Глава II. Оценка, анализ и диагностика финансового состояния ооо "мираж" (2006-2008 гг.)

2.1. Организационно-правовые и финансово-экономические характеристики ооо "Мираж"

Общество с ограниченной ответственностью "Мираж" образовано в 1998 году и зарегистрировано Администрацией г. Серова Свердловской обл. Свидетельство за № 147 выдано 12.12.1998 г.

Форма собственности ООО "Мираж" - частная. Местонахождение и адрес : 624980, Свердловская обл., г. Серов, ул.Ленина, 154. Численность работников составляет 93 человека.

ООО "Мираж" располагает складскими помещениями, которые используются на 80%. Предприятие имеет специализированные участки, позволяющие выполнять сортировку, расфасовку, упаковку продуктов, поступающих по опту.

Целью создания ООО "Мираж" является более полное насыщение рынка товарами народного потребления и услугами для удовлетворения потребностей организаций и физических лиц, а также создания дополнительных рабочих мест и получения дополнительной прибыли.

Предметом деятельности ООО "Мираж" является:

- розничная и оптовая торговля товарами народного потребления, включая продукты питания, хозяйственные товары и бытовую химию;

- осуществление хозяйственной, коммерческой, торгово-посреднической и торгово-закупочной деятельности,

- оказания дополнительных услуг покупателям,

- иные виды деятельности, не запрещенные законом.

Деятельность общества осуществляется в соответствии с законом РФ "О лицензировании".

Структура управления предприятия линейная (функциональная).

В составе годового бухгалтерского отчета предприятия имеются следующие формы, представляющие информацию для анализа финансового состояния:

- форма № 1 "Бухгалтерский баланс" (приложение 1). В нем фиксируется стоимость (денежное выражение) остатков внеоборотных и оборотных активов капитала, фондов, прибыли, кредитов и займов, кредиторской задолженности прочих пассивов. Баланс содержит обобщенную информацию о состоянии хозяйственных средств предприятия, входящих в актив, и источников их образования, составляющих пассивы. Эта информация представляется "на начала года" и "на конец года", что и дает возможность анализа, сопоставления показателей, выявления их роста или снижения. Однако отражение в балансе только остатков не дает возможности ответить на все вопросы собственников и прочих заинтересованных служб. Нужны дополнительные подробные сведения не только об остатках, но и о движении хозяйственных средств и их источников. Это достигается подготовкой следующих форм отчетности:

- форма № 2 "Отчет о прибылях и убытках" (приложение 2);

- форма № 3 "Отчет о движении капитала";

- форма № 4 "Отчет о движении денежных средств";

- форма № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу";

- "Пояснительная записка" - с изложением основных факторов, повлиявших в отчетном году на итоговые результаты деятельности предприятия, с оценкой его финансового состояния.

2.2. Балансовые стоимостные показатели ооо "Мираж"

В основе оценки финансового состояния предприятия всегда выступает официальная бухгалтерская отчетность. Однако финансисты преобразуют официальную отчетность в более удобные, более информативные формы: агрегированные балансы, матричные балансы, аналитические балансы. Аналитический баланс представлен в табл. 1,2 и отличается от формы № 1 "Бухгалтерский баланс" сжатостью, он более укрупнен, показаны только те строки, которые необходимы для расчета финансовых коэффициентов. В первую очередь необходимо обратить внимание на динамику изменения валюты баланса.

Решающая часть имущественного комплекса ООО "Мираж" принадлежит внеоборотным активам (2006г - 51,9%, 2007г. - 51,4%, 2008г -51,7%).

Во внеоборотных активах предприятия преобладают основные средства. В 2006 году основные средства составляли 11572,0 тыс.руб., а в 2008 году - 20752,0 ты.руб., они возрозли на 9180,0 тыс.руб., или на 79,3%.

Незавершенное строительство характеризует стоимость работ и оборудования, связанных с реконструкцией, модернизацией, техническим перевооружением предприятия. По мере сдачи в эксплуатацию эти объекты перейдут в основные средства. Это позволяет развивать основные средства, улучшать их. Незавершённое строительство в 2008 году составило 1666,0 тыс.руб., по сравнению с 2006 годом (1167,0 тыс.руб.) оно увеличилось на 499,0 тыс.руб., или на 42,8%.

Долгосрочные финансовые вложения в 2008 году (855,0 тыс.руб.), по сравнению с 2006 годом (432,0 тыс.руб.), увеличились почти вдвое, на 423,0 тыс.руб. или на 97,9%.

