Форма таблицы для анализа

Анализ произведенных затрат

Показатели	Прошлый год		Отчетный год		Отклонение
	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%
Затраты на производство, в том числе: 1. Материальные затраты 2. Затраты за оплату труда 3. Отчисления на соц. нужды 4. Амортизация основных фондов 5. Прочие затраты	308423 107595 130153 29465 21374 19836	100 34,89 42,2 9,55 6,93 6,43	563828 108806 272143 92736 29477 60666	100 19,30 48,27 16,45 5,23 10,76	255405 1211 141990 63271 8103 40830	100 0,48 55,59 24,77 3,17 15,99

Делаются подробные выводы по причинам изменения себестоимости и структуре затрат.

Далее определим, какие затраты относятся к постоянным, а какие – к переменным.

К постоянным издержкам относим затраты, которые не зависят от объема производства (амортизация, аренда, страхование, оплата труда администрации).

К переменным издержкам относим затраты, которые зависят от объема производства (сырье и материалы, топливо, электроэнергия, коммунальные услуги, оплата труда производственного персонала и др.).

Определение постоянных и переменных затрат

Показатели	Постоянные затраты			Переменные затраты
	пред. год	отч. год	пред. год		отч. год
Материальные затраты 2. Затраты за оплату труда 3. Отчисления на соц. нужды 4.Амортизация основных фондов 5. Прочие затраты
ИТОГО

Анализ финансовых показателей позволяет выявить «критические точки» в деятельности фирмы, определить причины проблем и запланировать действия, направленные на их решение. Достаточно универсальным методом финансового планирования является метод «издержки-объем-прибыль» в системе «директ-костинг». Главное внимание в этой системе уделяется изучению поведения затрат в зависимости от изменения объемов производства.

Общие затраты на производство состоят из двух частей: постоянной и переменной

Z = Zconst + Zvar

Степень реагирования издержек производства на изменение объема продукции может быть оценена с помощью так называемого коэффициента реагирования затрат (рассчитать): K = ΔZ/ ΔN,

где ΔZ – изменение затрат за период, %

ΔN – изменение объема производства, %

В зависимости от значения коэффициента реагирования выделяют следующие типовые хозяйственные ситуации:

К=0 – постоянные затраты

0<К<1 – дегрессивные затраты

К=1 – пропорциональные затраты

К>1 – прогрессивные затраты

Рассчитаем также уровень минимального маржинального дохода (разность между выручкой от реализации и переменными затратами или сумма постоянных расходов и прибыли) в % к выручке:

d в % к N = (Zconst/N)*100

Расчет производится за прошлый и отчетный периоды.

Построим график реагирования затрат за отчетный год (например):

Затраты,

тыс.руб.

Z (дегрессивные)

0<К<1

Zconst(постоянные)

Объем продукции, тыс.руб.

График реагирования затрат