- •Тема 1. Система финансово-хозяйственного контроля и формы его проведения в Республике Беларусь.
- •Классификация контроля.
- •Органы государственного контроля.
- •4.Понятие ревизии и ее виды.
- •Тема 2. Аудит как форма контроля.
- •7. Аудиторское заключение
- •Тема 3. Основные приемы и этапы проведения ревизии
- •Приемы фактического контроля.
- •Приемы документального контроля.
- •2. Приемы документального контроля.
- •3. Этапы проведения ревизии.
- •1. Подготовительный
- •2. Проведение ревизии
- •3. Оформление результатов
- •4. Реализация материалов ревизии
- •Тема 4. Планирование, учет и отчетность контрольно-ревизионной работы.
- •2. Права и обязанности ревизоров и лиц, служебная деятельность которых проверяется.
- •3. Порядок составления акта комплексной ревизии и его структура.
- •4. Реализация материалов ревизии.
- •Тема 5. Ревизия денежных средств, подотчетных сумм и расчетных операций.
- •2. Проверка соблюдения кассовой дисциплины.
- •1. Порядок приема наличных денег в кассу.
- •2. Целевое использование средств, полученных в банке.
- •3. Соблюдение лимита хранения денежных средств в кассе предприятия
- •4. Соблюдение лимита использования денежной выручки на собственные нужды предприятия
- •5. Полнота оприходования денежных средств и возвращение в банк не использованных по назначению средств
- •6. Соблюдение правил расчета наличными денежными средствами.
- •7. Правила оформления кассовых операций
- •3. Ревизия кассовых операций.
- •4. Ответственность за несоблюдение порядка расчетов наличными деньгами
- •6. Проверка операций по счетам в банке.
- •9.Проверка расчетов с подотчетными лицами.
- •Проверка расчетов по оплате труда.
- •11. Ревизия расчетов с бюджетом.
- •Тема 6. Контроль учета основных средств и нематериальных активов, целевого использования капитальных вложений.
- •Проверка операций по поступлению и выбытию ос.
- •3. Проверка правильности начисления амортизации ос.
- •Аудит нематериальных активов.
- •Тема 7. Контроль товарно-материальных ценностей.
- •2. Проверка оприходывания и выбытия материальных ценностей.
- •3. Ревизия использования материальных ресурсов.
- •Ревизия операций по учету готовой продукции и ее реализации.
- •Тема 8. Контроль операций по формированию себестоимости продукции и финансовых результатов.
- •3. Проверка правильности формирования финансовых результатов и использования прибыли.
- •Тема 9. Ревизия учета фондов и резервов предприятия
- •2.Изучение правильности формирования и использования специальных фондов.
- •3.Контроль резервов предстоящих расходов и платежей
- •Тема 10. Ревизия деятельности вспомогательных и обслуживающих хозяйств.
- •Ревизия показателей работы автотранспорта.
- •Ревизия правильности составления сметы расходов.
- •1.Ревизия показателей работы автотранспорта.
- •Тема 11. Ревизия финансовых вложений у инвесторов
- •3.Ревизия расчетов с банками по кредитам.
- •Тема 12. Проверка достоверности отчетов предприятия.
- •Проверка правильности организации бухгалтерского учета.
- •Проверка состояния первичного учета.
9.Проверка расчетов с подотчетными лицами.
Устанавливается целесообразность и законность испытания подотчетных сумм, а также соблюдение порядка возмещения затрат на служебные командировки. Для этого изучаются приказы по предприятию, авансовые отчеты с оправдательными документами, отчеты кассира, данные по сч. 71, Главная книга. Авансовые отчеты проверяют сплошным порядком при ограниченном их количестве или выборочно. При этом устанавливается:
- соблюдение правил выдачи аванса, своевременность предоставления авансовых отчетов и возврата неиспользованных сумм
-. правильность оформления документов, приложенных к авансовому отчету.
- порядок погашения оправдательных документов, с целью предотвращения их повторного использования
При проверке законности выдачи сумм под отчет на хозяйственные и операционные нужды, в первую очередь, определяется наличие списка работников, которым могут выдаваться под отчет наличные деньги. В этот список могут включаться только постоянно работающие, либо выполняющие разовые работы на основании договоров подряда. Следует установить, не выдавались ли деньги под отчет лицам, имеющим задолженность по ранее полученным суммам. Законность и целесообразность расходов по подотчетным суммам проверяется путем сопоставления данных авансовых отчетов и приложенных документов на оплату погрузочно-разгрузочных работ, на оплату приобретенных МЦ с данными документов, подтверждающих фактическое поступление на склад материальных ценностей. Для этого сличают счета, товарные чеки с накладными на оприходывание, с книгами или карточками складского учета, отчетами по движению МЦ.
Важным этапом проверки является установление своевременности возврата неиспользованных подотчетных сумм. В процессе контроля необходимо проверить законность и целесообразность возмещения командировочных расходов, с одновременным использование правильности ведения журнала регистрации работников, направленных в командировки. Особое внимание уделяется авансовым отчетам. Проверяется наличие отметок об убытии и прибытии, нет ли подчисток, помарок, все ли реквизиты заполнены. Фактическое время определяют по отметкам. Проверяется достоверность отметок по данным компостера проездных билетов. В необходимых случаях производится сверка данных командировочного удостоверения с путевыми листами водителя и табелями учета рабочего времени. Соблюдение срока нахождения в командировке определяется путем сопоставления времени указанного в приказе со временем фактического пребывания. Отдельно проверяется правильность оплаты суточных расходов, расходов по найму жилья и на проезд ( Постановлением Министерства Финансов РБ «О восстановлении размеров в возмещение расходов при служебных командировках» от 21. 04. 2004 г. №72).
Все нарушения, которые могут встречаться среди операций с подотчетными суммами, можно разделить на 2 группы:
-Допускаемые администрацией предприятия
1. Отсутствие списка;
2. Выдача денег работникам не из списка;
3. Выдача сумм на расходы, которые могут быть оплачены из кассы или через банк;
4. Скрытое кредитование работников путем выдачи им аванса ранее наступление потребности в деньгах или без потребности.
5. Выдача подотчетных сумм без предварительного отчета.
6. Несвоевременное принятие мер к предупредительному взысканию задолженности по подотчетным суммам.
-Нарушения, возникающие по вине подотчетных лиц при недосмотре или попустительстве администрации:
1.Несвоевременное представление авансового отчета и возвращение остатка.
2. Передача подотчетных сумм другому лицу.
3.Расходование аванса не по назначению.
4. Неправильное оформление документов, подтверждающих использование аванса.
5. Предоставление оправдательных документов, искажающих размеры или направления действительного расходования средств.
За допущенные нарушения принимаются штрафные санкции:
А) за несоблюдение сроков возврата, за выдачу под отчет неполного отчета по ранее полеченным суммам взыскивается штраф в размере 10 % от суммы нарушений.
Б) за нецелевое использование наличных денег штраф в размере 10 % от суммы нарушения.
В) за нецелевое использование и невозвращение в срок средств в иностранной валюте. Жесткие санкции в размере до 10 кратной суммы этих средств.