- •Тема 1. Система финансово-хозяйственного контроля и формы его проведения в Республике Беларусь.
- •Классификация контроля.
- •Органы государственного контроля.
- •4.Понятие ревизии и ее виды.
- •Тема 2. Аудит как форма контроля.
- •7. Аудиторское заключение
- •Тема 3. Основные приемы и этапы проведения ревизии
- •Приемы фактического контроля.
- •Приемы документального контроля.
- •2. Приемы документального контроля.
- •3. Этапы проведения ревизии.
- •1. Подготовительный
- •2. Проведение ревизии
- •3. Оформление результатов
- •4. Реализация материалов ревизии
- •Тема 4. Планирование, учет и отчетность контрольно-ревизионной работы.
- •2. Права и обязанности ревизоров и лиц, служебная деятельность которых проверяется.
- •3. Порядок составления акта комплексной ревизии и его структура.
- •4. Реализация материалов ревизии.
- •Тема 5. Ревизия денежных средств, подотчетных сумм и расчетных операций.
- •2. Проверка соблюдения кассовой дисциплины.
- •1. Порядок приема наличных денег в кассу.
- •2. Целевое использование средств, полученных в банке.
- •3. Соблюдение лимита хранения денежных средств в кассе предприятия
- •4. Соблюдение лимита использования денежной выручки на собственные нужды предприятия
- •5. Полнота оприходования денежных средств и возвращение в банк не использованных по назначению средств
- •6. Соблюдение правил расчета наличными денежными средствами.
- •7. Правила оформления кассовых операций
- •3. Ревизия кассовых операций.
- •4. Ответственность за несоблюдение порядка расчетов наличными деньгами
- •6. Проверка операций по счетам в банке.
- •9.Проверка расчетов с подотчетными лицами.
- •Проверка расчетов по оплате труда.
- •11. Ревизия расчетов с бюджетом.
- •Тема 6. Контроль учета основных средств и нематериальных активов, целевого использования капитальных вложений.
- •Проверка операций по поступлению и выбытию ос.
- •3. Проверка правильности начисления амортизации ос.
- •Аудит нематериальных активов.
- •Тема 7. Контроль товарно-материальных ценностей.
- •2. Проверка оприходывания и выбытия материальных ценностей.
- •3. Ревизия использования материальных ресурсов.
- •Ревизия операций по учету готовой продукции и ее реализации.
- •Тема 8. Контроль операций по формированию себестоимости продукции и финансовых результатов.
- •3. Проверка правильности формирования финансовых результатов и использования прибыли.
- •Тема 9. Ревизия учета фондов и резервов предприятия
- •2.Изучение правильности формирования и использования специальных фондов.
- •3.Контроль резервов предстоящих расходов и платежей
- •Тема 10. Ревизия деятельности вспомогательных и обслуживающих хозяйств.
- •Ревизия показателей работы автотранспорта.
- •Ревизия правильности составления сметы расходов.
- •1.Ревизия показателей работы автотранспорта.
- •Тема 11. Ревизия финансовых вложений у инвесторов
- •3.Ревизия расчетов с банками по кредитам.
- •Тема 12. Проверка достоверности отчетов предприятия.
- •Проверка правильности организации бухгалтерского учета.
- •Проверка состояния первичного учета.
2. Проверка оприходывания и выбытия материальных ценностей.
В первую очередь, обращают внимание на взаимосвязь производственной программы с обеспеченностью материальными ресурсами.
В это связи изучается работа служб МТС, договоры, эффективность их заключения.
В процессе аудиторско-ревизионных процедур объектом исследования является оперативная и служебная информация.
В оперативном учете приводятся данные по каждому поставщику об ассортименте и сроках поставки материальных ресурсов.
Прежде всего изучается, как осуществляется такой учет па проверяемом предприятии: указываются ли по каждому поставщику в отдельности ассортимент и сроки поставки по договору; приводится ли на основании документов фактически поступивший материал с указанием даты поступления;
Важно выяснить достоверность информации в оперативном учете. Для этого проводится сопоставление ее с данными, отраженными в бухгалтерском учете.
В процессе контроля выявляются поставщики, нарушившие договор, а так же выясняется, предъявлялись ли к ним штрафные санкции и возмещены ли они. В случае отказа в удовлетворении штрафных санкций выясняют, не связано ли это с пропуском исковой давности или неправильным или неполным оформлением исковых материалов, определяются виновные лица.
Такую информацию можно получить при изучении регистров бухгалтерского учета по счету 63 и документов, на основании которых отражены записи в этих регистрах, а так же материалов по служебной переписке по предъявлению претензий.
Источниками информации о полноте оприходывания материалов являются регистры аналитического и синтетического учета по счетам, на которых собирается информация о наличии и движении ценностей, отчеты МОЛ с приложенными к ним первичными документами, регистры аналитического и синтетического учета расчетов с поставщиками и др.
Прежде всего устанавливают, соответствуют ли итоговые суммы, отраженные в ведомостях учета МЦ, данных других учетных регистров.
Расхождения могут быть результатом небрежного отношения работника к своим служебным обязанностям, а в ряде случаев такие расхождения могут быть результатом неполного оприходывания МЦ.
По авансам, выданным под поставку МЦ, выставленным аккредитивам, векселям, выданным и акцептованным, устанавливают по каждой сумме в отдельности полноту оприходывания ТМЦ, не истекли ли сроки поставки по отдельным авансам, аккредитивам и векселям, выясняют причины задержки поступления материалов.
Если расчеты производились плановыми платежами, то обращают внимание на наличие актов сверки расчетов, остатков дебиторской и кредиторской задолженностей на конец каждого месяца.
Особое внимание обращают ревизоры на правильность составления актов, на расхождения в количестве и качестве поступивших грузов и своевременность предъявления претензий к поставщикам, к начальнику железной дороги.
Многие такие расхождения обусловлены присвоением МЦ и оформлением подложных актов в целях сокрытия недостач или пересортицы материальных ценностей.
Встречаются подлоги в сопроводительных документах поставщиков при оприходывании ТМЦ.
Сомнительные документы необходимо сверить с записями МОЛ и проверить корреспонденцию счетов.
В случае необходимости можно провести встречную проверку.
Одновременно с проверкой полноты оприходывания ТМЦ проверяют и правильность их оценки.
Изучается, ведется ли учет на счете 10 в разрезе субсчетов и по каждому наименованию ТМЦ в зависимости от их потребительских признаков. Выясняют, присваиваются ли МЦ номенклатурные номера и указываются ли они в первичных документах и в складском учете.
Следует проверить правильность распределения ТЗР по группам ценностей. При большом документообороте этих операций используется прием выборки документов по интервалу в заданной совокупности.
Следует проверить, предусмотрены ли ТЗР, не превышают ли они действующих тарифов, действительно ли они были, не было ли приписок объемов выполненных работ, правильно ли проставлен пробег автотранспорта, часы под погрузкой и выгрузкой, не связаны ли ТЗР с коммерческими расходами и т.д.
Тщательной проверке подвергаются расходы, произведенные подотчетными лицами из лимитированных чековых книжек. Проверяется целесообразность таких расчетов. С помощью встречной проверки следует выяснить, действительно ли они были. Одновременно устанавливается, не относятся ли приведенные расходы к другим объектам учета.