6. Партнер з завдання несе відповідальність за загальну якість виконання кожного завдання з аудиту, на яке його призначено.

7. Партнер з завдання показує приклад щодо якості виконання аудиту іншим членам групи з аудиту на всіх етапах аудиту. Цей приклад зазвичай демонструється діями партнера з завдання та відповідними настановами групі з завдання. Такі дії та настанови підкреслюють:

а) важливість:

і) виконання роботи у відповідності до вимог професійних стандартів та законодавчих

і регулятивних органів;

іі) дотримання застосовної політики та процедур контролю якості фірми, та

ііі) надання аудиторських звітів, що відповідають обставинам, та

б) факт, що якість є невід'ємною складовою виконання завдання з аудиту.

ЕТИЧНІ ВИМОГИ

8. Партнер з завдання оцінює, чи дотримуються члени групи з завдання етичних вимог.

¹ Згідно з визначенням, наведеним у Кодексі МФБ, який було опубліковано в листопаді 2001 р.

8. Етичні вимоги, що стосуються завдань з аудиту, викладено в Частинах А та В Кодексу МФБ та в національних документах, що зазвичай є більш жорсткими. Кодекс МФБ встановлює фундаментальні принципи професійної етики:

а) чесність;

б) об'єктивність;

в) професійна компетентність та належна ретельність;

г) конфіденційність; та

д) професійна поведінка.

10. Партнер з завдання постійно відслідковує докази недотримання етичних вимог. Розгляд та спостереження за питаннями дотриманням етичних вимог партнером з завдання та іншими членами групи проводяться, якщо це необхідно, під час виконання завдання з аудиту. Якщо партнеру з завдання стає відомо через системи фірми або іншим шляхом, що члени групи з завдання не дотримуються етичних вимог, партнер шляхом консультацій з іншими керівниками фірми визначає необхідні дії.

11. Партнер з завдання та, якщо це необхідно, інші члени групи з завдання документують ідентифіковані питання та їх вирішення.

НЕЗАЛЕЖНІСТЬ

12. Партнер з завдання робить висновок щодо дотримання вимог незалежності, дотичних до даного завдання з аудиту. Для цього партнер з завдання повинен:

а)отримати відповідну інформації від фірми та, якщо це необхідно, мережевих фірм для ідентифікації та оцінки обставин і взаємовідносин, що можуть створити загрози незалежності;

б) оцінити інформацію з ідентифікованих порушень політики та процедур незалежності фірми, якщо вони є, для визначення, чи можуть вони створити загрозу незалежності під час виконання завдання з аудиту;

в) прийняти необхідні запобіжні заходи для усунення цих загроз або зменшення їх до прийнятного рівня. Партнер з завдання повинен негайно повідомити фірму про неможливість вирішення цих питань для прийняття фірмою необхідних дій, та

г) задокументувати висновки з обговорень питань незалежності та інших важливих питань з фірмою, які б підтримували ці висновки.

13. Партнер з завдання може ідентифікувати загрозу незалежності щодо завдання з аудиту, яку буде неможливо усунути або зменшити до прийнятого рівня за допомогою запобіжних заходів. В такому випадку партнер з завдання проводить консультації на фірмі для визначення повідних дій, що можуть включати усунення діяльності або інтересу, що становлять загрозу, або відмову від виконання завдання з аудиту. Подібні консультації та досягнуті на них висновки повинні документуватись.

ПРИЙНЯТТЯ ЗАВДАННЯ, ПРОДОВЖЕННЯ СПІВПРАЦІ З КЛІЄНТОМ ТА ВИКОНАННЯ КОНКРЕТНИХ ЗАВДАНЬ.

14. Партнер з завдання повинен бути впевненим, що були виконані відповідні процедури, що стосуються прийняття завдання продовження співпраці з клієнтом та виконання конкретних завдань, а висновки, яких було досягнуто при цьому, є вірними та їх задокументовано.

15. Процес прийняття рішення щодо прийняття завдання з аудиту або продовження співпраці та виконання завдань з аудиту для існуючих клієнтів може ініціюватись партнером з завдання або іншими відповідними особами на фірмі. Незалежно від того, чи був партнер з завдання ініціатором цього процесу, партнер з завдання визначає,чи продовжує лишатись вірним останнє прийняте рішення.

16. Прийняття завдань, продовження співпраці та виконання конкретних завдань з аудиту включає розгляд таких питань, як:

• Чесність головних власників, ключового та найвищого керівництва суб'єкту господарювання;

• Чи достатня компетентність групи з завдання для виконання завдання з аудиту, та чи є в неї необхідні на це час та ресурси; та

• Чи зможуть фірма та група з завдання дотриматись відповідності етичним вимогам.

• Якщо при розгляді будь-яких з цих питань виникають сумніви, група з виконання завдання проводить необхідні консультації, як викладено в параграфах 30—33, та документує, як ці питання були вирішені.

17. Прийняття рішення щодо продовження співпраці базується на розгляді важливих питань, що виникли під час проведення попередньої аудиту чи аудиту, що триває, та їх вплив на продовження співпраці. Так, наприклад, клієнт може розпочати розширення свого бізнесу в сферу, в якій фірма немає необхідних знань або досвіду.

