- •Тема 1. Загальна характеристика системи оподаткування в україні
- •1) Бухгалтерський податковий облік, показники якого формуються за даними бухгалтерського обліку;
- •2) Змішаний податковий облік, показники якого формуються за даними бухгалтерського обліку, але з метою оподаткування застосовуються окремі методи;
- •3) Відокремлений податковий облік, показники якого формуються без участі даних бухгалтерського обліку.
- •2. Система оподаткування в Україні, її характерні особливості
- •1) Абсолютні (специфічні) - ставка податку, згідно з якою розмір податкових нарахувань встановлюється як фіксована величина стосовно кожної одиниці виміру бази оподаткування.
- •2) Відносні (адвалорні) - ставка податку, згідно з якою розмір податкових нарахувань встановлюється у відсотковому або кратному відношенні до одиниці вартісного виміру бази оподаткування.
- •3. Загальна характеристика основних понять Податкового кодексу
- •4. Права та обов’язки платників податків, податкових агентів та органів державної податкової служби
- •5. Загальні положення про складання та подання податкової звітності
- •2. Фізичні особи платники податків та їх законні чи уповноважені представники у випадках, передбачених законом;
- •3. Податкові агенти.
- •2) Фізичною особою платником податків або його законним представником;
- •3) Особою, відповідальною за ведення бухгалтерського обліку та подання податкової декларації згідно із договором про спільну діяльність або угодою про розподіл продукції.
- •1) Календарному місяцю (у тому числі в разі сплати місячних авансових внесків) протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця;
- •3) Календарному року протягом 60 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року;
- •6. Визначення суми податкових та/або грошових зобов’язань платника податків, порядок їх сплати та оскарження рішень контролюючих органів
- •Тема 2. Облік платників податків
- •1) Порядок обліку платників податків і зборів;
- •2) Перелік документів, які подаються для взяття на облік платників податків, а також порядок подання таких документів;
- •3) Форми заяв, свідоцтв та документів з питань реєстрації та обліку платників податків.
- •2. Види, порядок та строки проведення перевірок податковими органами
- •1) Заява суб’єкта господарювання (у разі необхідності подання ним документів, які стосуються питань перевірки);
- •2) Змінний режим роботи або підсумований облік робочого часу суб’єкта господарювання та/або його господарських об’єктів.
- •3. Погашення податкового боргу платників податків
- •1) Несплати у встановлені строки, суми грошового зобов’язання, самостійно визначеної платником податків у податковій декларації, з дня, що настає за останнім днем зазначеного строку;
- •2) Несплати у встановлені строки, суми грошового зобов’язання, самостійно визначеної контролюючим органом, з дня виникнення податкового боргу.
- •Тема 3. Облік податку на прибуток
- •2. Поняття, склад та облік доходів
- •1) Дохід від реалізації товарів, виконаних робіт, наданих послуг, у тому числі винагороди комісіонера (повіреного, агента тощо);
- •2) Дохід банківських установ, до якого включаються:
- •17) Кошти або майно, що надаються у вигляді допомоги громадським організаціям інвалідів, спілкам громадських організацій інвалідів та підприємствам і організаціям;
- •19). Основна сума отриманих кредитів, позик та інших доходів, які не враховуються для визначення об’єкта оподаткування;
- •3. Поняття, склад та облік витрат
- •1) Собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг та інші витрати, які прямо визначають особливості формування витрат платника податку;
- •2) Витрати банківських установ, до яких відносяться:
- •1) Загальновиробничі витрати:
- •2) Адміністративні витрати, спрямовані на обслуговування та управління підприємством:
- •3) Витрати на збут, які включають витрати, пов’язані з реалізацією товарів, виконанням робіт, наданням послуг:
- •4) Інші операційні витрати, що включають, зокрема:
