Тема 7. Контроль товарно-материальных ценностей.

1. Проверка обеспечения сохранности материальных ресурсов.

2. Проверка оприходывания и выбытия материальных ценностей.

3. Ревизия использования материальных ресурсов.

4. Ревизия операций по учету готовой продукции и ее реализации.

1. Проверка обеспечения сохранности материальных ресурсов.

С помощью данных бухгалтерского учета нельзя получить в полном объеме информацию о состоянии складского хозяйства и сохранности материальных ресурсов.

Аудиторы и ревизоры для комплексного изучения этого участка обследуют склады, кладовые цеха и другие места хранения материальных ценностей.

Путем таких обследований выявляются:

1.Недостатки в организации хранения МЦ (соблюдение санитарных норм, температурных режимов, влажности воздуха в помещении, правильность укладки ценностей, наличия на них этикеток, наклеек и т.д.)

2.Состояние противопожарной охраны (закрепление ответственных лиц, обеспеченность необходимым инвентарем, средствами защиты от огня и т.д.)

3.Оснащенность складов техникой, оборудованием, необходимыми приборами, правильность их эксплуатации (весы и др.)

4.Состояние охраны складских помещений (решетки на окнах, исправность сигнализации и др.)

В ходе обследования особое место отводится проверке закрепления материальной ответственности за работниками, связанными с приемкой, хранением и отпуском ТМЦ.

До исполнения своих служебных обязанностей МОЛ должны быть ознакомлены с правилами приемки материальных ценностей и документального оформления операций по их движению, а так же с порядком учета МЦ в местах их хранения. У МОЛ должны быть должностные инструкции.

Ревизор все эти вопросы проверяет.

При обследовании мест хранения изучают своевременность оформления приемки и отпуска материалов, своевременность записей в книге или карточках складского учета, наличие документов на складе, которые еще не сданы при отчетах в бухгалтерии, позволяют выяснить нет ли на складе неучтенных излишков материалов и готовой продукции.

Излишки могут создаваться несколькими способами:

1.За счет замены сырья;

2.В результате обсчетов сдатчиков сырья и материалов в весе, жирности, упитанности, влажности, понижении сортности.

3.При отпуске готовых изделий покупателям в результате обвеса, обсчета, обмера;

4.Необоснованного оформления актов на потери материалов при их транспортировке ли хранении на складах.

Для выявления неучтенных излишков МЦ в процессе обследования можно использовать данные складского учета.

Важнейшим условием предупреждения расхищения МЦ является должная система пропуска на территорию предприятия.

Источниками проверки являются: книги регистрации пропусков; журналы взвешивания грузов на автомобильных весах; сообщения охранников и милиции.

В конце обследования проверяющие могу сами производить контрольные проверки поступивших материальных ценностей и вывоза готовой продукции, проводить контрольные инвентаризации отдельных видов материалов и готовой продукции.

Такое обследование вместе с последующей документальной проверкой позволяет сделать обоснованные выводы о сохранности имущества и разработать профилактические меры.

Важно правильно подобрать МОЛ. Ревизор по документам, хранящимся в личном деле, проверяет целесообразность, правильность отбора МОЛ.

Ошибки и недостатки при проверке и оформлении результатов инвентаризации ТМЦ.

1.Не проверяется должным образом правильность оформления с МОЛ.

2.При значительном объеме хранящихся МЦ очень часто не полностью проверяется содержание тары, в которой они хранятся. Чаще всего эти нарушения встречаются в торговле и общепите.

3.При установлении излишков и недостач материалов у одного МОЛ комиссия нередко выносит заключение о суммарном зачете недостач излишками. Такое можно сделать только по взаимозаменяемым МЦ.

4.В ходе инвентаризации МЦ не выявляется потеря качественных характеристик, особенно в торговле.

5.В ряде случаев комиссия не обнаруживает товары, длительное время хранящихся без движения и не предлагают меры по их использованию.

6.Часто выявляются случаи, когда по учетным данным материалы по приходу значатся, а по расходу они длительное время списываются и в складском учете появляются так называемые красные остатки. Особенно часто это наблюдается в строительстве.

7.В большинстве случаев не составляются отдельные описи на материалы, находящиеся в пути, на ответственном хранении на складе других предприятий, подвергшиеся порче ненужные неликвидные, а так же не поступившие или отпущенные во время проведения инвентаризации.

8.При выявлении недостач и хищения или излишков, фактов порчи ТМЦ с МОЛ комиссии не требуют объяснительных записок.

9.На инвентаризационных актах часто отсутствуют подписи некоторых членов инвентаризационной комиссии