18. Якщо партнер з завдання отримує інформацію, яка б змусила фірму. відмовитись від виконання завдання у випадку, коли така інформація була б отримана раніше, партнер з завдання негайно ознайомлює фірму з цією інформацією, що надасть фірмі та партнеру з завдання можливість прийняти необхідні заходи.

ПРИЗНАЧЕННЯ ГРУП З ЗАВДАННЯ

19. Партнер з завдання повинен бути впевненим, що група з завдання має необхідні знання, компетенцію та час, які б дозволили виконати: завдання у відповідності до професійних стандартів та вимог законодавчих регуляторних органів, а також надали б фірмі або партнеру із завдання у надати звіт, що відповідає обставинам.

20. Знання та компетентність персоналу, що очікуються від групи з завдання в цілому, включають:

• розуміння та практичний досвід виконання завдань аналогічної природи та складності, набуті через відповідну підготовку та участь в практичній діяльності.

• розуміння вимог професійних стандартів та законодавчих і регуляторних вимог.

• відповідні технічні знання включно із знаннями інформаційних технологій.

• знання відповідної галузі, в якій працює клієнт.

• вміння застосовувати професійне судження.

• розуміння політики та процедур контролю якості фірми.

ВИКОНАННЯ ЗАВДАННЯ

21. Партнер з завдання несе відповідальність за спрямування, нагляд та виконання завдання з аудиту у відповідності до професійних стандартів та вимог законодавчих та регуляторних органів, та відповідності висновку, що надається, наявним обставинам.

22. Партнер з завдання спрямовує виконання завдання з аудиту через інформування членів групи з завдання стосовно:

а) їх відповідальності;

б) природи бізнесу суб'єкту господарювання;

в) питань, пов'язаних з ризиком;

г) проблем, що можуть виникнути; та

д) детального підходу до виконання завдання.

Відповідальність групи з виконання завдання включає дотримання належного рівня об'єктивності та професійного скептицизму, та виконання членами своєї частини роботи у відповідності до такого етичного принципу, як належна ретельність. Члени групи з завдання заохочуються до обговорення складних питань з більш досвідченими членами групи. Члени групи з завдання підтримують між собою відповідне спілкування.

23. Важливо, щоби всі члени групи із завдання розуміли цілі роботи, яку вони повинні виконати. Відповідна робота в групі та підготовка необхідні для надання допомоги в чіткому розумінні цілей роботи менш досвідченими членами групи із завдання.

24. Нагляд складається з:

• Відслідковування ходу виконання завдання

• Розгляду знань та компетентності окремих членів групи із виконання завдання, оцінки, чи мають вони достатньо часу для виконання своєї роботи, чи розуміють вони свої інструкції, та чи виконується робота у відповідності до запланованого підходу до завдання.

• Розгляду важливих питань, що виникли під час виконання завдання оцінки їх важливості та відповідного коригування запланованого підходу.

• Ідентифікації питань, щодо яких необхідні консультації або розгляд більш досвідченими членами групи під час виконання завдання.

25. Обов'язки по перевірці розподіляються таким чином, що більш досвідчені члени групи із виконання завдання, включно з партнером із завдання, перевіряють роботу, виконану меш досвідченими групи із виконання завдання. Ті, хто виконує перевірку, розглядають чи:

а) виконувалась робота у відповідності до професійних стандартів та законодавчих і регуляторних вимог;

б) виносилися на додатковий огляд важливі питання;

в) проводилися відповідні консультації, та чи документувалися та застосовувалися отримані в результаті висновки;

г) є необхідність в перегляді природи, часу та обсягу робіт,що виконуються;

д) підтримує виконана робота висновки, що їх було досягнуто, та чи відповідно вона задокументована;

є) отримані достатні та відповідні для складання звіту докази; та

є) було досягнуто цілей процедур виконання завдання.

26. До надання аудиторського звіту партнер з завдання повинен впевнитись шляхом перевірки документації з аудиту та обговорення з групою з завдання, що під час аудиту були отримані достатні відповідні аудиторські докази, що підтверджують зроблені висновки та аудиторський звіт, що буде надаватись.

27. Партнер з завдання проводить перевірку своєчасно на відповідних етапах виконання завдання. Це дозволяє своєчасно вирішити важливі питання позитивно для партнера з завдання до надання аудиторського звіту. Перевірка покриває критично важливі питання суджень, особливо тих, що стосуються складних або сумнівних моментів, ідентифікованих під час виконання завдання, значних ризиків та інших моментів, що на думку партнера з завдання є важливими. Партнер з аудиту може не перевірять всю документацію з аудиту. Тим не менш, партнер документує обсяг та час перевірки. Питання, що виникають внаслідок подібної перевірки мають бути вирішені позитивно для партнера з перевірки.

28. Якщо новий партнер з завдання призначається на аудит безпосередньо під час виконання завдання, він повинен перевірити роботу, виконану до дати зміни партнера. Процедури перевірки повинні бути достатніми, щоби надати новому партнеру з завдання впевненість, що робота, яка була виконана на дату перевірки, була відповідно спланована та виконувалась відповідно до професійних стандартів та вимог законодавчих та регуляторних органів.

29. Якщо у виконанні завдання з аудиту задіяний більш, ніж один партнер, важливо, щоб відповідальність кожного партнера була чітко визначена та зрозуміла для членів групи з завдання.

КОНСУЛЬТАЦІЇ