3. Класифікація податків

Класифікація податків - угруповання податків за такими ознаками:

1. Залежно від платника:

• з юридичних осіб;

• з фізичних осіб;

• змішані (з власників транспортних засобів).

2. Від форми оподаткування.

• прямі - податки стягується в процесі придбання або акумуляція матеріальних благ певні розміром об'єкта оподаткування (на прибуток, на майно, з власників транспортних засобів і т.д.),

• непрямі - включені в ціну товару (ПДВ, акциз, мито),

3. У залежності від компетентності органу, що регулює вид податку,

• Загальнодержавні;

• Місцеві.

4. Залежно від каналу надходження:

• Державні (повністю до державного бюджету).

• Місцеві (до бюджету).

• Позабюджетні (надходження в певні фонди).

5. Залежно від характеру використання:

• Загального призначення (не вказується мета).

• Цільові.

6. Залежно від періодичності стягнення:

• разові - 1 раз на протязі податкового періоду при здійсненні певних дій.

• систематичні - через певний проміжок часу протягом платника всієї діяльності.

7. Залежно від методів обчислення:

• кадастрові (від слова «кадастр» - таблиця, довідник) - коли об'єкти оподаткування розділені на групи за певною ознакою. Перелік цих груп і їх ознаки вносять до спеціальних довідників. Для кожної групи встановлена індивідуальна ставка податку. Такий метод характеризується тим, що розмір податку не залежить від прибутковості об'єкту. Прикладом такого податку є акцизний податок і збір за першу реєстрацію транспортного засобу (не залежить від того, використовується транспортний засіб чи ні);

• декларативні - декларацією є документ, в якому платники податку приводять розрахунок доходу і податку з нього. Характерною рисою цього методу є те, що сплата податку здійснюється після отримання доходу особою, яка цей дохід отримує. Наприклад, податок на прибуток підприємства, податок на додану вартість.

• за джерелом виплати - наприклад, податок на доходи фізичних осіб, який сплачується підприємством або організацією, де працює фізична особа. До виплати заробітної плати з неї утримується прибутковий податок і перераховується до бюджету, залишок виплачується працівникові.

8. Залежно від економічного змісту об'єкту :

• податки на доходи - стягуються з доходів фізичних і юридичних осіб. Безпосередніми об'єктами оподаткування є заробітна плата і інші доходи громадян, прибуток або валовий дохід підприємств;

• податки на споживання - платяться не при отриманні доходів, а при їх використанні. Вони стягуються у формі непрямих податків.

• податки на майно - .встановлюються щодо рухомого або нерухомого майна. На відміну від податків на споживання, які платяться тільки один раз, - при покупці, податки на майно стягуються постійно, поки майно знаходиться у власності.

Тема 2. Податкова система та податкова політика держави

1. Поняття податкової системи.

2. Характеристика органів управління податкової системи.

3. Податковий обов'язок

4. Податкова декларація

5. Податковий контроль.

1. Поняття податкової системи

Податкова система - сукупність податків, зборів, платежів законно стягуються в державі, принципів, форм і методів їх встановлення, зміни чи скасування, дій забезпечують їхню сплату, контроль і відповідальність за порушення законодавства податкового.

Принципи податкової системи:

• цілісність; єдина мета; межа податкового тиску; раціональне поєднання прямих і непрямих податків; поділ податків за рівнями компетенції органів державної влади.

Податкова система України складається з податків і зборів.

Податки поділяють на:

• загальнодержавні; місцеві.

До загальнодержавних належать такі податки та збори:

1. податок на прибуток підприємств;

2. податок на доходи фізичних осіб;

3. податок на додану вартість;

4. акцизний податок;

5. збір за першу реєстрацію транспортного засобу;

6. екологічний податок;

7. рентна плата за транспортування нафти і нафтопродуктів магістральними нафтопроводами та нафтопродуктопроводами, транзитне транспортування трубопроводами природного газу та аміаку територією України;

8. рентна плата за нафту, природний газ і газовий конденсат, що видобуваються в Україні;

9. плата за користування надрами;

10. плата за землю;

11. збір за користування радіочастотним ресурсом України;

12. збір за спеціальне використання води;

13. збір за спеціальне використання лісових ресурсів;

14. фіксований сільськогосподарський податок;

15. збір на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства;

16. мито;

17. збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на електричну та теплову енергію, крім електроенергії, виробленої кваліфікованими когенераційними установками;

18. збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на природний газ для споживачів усіх форм власності.

До місцевих податків належать:

1. податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки;

2. єдиний податок.

До місцевих зборів належать:

1. збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності;

2. збір за місця для паркування транспортних засобів;

3. туристичний збір.