- •6) Інші витрати звичайної діяльності (крім фінансових витрат), не пов’язані безпосередньо з виробництвом та/або реалізацією товарів, виконанням робіт, наданням послуг, зокрема:
- •7) Витрати на утримання органів управління об’єднань платників податку, включаючи утримання материнських компаній, які є окремими юридичними особами;
- •8) Дивіденди;
- •4. Податковий облік необоротних активів
- •5. Відображення даних про податок на прибуток у податковій звітності
- •Тема 4.Облік податку на додану вартість
- •1) Будь-яка особа, що провадить господарську діяльність і реєструється за своїм добровільним рішенням як платник податку;
- •2) Будь-яка особа, що зареєстрована або підлягає реєстрації як платник податку;
- •2. Об’єкти, база та ставки оподаткування. Операції, що звільнені від оподаткування податком на додану вартість
- •1. Місце фактичного постачання послуг, пов’язаних з рухомим майном, а саме:
- •2. Фактичне місцезнаходження нерухомого майна, у тому числі що будується, для тих послуг, які пов’язані з нерухомим майном:
- •1. Експорту товарів (супутніх послуг), якщо їх експорт підтверджений митною декларацією, оформленою відповідно до вимог митного законодавства;
- •2. Постачання товарів:
- •3. Постачання таких послуг:
- •4. Постачання послуг із доставки пенсій, страхових виплат та грошової допомоги населенню (незалежно від способу доставки) на всіх етапах доставки до кінцевого споживача;
- •7. Постачання послуг з:
- •9. Постачання релігійними організаціями культових послуг та предметів культового призначення за переліком, а саме:
- •1. Не перебувають у судових процедурах банкрутства відповідно до Закону України "Про відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкрутом";
- •2. Юридичні особи та фізичні особи підприємці включені до Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб підприємців і до цього реєстру стосовно них не внесено записів про:
- •7. Не мають податкового боргу.
- •5. Синтетичний та аналітичний облік податку на додану вартість
- •1) Відвантажена продукція, списані роботи, послуги за відпускною вартістю: Дт 361 "Розрахунки з вітчизняними покупцями" - Кт 70 "Доходи від реалізації".
- •1. Надійшла передоплата за договірною вартістю: Дт 30 "Каса в національній валюті", 311 "Поточні рахунки в національній валюті" - Кт 681 "Розрахунки за авансами отриманими"
- •2. Відображено суму пдв у передоплаті отриманій: Дт 643 "Податкові зобов'язання" - Кт 641 "Розрахунки по податках" / "Розрахунки по пдв".
- •3. Відвантажена раніше оплачена продукція, списані роботи, послуги за відпускною вартістю: Дт 681 "Розрахунки по авансах отриманих" - Кт 70 "Доходи від реалізації";
- •6. Узагальнення інформації про податок на додану вартість у податковій звітності
- •Тема 6. Облік податку з доходів фізичних осіб
- •16. Дохід, отриманий платником податку як додаткове благо у вигляді:
- •2. Сума доходів, отриманих платником податку у вигляді процентів, що нараховані на цінні папери, емітовані Міністерством фінансів України;
- •3. Сума відшкодування платнику податку розміру шкоди, заподіяної йому внаслідок Чорнобильської катастрофи, у порядку та сумах, визначених законом;
- •4. Сума виплат чи відшкодувань (крім заробітної плати чи інших виплат та відшкодувань за цивільно-правовими договорами):
- •4. У розмірі, що дорівнює 200 відсоткам суми пільги, для такого платника податку, який є:
- •4. Порядок подання річної декларації про майновий стан і доходи (податкової декларації)
- •5. Облік податку з доходів фізичних осіб
- •Тема 7. Податковий облік у суб’єктів малого підприємництва, що застосовують спрощену систему оподаткування
- •2. Облік єдиного податку
- •3. Використання даних податкового обліку для складання податкової звітності суб’єктів малого підприємництва
- •1) Скласти Звітний новий розрахунок єдиного податку;
- •2) Заповнити Уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок;
- •3) Включити помилку до Розрахунку єдиного податку за будь-який наступний квартал.
