- •Гражданско-правовые отношения
- •Бухгалтерский учет
- •Налог на добавленную стоимость (ндс)
- •Налог на прибыль организаций
- •Бухгалтерский учет
- •Налог на добавленную стоимость (ндс)
- •Налог на прибыль организаций
- •Обозначения субсчетов, используемые в таблице проводок
- •Гражданско-правовые отношения
- •Бухгалтерский учет
- •Налог на добавленную стоимость (ндс)
- •Налог на прибыль организаций
- •Водный налог
- •Налог на добычу полезных ископаемых
- •Налог на добычу полезных ископаемых (ндпи)
- •Бухгалтерский учет
- •Налог на прибыль организаций
Налог на прибыль организаций
Сумма полученной предоплаты не признается доходом налогоплательщиков, учитывающих доходы и расходы для целей налогообложения прибыли методом начисления (пп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Доходы от реализации имущества для целей налогообложения прибыли определяются в соответствии с п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249 НК РФ, то есть в рассматриваемой ситуации в размере договорной стоимости оборудования без учета НДС. Доходы от продажи оборудования признаются на дату передачи права собственности на него покупателю (п. 3 ст. 271 НК РФ).
При этом доходы от реализации оборудования могут быть уменьшены на его остаточную стоимость (пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ).
Таким образом, в налоговом учете полученная от реализации объекта ОС сумма дохода в размере 200 000 руб. (236 000 руб. - 36 000 руб.) может быть уменьшена на остаточную стоимость этого объекта ОС в размере 180 000 руб. (360 000 руб. - 180 000 руб.).
Обозначения субсчетов, используемые в таблице проводок
К балансовому счету 01:
01-1 "Основные средства в эксплуатации";
01-2 "Выбытие основных средств".
Содержание операций |
Дебет |
Кредит |
Сумма, руб. |
Первичный документ |
Бухгалтерские записи при получении предоплаты |
||||
Получена от покупателя 30%-ная предоплата (236 000 x 30%) |
51 |
62 |
70 800 |
Выписка банка по расчетному счету |
Исчислен НДС с суммы предоплаты (70 800 x 18 / 118) |
62-НДС (76) |
68 |
10 800 |
Счет-фактура |
Бухгалтерские записи на дату передачи оборудования покупателю |
||||
Признан прочий доход от продажи объекта ОС |
62 |
91-1 |
236 000 |
Договор купли-продажи оборудования, Акт о приеме- передаче объекта основных средств |
Отражена первоначальная стоимость выбывающего объекта ОС |
01-2 |
01-1 |
360 000 |
Акт о приеме- передаче объекта основных средств |
Отражена сумма начисленной амортизации по выбывающему объекту ОС |
02 |
01-2 |
180 000 |
Акт о приеме- передаче объекта основных средств |
Признан прочий расход в сумме остаточной стоимости объекта ОС (360 000 - 180 000) |
91-2 |
01-2 |
180 000 |
Акт о приеме- передаче объекта основных средств |
Начислен НДС (236 000 / 118 x 18) |
91-2 |
68 |
36 000 |
Счет-фактура |
Принят к вычету НДС, начисленный с предоплаты |
68 |
62-НДС (76) |
10 800 |
Счет-фактура |
Бухгалтерская запись на дату окончательного расчета с покупателем |
||||
Получена от покупателя оставшаяся сумма по договору (236 000 - 70 800) |
51 |
62 |
165 200 |
Выписка банка по расчетному счету |
Е.В.Фещенко
Консультационно-аналитический
центр по бухгалтерскому учету
и налогообложению
24.08.2012
Как отражаются в учете организации-поставщика операции, связанные с возвратом покупателем некачественного товара, если возврат товара произведен покупателем в следующем году?
В апреле текущего года покупатель возвратил организации некачественный товар, реализованный в декабре прошлого года. Фактическая себестоимость возвращенного товара - 40 000 руб. (что соответствует стоимости его приобретения по данным налогового учета). Организация выплатила покупателю договорную стоимость возвращенного товара - 70 800 руб. (в том числе НДС 10 800 руб.).