Бухгалтерский учет

На основании п. 5 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, п. 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01, утвержденного Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н, сумма НДПИ, исчисленная в связи с добычей нефти (готовой продукции), включается организацией в состав расходов по обычным видам деятельности и формирует себестоимость готовой продукции.

Сумму исчисленного НДПИ следует отразить в составе расходов по обычным видам деятельности на последнее число августа 2007 г. (п. 16 ПБУ 10/99).

Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, сумма начисленного НДПИ отражается по кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" в корреспонденции в данном случае с дебетом счета 20 "Основное производство" (с последующим списанием в дебет счета 43 "Готовая продукция").

Налог на прибыль организаций

В налоговом учете в общем случае суммы начисленных налогов включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на дату их начисления (пп. 1 п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ). Но на основании п. 1 ст. 318 НК РФ организация может предусмотреть своей учетной политикой, что НДПИ в качестве прямого расхода формирует стоимость готовой продукции в налоговом учете. Такой порядок учета позволит избежать разниц между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью.

Содержание операций	Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Первичный документ
Начислен НДПИ за август 2007 г.	20	68	760 897	Бухгалтерская справка-расчет
Не позднее 25.09.2007
Уплачен НДПИ в бюджет	68	51	760 897	Выписка банка по расчетному счету