Как свидетельствуют данные таблицы 1, в составе оборотных активов преобладают в 2008 году запасы - 23,8%; на дебиторскую задолженность приходится 18,3%; денежные средства составляют 3,1%

Произошел прирост валюты баланса на 19639.0 тыс.руб., или 77,4%. В 2006 составляет 25377,0 тыс. руб., в 2007 - 29893,0 тыс. руб., а в 2008г. - 45016,0 тыс. руб.. Это обеспечивает: развитие реальных активов предприятия, позволяет наращивать объемы хозяйственной деятельности, увеличить производственную мощность, активизирует в целом деятельность предприятия.

В собственном капитале реальный интерес представляет нераспределенная прибыль. В 2008 году нераспределенная прибыль составляет 1215,0 тыс.руб., которая остается в обороте предприятия и используется в качестве реинвестиций, позволяющих развивать основные средства и пополнять оборотные средства.

Участие коммерческих банков в обороте предприятия представлено "длинными кредитами" (П590), в 2006 году составляли 228,0 тыс.руб., в 2008 году составляют 270,0 тыс.руб., и "короткими кредитами" (П610). В 2006 году краткосрочные займы и кредиты составляли 2817,0 тыс.руб., а в 2008 году - 5717,0 тыс.руб.

В течение анализируемого периода предприятие в частности формирования имущества была направлена на увеличение оборотных средств, в первую очередь запасов товарно-материальных ценностей.

Объём товарного кредита, предоставляемого покупателям, возрос на 3518,0 тыс.руб., тогда как величина кредита, предоставляемого поставщиками и прочими кредиторами, увеличилась лишь на 87,0 тыс.руб.

Обращает на себя низкая доля денежных средств (3,1%) в общем объёме оборотных средств.

Таблица 1 Аналитический баланс предприятия (актив)

Наименование	Код строки	2006	2007	2008
		состав., тыс.руб.	структура, проценты	состав., тыс.руб.	структура, проценты	состав., тыс.руб.	структура, проценты
1	2	3	4	5	6	7	8
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Основные средства	120	11 572,0	45,6	13 691,0	45,8	20 752,0	46,1
Незавершённое строительство	130	1 167,0	4,6	1 046,0	3,5	1 666,0	3,7
Долгосрочные финанс. вложения	140	432,0	1,7	628,0	2,1	855,0	1,9
Итого по разделу I	190	13 171,0	51,9	15 365,0	51,4	23 273,0	51,7
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы	210	5 811,0	22,9	7 144,0	23,9	10 714,0	23,8
в т.ч. сырьё, материалы…	211	1 421,0	5,6	1 584,0	5,3	2 521,0	5,6
НДС по приобретённым ценностям	220	355,0	1,4	389,0	1,3	630,0	1,4
Дебиторская задолженность (долгосрочная)	230	178,0	0,7	239,0	0,8	315,0
Дебиторская задолженность (краткосрочная)	240	4 542,0	17,9	5 381,0	18,0	7 923,0	17,6
Краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги)	250	431,0	3,1	478,0	1,6	630,0	1,4
Денежные средства	260	787,0	3,1	807,0	2,7	1 396,0	3,1
Прочие оборотные средства	270	102,0	0,4	90,0	0,3	135,0	0,3
Итого по разделу II	290	12 206,0	48,1	14 528,0	48,6	21 743,0	48,3
Баланс по активу	300	25 377,0	100,0	29 893,0	100,0	45 016,0	100,0

Таблица 2 Аналитический баланс предприятия (пассив)

Наименование	Код строки	2006	2007	2008
		состав., тыс.руб.	структура, проценты	состав., тыс.руб.	структура, проценты	состав., тыс.руб.	структура, проценты
1	2	3	4	5	6	7	8
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал	410	1 294,0	5,1	1 734,0	5,8	2 476,0	5,5
Добавочный капитал	420	1 396,0	5,5	1 734,0	5,8	2 476,0	5,5
Резервный капитал	430	457,0	1,8	747,0	2,5	855,0	1,9
Нераспределённая прибыль прошлых лет	460	9 466,0	37,3	10 522,0	35,2	16 026,0	35,6
Нераспределённая прибыль отчётного года	470	532,0	2,1	778,0	2,6	1215	2,7
Итого по разделу III	490	13 145,0	51,8	15 515,0	51,9	23 048,0	51,2
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА	590	228,0	0,9	209,0	0,8	270,0	0,6
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ
Займы и кредиты	610	2 817,0	11,1	4 334,0	14,5	5 717,0	12,7
Кредиторская задолженность	620	8 959,0	35,3	9 446,0	31,6	15 666,0	34,8
Прочие обязательства краткосрочного свойства	630…...660	228,0	0,9	389,0	1,3	315,0	0,7
Итого по разделу V	690	12 004,0	47,3	14 169,0	47,4	21 698,0	48,2
Баланс по пассиву	700	25 377,0	100,0	29 893,0	100,0	45 016,0	100,0

