- •Розділ 1 економічна характеристика діяльності підприємства
- •Вид, галузь діяльності та юридична адреса підприємства
- •Конкурентне середовище та ринки збуту дп «Сарненський лісгосп»
- •Законодавчо-нормативна база, яка регламентує функціонування даного підприємства
- •Характеристика офіційного сайту підприємства
- •Розділ 2 характеристика фінансвої служби підприємства
- •2.1. Фінансова служба в організаційній структурі підприємства
- •2.2. Характеристика функціональних обов’язків працівників фінансового відділу
- •2.3. Взаємовідносини працівників фінансового відділу з іншими підрозділами підприємства
- •Розділ 3 аналіз джерел формування і використання фінансових ресурсів підприємства
- •3.1. Характеристика складу, структури та динаміки пасиву балансу
- •3.2. Джерела та особливості здійснення кредитування підприємства
- •3.3. Характеристика складу, структури та динаміки активу балансу
- •Розділ 4 оцінка витрат та собівартості продукції
- •4.1. Характеристика складу, структури та динаміки витрат на виробництво і реалізацію продукції
- •4.2. Оцінка витрат на сплату податків та зборів
- •4.3. Калькуляція собівартості окремого виду продукції
- •Розділ 5 оцінка формування і розподілу прибутку підприємства
- •5.1. Оцінка динаміки виручки від реалізації товарів, робіт, послуг
- •5.2. Оцінка динаміки прибутку підприємства.
- •5.3. Факторний аналіз прибутку підприємства
- •5.4. Характеристика принципів розподілу прибутку на підприємстві
- •5.5. Джерела збільшення прибутку на підприємстві
- •Розділ 6 комплексна оцінка фінансвого стану підприємства
- •6.1. Ефективність використання основних засобів на підприємстві
- •6.2. Фінансова стійкість підприємства
- •6.3. Ліквідність та платоспроможність підприємства
- •Ділова активність та рентабельність підприємства
- •6.5. Оцінка ймовірності настання банкрутства дп «Сарненський лісгосп»
- •Розділ 7 характеристика соціальної політики підприємства
- •7.1. Склад витрат на соціальний розвиток на підприємстві та джерела їх фінансування
- •7.2. Оцінка форми і системи оплати праці на підприємстві
- •7.3. Характеристика фонду оплати праці та середньої заробітної плати на підприємстві
- •7.4. Система нарахувань і відрахувань заробітної плати на прикладі заробітної плати головного бухгалтера
- •Розділ 8 характеристика перспективних шляхів розвитку підприємства
- •Висновки
- •Список використаних джерел
5.3. Факторний аналіз прибутку підприємства
На наступному етапі аналізу прибутку підприємства виявляють причини, чинники, що вплинули на зміни розміру прибутку, проводиться вивчення впливу різних чинників на фінансові результати. Факторний аналіз — це методика комплексного системного вивчення і вимірювання впливу чинників на величину результативних показників. Тому, проаналізуємо вплив основних елементів чистого прибутку на його величину протягом 2008-2009 рр.( табл. 5.3).
Таблиця 5.3
Факторний аналіз прибутку ДП «Сарненський лісгосп»
за 2008-2010 рр., тис.грн.
Показники |
2008 |
2009 |
2010 |
Абсолютний приріст |
|
2009-2008 |
2010-2009 |
||||
Доход від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) |
40691 |
37936 |
48118 |
-2755 |
10182 |
С/в ріалізації продукції (товарів, робіт, послуг) |
28131 |
25803 |
32 493 |
-2328 |
6690 |
Адміністративні витрати |
1867 |
1933 |
2970 |
66 |
1037 |
Витрати на збут |
4916 |
5772 |
7163 |
856 |
1391 |
Інші операційні витрати |
2634 |
2371 |
1166 |
-263 |
-1205 |
Фінансові витрати |
0 |
5 |
0 |
5 |
-5 |
Податок на прибуток |
614 |
718 |
501 |
104 |
-217 |
Чистий прибуток |
735 |
817 |
681 |
82 |
-136 |
У нашому випадку вплив факторних показників на прибуток (результативний показник) можна подати у вигляді аддитивної моделі:
П = В – С – АВ – ВЗ – ІОВ + ФД – ФВ – ПНП (5.1)
Визначимо вплив чинників на зміну виручки від реалізації. Загальну зміну виручки від реалізації станом на 2009 р. обчислимо за формулою:
Δ Взаг = = 37936 – 40691 = -2755 тис. грн.. (5.2)
Отже, за звітний період виручка від реалізації продукції скоротилася на 2755 тис. грн. Ця зміна є результатом впливу двох чинників: ціни реалізації й обсягу реалізованої продукції (з урахуванням структури).
Тоді, загальна зміна виручки від реалізації станом на 2010 р. становила:
Δ Взаг = = 48118-37936 = 10182 тис. грн.. (5.3)
Отже, за звітний період виручка від реалізації продукції зросла на 2755 тис. грн.. Розрахуємо вплив на зміну розміру чистого прибутку інших чинників — вплив зміни розмірів адміністративних витрат, витрат на збут і інших операційних витрат.
При визначенні впливу даного чинника потрібно врахувати, що він є чинником зворотного впливу щодо прибутку. У зв’язку з цим у розрахункову формулу додається знак «–», тобто за даними табл. 5.3 цей вплив в 2009 р. становив:
Δ Пр = – [(1933 + 5772 + 2371) – (1867 + 4916 + 2634) = – 659 тис. грн. (5.4)
Це означає, що перевитрати за непрямими витратами призвели до зниження прибутку в звітному році на 659 тис. грн.
Тоді на основі даних табл. 5.3 цей вплив в 2010 р. становив:
Δ Пр = – [(2970+7162+1166) – (1933 + 5772 + 2371) = – 1223 тис. грн. (5.4)
Це означає, що перевитрати за непрямими витратами призвели до зниження прибутку в звітному році на 1223 тис. грн.
Наступним кроком є визначення впливу окремих витрат на прибуток підприємства: вплив зміни величини фінансових витрат станом на 2009 р. можна визначити за формулою:
Δ ПФВ = – (5 – 0) = – 5 тис. грн. (5.5)
Отже, чистий прибуток за рахунок збільшення суми понесених фінансових витрат зменшився на 5 тис. грн.
За даними табл. 5.3 вплив цього чинника станом на 2010 р. становить:
Δ ПФВ = – (0 – 5) = 5 тис. грн. (5.6)
Отже, чистий прибуток за рахунок скорочення суми понесених фінансових витрат збільшився на 5 тис. грн.
Вплив суми сплаченого податку на чистий прибуток можна визначити за формулою за даними табл. 5.3 цей вплив станом на 2009 р становить.:
Δ ППП = – (718 – 614) = – 104 тис. грн. (5.6)
Збільшення розміру сплаченого податку на прибуток призвів до зниження розміру чистого прибутку на 104 тис. грн.
За даними табл. 5.3 цей вплив становить в 2010 р.:
Δ ППП = – (501 – 718) = 217 тис. грн. (5.7)
Зменшення розміру сплаченого податку на прибуток призвів до зростання розміру чистого прибутку на 217 тис. грн.
Відтак, визначити вплив величини обсягу реалізованої продукції, обсягу виробленої продукції та зміни цін на прибуток ДП «Сарненський лісгосп» неможливо, адже відсутні дані щодо зміни цін на продукцію, а саме індекс цін. Тому, істотний вплив на зміну прибутку підприємства становили виручка від реалізації продукції, адміністративних витрат, витрат на збут та інших операційних витрат.