2По источнику составления:

Инвентарные – составляются только на основании инвентаря имущества средств в расчетах и обязательств.

Книжный – строится по данным текущего бух. учета без предварительной проверки книжных записей путем инвентаризации.

Генеральный – считается самым реальным, т.к. в его основу положены текущие учетные записи (книжные) и результаты инвентаризации, предшествующие формированию бух. статей.

3По объему информации:

Единичные балансы – характеризуют деятельность только одного экономического субъекта.

Сводные балансы – производятся в зависимости от объекта и способа их составления:

-Сводные балансы разрабатывают министерства и ведомства, рассчитываются агрегируемые показатели в целом по отрасли и по подведомственным единичным организациям, путем простого суммирования одноименных показателей и исключения по взаимным расчетам между организациями внутри отрасли.

-Сводные балансы составляет группа (холдинг, концерн), представленная материнской и её дочерними организациями.

4По характеру деятельности (основная и не основная):

Основная – деятельность, соответствующая профилю организации и зарегистрировавшаяся в её уставе. Все прочие виды деятельности считаются не основными.

5По объекту отражения:

Самостоятельные – имеют только хозяйственные субъекты, наделенные правами юридического лица.

Отдельные – составляют подразделения экономических субъектов: филиалы, отделы, представительства и т.д.

6По способу очистки:

Брутто – бух. баланс, включающий регулирующие статьи.

Нетто – бух. баланс без регулирующих статей.

Тема: «Система счетов бух. учета».

1. Понятие о счетах бух. учета.

2. Счета бух. учета и двойная запись.

3. Счета синтетического и аналитического учета.

4. Корреспонденция счетов. Простые и сложные бух. записи.

5. План счетов. Его предназначение и принципы построения.

6. Классификация счетов бух. учета.

Литература:

План счетов бух. учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению.

1)Бух. баланс дает важную информацию о состоянии средств организации, об их составе и источниках на определенную дату. Для текущего учета и контроля используется система счетов бух. учета.

Счет бух. учета – способ группировки текущего контроля и отражения фактов хозяйственной жизни, которые совершаются с имуществом, источниками его формирования, хозяйственными процессами.

Счет это так же накопитель информации, которая затем обобщается и используется для различных сводных показателей и отчетности. По внешнему виду счет представляет таблицу, состоящую из двух частей. В начале таблицы даётся название счета, т.е. наименование объекта учета. Например, счет 10 «материалы», 01 «основные средства». На них группируются и отражаются текущие экономически однородные хозяйственные средства, их источники и процессы. Каждый счет открывается на конкретный вид хозяйственных средств, их источников и процессов. Запись в счетах производится с использованием метода двойной записи. Левая сторона счета – дебет, правая – кредит. Каждая сторона счета предназначена для раздельного отражения увеличения и уменьшения сумм. Если по дебету отражается увеличение, то по кредиту уменьшение.

Подсчет всех данных, зарегистрированных за месяц по счету, называется оборот. В соответствии с двойственной структурой счета обороты делятся на: дебетовые и кредитовые.

Результат соизмерения дебетовых и кредитовых оборотов (разница между ними) называется сальдо по счету. Сальдо определяют обычно на какую-либо дату, поэтому в отношении к обороту за определенный период можно выделить начальное и конечное сальдо. При определении сальдо к соответствующему обороту (дебетовый и кредитовый) добавляют начальное сальдо. Сальдо может быть: дебетовым, кредитовым, нулевым. Счет, не имеющий сальдо (равный нулю) называется закрытым счетом. Открыть счет – отразить на нем данные хотя бы об одном факте хозяйственной жизни. Закрыть счет – свести его сальдо к нулю. Сальдо отражает состояние хозяйственных средств и их источники, а оборот показывает движение этих средств, т.е. определяет хозяйственный процесс. Сальдо можно рассматривать как средство оборота. Мы осуществляем на нем регистрацию какого-либо факта. Возникает и оборот и сальдо на данный момент времени. После второй регистрации вновь можно получить сальдо и т.д.

2)Счета непосредственно связаны с балансом, поэтому они делятся на активные и пассивные. Счета, предназначенные для отражения состояния и движения хозяйственных средств называются активами. Рассмотрим структуру активного счета. Начальный остаток (сальдо) хозяйственных средств отражается по дебету и называется дебетовым остатком. Сюда же записывается увеличение хозяйственных средств. Их уменьшение записывается на противоположной стороне – кредите.

К активным счетам относятся: 01, 04, 10, 50, 51 и т.д. На активном счете конечное сальдо меньше нуля быть не может, т.к. потратить средств больше, чем их было невозможно.

Счета, предназначенные для отражения состояния и движения источников хозяйственных средств называются пассивными. Сальдо в пассивных счетах отражается по кредиту. Сюда же записывается увеличение источников хозяйственных средств, а по дебету – уменьшение. К пассивным счетам относятся: 80 «уставный капитал», 82 «резервный капитал», 83 «добавочный капитал» и др.

На практике встречаются так называемые активно-пассивные счета. Представителями являются: 60 «расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62, 76.

Имущество, принадлежащее или полностью контролируемое хозяйственным субъектом находит отражение в бух. балансе и учитывается на балансовых счетах. В то же время в производственно-хозяйственной деятельности имеют место ресурсы (основные средства, арендованные на срок менее 1 года, товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение или переработку) события и хозяйственные операции, которые не оказывают влияние на показатель бух. баланса, а их воздействие не отражается на финансовых результатах. Объекты бух. наблюдения учитываются на забалансовых счетах.

Каждый факт хозяйственной жизни обязательно должен записываться дважды в дебете одного и кредите другого счета в одной и той же сумме. Отражение каждого факта хозяйственной жизни дважды называется двойной записью. Она устанавливает взаимосвязь между счетами и превращает их в единую систему счетов. Взаимосвязь, устанавливаемая между счетами при отражении фактов хозяйственной жизни называется корреспонденцией счетов. Счета, которые корреспондируются друг с другом, называются корреспондентскими счетами. Например, на расчетный счет в банке поступили денежные средства от покупателей в сумме 400 тыс. руб. При этом будет сделана запись: дебет 51/ кредит 62.