- •2. Судна, зареєстровані у Державному судновому реєстрі України або у Судновій книзі України;
- •3. Літаки і вертольоти, зареєстровані у Державному реєстрі цивільних повітряних суден України або у Реєстрі державних повітряних суден України, крім:
- •1. Для колісних транспортних засобів:
- •6. Земельні ділянки кладовищ, крематоріїв та колумбаріїв.
Тема 1. Загальна характеристика системи оподаткування в україні
План:
1. Місце податкового обліку в системі бухгалтерського обліку. Поняття, завдання та об’єкти податкового обліку.
2. Система оподаткування в Україні, її характерні особливості.
3. Загальна характеристика основних понять Податкового кодексу (ПК).
4. Права та обов’язки платників податків, податкових агентів та органів державної податкової служби.
5. Загальні положення про складання та подання податкової звітності.
6. Визначення суми податкових та/або грошових зобов’язань платника податків, порядок їх сплати та оскарження рішень контролюючих органів.
1. Місце податкового обліку в системі бухгалтерського обліку. Поняття, завдання, об’єкти та принципи податкового обліку.
Актуальна проблема бухгалтерського обліку полягає в тому, що суб’єкти господарювання змушені організовувати три підсистеми обліку: для оподаткування, для управління і для акціонерів (або інвесторів).
Перед підприємствами постала необхідність організовувати нову облікову підсистему з метою - правильно розраховувати суми податків. На практиці, бухгалтерський облік фактично є повністю забутим і не ведеться так, як це потрібно. Податкові органи "маніпулюють" своїми вимогами і правилами. Податковий (фіскальний) облік зовсім не цікавий підприємствам, і вони б ніколи його не вели, якби закони не зобов'язували їх це робити. Більше того, він спричиняє додаткові витрати, що не можуть бути компенсовані будь-яким доходом. В такому обліку зацікавлена тільки держава, в особі податкових органів, причому вона є єдиним користувачем інформації, що надається фіскальним обліком.
Найточніший облік там, де найвибагливіший користувач. В Україні такий користувач представлений в особі податкової служби, бухгалтер знає про відповідальність та можливі наслідки допущених помилок, а тому й приділяє особливу увагу веденню податкового обліку. Податковий облік "вийшов" за межі системи бухгалтерського обліку (в частині податку на прибуток), "не вписується" в неї, а тому й отримав власну назву. З прийняттям законів про ПДВ та оподаткування прибутку триває дискусія про місце податкового обліку: він в системі бухгалтерського обліку чи поза нею.
За винятком податкових органів, потенційні користувачі бухгалтерської звітності - інвестори, власники, менеджери і т.д. - не проявили до неї належного інтересу, а тому не перетворилися в реальних зацікавлених користувачів. Вони ще не встигли "дорости" для цього, оскільки термін виявися занадто коротким.
Проте поділ бухгалтерського обліку на підсистеми є досить умовним, оскільки фінансовий, управлінський і податковий обліки в переважній більшості випадків ведуться на підприємствах єдиним структурним підрозділом - бухгалтерією та базуються на одних і тих же первинних документах. Бухгалтерський облік необхідно розглядати як єдину інформаційну систему, що використовується для всіх функцій і завдань управління .
Управлінський облік — це сукупність правил і процедур, які забезпечують підготовку і надання інформації про діяльність підприємства для задоволення потреб керівництва підприємства та його менеджерів під час прийняття управлінських рішень згідно з вимогами його внутрішніх нормативно-правових документів. Управлінці використовують дану інформацію для визначення перспективних напрямів діяльності підприємства, оцінки діяльності підрозділів та окремих працівників, тобто прийняття різних управлінських рішень. Управлінський облік виступає інформаційною системою, призначеною для управлінців усіх рівнів.
Фінансовий облік — це сукупність правил і процедур, які забезпечують підготовку і передання інформації про фінансовий стан, фінансові результати діяльності та потоки грошових коштів підприємства згідно з вимогами чинного законодавства для задоволення потреб зовнішніх та внутрішніх користувачів для прийняття ними економічних рішень. Інформація фінансового обліку призначена перш за все для прийняття інвесторами і кредиторами рішень щодо розміщення інвестиційних коштів, визначення підприємств, які працюють рентабельне.