Рис.10. Структура активов ООО "Мираж"

Рис.11. Структура пассивов ООО "Мираж"

Таблица 3 Индексный анализ абсолютных балансовых стоимостных показателей

№ п./п.	Наименование	Код строки	Индексы роста
			2006	2007	2008
0	1	2	3	4	5
1	Основное имущество	А120	1,000	1,183	1,793
	Оборотное имущество	А290	1,000	1,190	1,781
2	Основные средства	А120	1,000	1,183	1,793
	Незавершённое строительство	А130	1,000	0,896	1,428
3	Производственные запасы	А210	1,000	1,229	1,844
	Денежные средства и эквиваленты	(А250+А260)	1,000	1,055	1,663
4	Собственный капитал	П490	1,000	1,180	1,753
	Заёмный капитал	(П590+П690)	1,000	1,175	1,796
5	Долгосрочные финансовые вложения	А140	1,000	1,454	1,979
	Краткосрочные финансовые вложения	А250	1,000	1,109	1,462
6	Дебиторские задолженности	(А230+А240)	1,000	1,191	1,745
	Кредиторские задолженности	П620	1,000	1,054	1,749
7	Долгосрочные заимствования	П590	1,000	0,917	1,184
	Краткосрочные обязательства	П690	1,000	1,180	1,808
8	Займы и кредиты	П610	1,000	1,539	2,029
	Кредиторские задолженности	П620	1,000	1,054	1,749
Валюта баланса	А300; П700	1,000	1,178	1,774

Таблица 4 Отчет о прибылях и убытках (извлечения)

Наименование	Код стр.	Абсолютные значения, тыс. руб.	Индекс роста
		2006 г.	2007 г.	2008 г.
1	2	3	4	5	6
ВЫРУЧКА (нетто) от продажи товаров (продукции, работ, услуг)	010	119 905,0	126 610,0	146 991,0	1,226
СЕБЕСТОИМОСТЬ проданных товаров (продукции, работ, услуг)	020	103379	103473	117707	1,139
ВАЛОВАЯ ПРИБЫЛЬ	029	16 526,0	23 237,0	29 284,0	1,772
ПРИБЫЛЬ ОТ ПРОДАЖ	050	2 110,0	2 488,0	3 060,0	1,450
ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК) ДО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ	140	1 672,0	1 794,0	2 155,0	1,289
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ и иные аналогичные обязательные платежи	150	401,3	430,6	517,2	1,289
ПРИБЫЛЬ ОТ ОБЫЧНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ	160
ЧИСТАЯ ПРИБЫЛЬ	190	1 271	1 358	1638	1,289
Справочно:реинвестиции		836,0	897,0	1077,5
Годовая амортизация		810,0	958,0	1452,6
Потенциал самофинансирования		2081,0	2316,0	3090,0

В табл. 4 приведена аналитическая форма Отчета о прибылях и убытках. Показатель "Выручка от продажи товаров" увеличивается: в 2006 - 119 905,0 тыс. руб., в 2007 - 126 610,0 тыс. руб., в 2008 -146 991,0тыс. руб. Это происходит за счет увеличения объема реализованной продукции, который обеспечен привлечением капитала (рост валюты баланса). Анализируя "Себестоимость проданных товаров", наблюдаем прирост себестоимости, что является отрицательным явлением. Показатель "Валовая прибыль" в 2007г. увеличивается по сравнению с 2006г., а в 2008г. увеличивается по сравнению с 2007г. В соответствии с "золотым правилом бизнеса" темп роста валовой прибыли должен быть выше темпа роста выручки, что и происходит на нашем предприятии (JQП - 1,772, JQП - 1,226).

Рис. 12 позволяет проследить логику формирования активов и проверить выполнение предприятием правил финансирования и инвестирования. Основные средства 20752,0 тыс. руб. профинансированы за счет собственного перманентного капитала. Незавершенное строительство 1666,0 тыс. руб. профинансировано за счет долгосрочных заимствований и за счет платных краткосрочных займов. Запасы профинансированы за счет платных краткосрочных займов, при этом также отвлечена кредиторская задолженность для финансирования запасов. Дебиторская задолженность полностью профинансирована из кредиторской задолженности.

Рис.12 Алгоритм формирования активов предприятия (2008)