про наявність у підприємства серйозних фінансових утруднень та про погіршення фінансового стану підприємства.

Проте, при оцінці структури пасиву балансу очевидно, що попри збільшення загальної суми позикових коштів підприємства, питома вага їх в структурі пасиву за аналізований період коливалася в межах від 27,69 % до 30,27%, що можна оцінювати досить позитивно адже їх частка не перевищує 50 %.

Таблиця 3.2

Динаміка структури пасиву балансу ДП «Сарненський лісгосп» за

2008-2010 рр., тис. грн..

Показник	2008	2009	2010	Абсолютний приріст
				2009-2008	2010-2009
1. Власний капітал	69,27	70,77	68,35	1,50	-2,42
статутний капітал	51,25	54,80	53,13	3,55	-1,67
вилучений капітал	0,00	5,29	5,13	5,29	-0,16
інший додатковий капітал	18,02	21,26	20,34	3,24	-0,92
2. Позиковий капітал	29,16	27,69	30,27	-1,47	2,58
поточні зобовязання	28,96	27,35	29,79	-1,61	2,44
інші поточні зобовязання	0,19	0,34	0,48	0,15	0,14
3. Доходи майбутніх періодів	1,58	1,55	1,38	-0,03	-0,17
Баланс	100,01	100,01	100,00	-	-

Так, питома вага власного капіталу у структурі пасиву в 2010 р. скоротилася на 2,42 % порівняно з минулим роком і становила 68,35 %, тоді як у 2008 р. дана величина становила 69,27 %. Зокрема, у 2009 р. відбулося збільшення статутного фонду підприємства за рахунок індексації основних фондів, що привело до збільшення його частки в структурі пасиву на 3,55 % порівняно з 2008 р. Тоді як дана частка зменшилася у 2010 р. на 1,67 %. Разом з тим протягом 2009-2010 рр. відбулося зменшення частки іншого додаткового капіталу, який незважаючи на це, продовжує залишатися другим за питомою вагою елементом власного капіталу. На його частку станом на 2008 р. припадало 18,02 % пасиву балансу, станом на 2009 р. – 21,26 % та станом на 2010 р. – 20,34 %.

Що ж до структури позикового капіталу, то частка поточних зобов’язань, на яких припадає майже весь позиковий капітал на кінець 2010 р. становила 29,79 %, що на 2,44 % більше, ніж станом на 2009 р. Відтак, зростання цієї статті пасиву, а в нашому випадку кредиторської заборгованості за товари, роботи, послуги слід вважати об’єктивним, якщо воно зумовлено збіль­шенням обсягів виробництва. Враховуючи те, що кредиторська заборгованість є джерелом покриття дебіторської заборгованості, у процесі діяльності підприємства рекомендується порівнювати величину дебіторської та кредиторської заборгованості.

Зовсім незначну частку в структурі пасиву балансу займають інші поточні зобов’язання та доходи майбутніх періодів.

Як видно, більше двох третин всього приросту фінансування було забезпечено за рахунок приросту власних коштів. Тому, саме посиленню фінансової стійкості підприємства «Сарненський лісгосп» сприятиме збільшення частки власних джерел.

Проведений аналіз свідчить про те, що простежу­ється зменшення загальної вартості майна підприємства в 2009 р. більш як на 6 % порівняно з 2008 р. При зменшенні в абсолютній сумі власного капіталу на 278 тис. грн.. його частка і структурі пасиву зросла на 1,5 %. За результатами аналізу даних, очевидно, що суттєво зменшився власний капітал, переважно за рахунок збільшення вилученого капіталу. Та аналогічно власному капіталу скоротився і позиковий - передусім за рахунок поточних зобов’язань. Негативна тенденція до зниження спостерігалася при аналізі і доходів майбутніх періодів. Дана ситуація оцінюється досить негативно, адже це свідчить про звуження виробничої і комерційної діяльності, що послаблює економічну самостійність і фінансову стійкість підприємства. Проте вже протягом 2009-2010 рр. загальна вартість майна зросла на 3,14 % в основному за рахунок позикового капіталу, питома вага якого протягом 2009-2010 періоду зросла.

При цьому варто враховувати, що збільшення частки позикових коштів посилює фінансову нестійкість підприємства та підвищує ступінь його фінансових ризиків. Тому, загалом динаміку структури пасиву слід оцінити як позитивну, при тому що частка власного капіталу була більше за 50%, хоча і простежується її скорочення, що в майбутньому може призвести до серйозних труднощів.