До підсистем бухгалтерського обліку відносять і "податковий облік", який призначений для відображення інформації про зобов'язання підприємства з податків і зборів перед бюджетами різних рівнів та здійснення контролю за їх сплатою. Визначальним аспектом при цьому є, власне, не визначення сум податкових платежів, а податкове планування, що означає передбачення "податкових ефектів" від діяльності та мінімізацію податкового тиску. При цьому основна частина інформації інтерпретується та пристосовується так, щоб відповідати вимогам Декларації з податку на прибуток.
В Україні виділення податкового обліку з бухгалтерського має свою специфіку, пов'язану з переходом від командно-адміністративної економічної системи до ринкової. Якщо говорити точніше, то в 90-х pp. XX ст. в Україні спостерігалося не стільки виділення податкового обліку з бухгалтерського, скільки перетворення вітчизняного бухгалтерського обліку в податковий.
На сьогоднішній день і досі залишається невирішеним питання, чи потрібен податковий облік взагалі? Чи слід примушувати кожного бухгалтера вести три бухгалтерії, ускладнюючи його роботу? Адже практично це призвело до того, що на підприємстві бухгалтерський облік, крім податкових розрахунків, належним чином не ведеться.
Для вітчизняної практики оподаткування суб'єктів економічної діяльності характерна різноманітність видів і ставок податків, складність обчислення багатьох податкових позицій, в результаті чого значно зріс обсяг облікової роботи бухгалтерських служб щодо розрахунків податків і платежів. Це призвело до виникнення терміну "податковий облік". На сторінках вітчизняних наукових і практичних видань з бухгалтерського обліку визначення податкового обліку як системи не знайшло підтвердження, а на практиці до його змісту входить вся сукупність облікової роботи щодо розрахунків з бюджетом.
Однак необхідно вирішити питання інтеграції підсистем обліку. Лише єдина система бухгалтерського обліку, яка включає в себе фінансовий, управлінський і податковий обліки як підсистеми, дає змогу в своїх межах організовувати оперативний облік, слугує базою для визначення макроекономічних показників (узагальнення державними органами статистики або головною компанією), має майбутнє. Єдина система обліку -єдиний гарант довіри суспільства до обліку та звітності. А тому така система повинна мати теоретичне та методологічне обґрунтування. У даному випадку суттєвим доробком є праці наших попередників, які будували соціалістичний облік - найточніший, найсвоєчасніший, найдостовірніший інструмент управління економікою держави. Основним користувачем такого обліку була держава - власник і розпорядник майна суспільства. Напрацювання, які ми маємо, з урахуванням вимог сьогодення, можна застосувати до нового, недержавного власника.
Основною причиною виділення в окрему підсистему податкового обліку вчені називають різне спрямування інформації, пристосованої до користувачів:
одну - для потреб інвесторів, які приймають рішення щодо вкладення коштів у підприємство;
іншу - для податкових органів, на думку яких, визначений саме за їх правилами прибуток, що підлягає оподаткуванню, є найточнішим і найправильнішим. Таким чином, виходить ззовні цілісна система, що слугує одночасно протилежним цілям різних суб'єктів і залишається цілісною завдяки не внутрішній єдності, а зовнішнім силам (нормам права).
У вітчизняній господарській системі поки що практично незадіяною залишається бухгалтерська інформація при прийнятті економічних рішень. Ні інвестори, ні кредитори, ні профспілкові органи не відчувають реальної необхідності в проведенні детального фінансового аналізу діяльності підприємства, не бачать сфер застосування результатів цього аналізу і вигод, які можна отримати з його допомогою. Певні навички в цій області збереглися лише в банківській сфері та в статистичних органах.
У зарубіжній практиці господарювання за рівнем використання даних бухгалтерського обліку для формування показників про зобов'язання підприємства перед бюджетом виділяють три його види: