- •Тема 12 (7). Облік запасів План
- •1.Поняття і класифікація запасів.
- •3.Облікова оцінка запасів.Формування первісної вартості запасів.
- •4. Транспортно-заготівельні витрати.
- •5. Облік надходження запасів.
- •6. Облік вибуття запасів. Первинний облік вибуття запасів (документування). Методи оцінки вибуття запасів.
- •7.Облік запасів на складі та в бухгалтерії.
- •8.Особливості обліку малоцінних та швидкозношуваних предметів.
5. Облік надходження запасів.
Первинний облік( документування надходження запасів).
Усі операції надходження запасів на підприємство повинні бути оформлені первинними документами. Можливі такі напрями надходження запасів на підприємство:
придбання у постачальника;
придбання підзвітними особами за готівку;
виготовлення на даному підприємстві;
безкоштовне отримання;
від ліквідації основних засобів та малоцінних необоротних активів;
виявлення надлишків при проведенні інвентаризації;
обмін на подібні та неподібні активи;
інші напрями;
Документування надходження запасів.
Документальне оформлення надходження матеріальних, сировинних і паливних ресурсів, їх наявності та витрачання є досить складним процесом,
адже структура документообігу повинна бути такою, щоб забезпечувати вчасне надходження необхідної інформації як для обліку, так і для контролю та оперативного управління рухом виробничих запасів.
Від правильності документального оформлення операцій з надходження виробничих запасів залежить правильне віднесення їх вартості на витрати виробництва, а також реальність оцінки незавершеного виробництва та його відображення у звітності.
Первинні документи, якими найчастіше оформлюється надходження виробничих запасів, та їх призначення, наведені в таблиці 5.1.
Таблиця 5.1
Первинні документи з надходження виробничих запасів_
№ з/п
|
Форма документу
|
Назва документу
|
Призначення документу
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
1
|
М-1
|
Журнал обліку вантажів, що надйшли
|
Застосовується для реєстрації транспортних документів, пов'язаних з отриманням вантажів та оприбуткуванням їх на склад підприємства
|
|
2
|
М-2
|
Доручення
|
Призначена для підтвердження права окремої посадової особи виступати довіреною особою підприємства при отриманні запасів
|
|
3
|
М-2а
|
Акт списання бланків довіреностей
|
Призначений для списання використаних бланків довіреностей
|
|
4
|
М-3
|
Журнал реєстрації довіреностей
|
Призначений для реєстрації виданих довіреностей та розписки в їх отриманні
|
|
5
|
М-4
|
Прибутковий ордер
|
Використовується на складі, заповнюється в день надходження запасів при відсутності розбіжностей з документами постачальника, при оприбуткуванні запасів з переробки
|
|
6
|
М-7
|
Акт про приймання і матеріалів
|
Застосовується при прийнятті запасів, якщо е розбіжності з документами постачальника, або коли виробничі запаси надійшли без документів. Використовується для обліку надходження запасів і для направлення листа-претензії постачальнику
|
|
7
|
М-12
|
Картка складського обліку матеріалів
|
Використовується для обліку виробничих запасів на складі
|
|
8
|
М-14
|
'Відомість обліку залишків матеріалів на складі
|
Використовується для взаємозв'язку складського та бухгалтерського обліку
|
|
9
|
М-16
|
Матеріальний ярлик
|
Використовується для позначення одиниць запасів
|
/
|
ч
|
3
|
4
|
10
|
М-19
|
Матеріальний звіт
|
Складається МВО і передається в бухгалтерію; відображає рух запасів на складі за певний період
|
11
|
М-26
|
Довіреність (бланк суворої звітності)
|
Призначена для підтвердження права окремої посадової особи виступати довіреною особою підприємства при отриманні ТМЦ
|
Надходження виробничих запасів оформлюється і за допомогою інших документів. Наприклад, супровідні документи постачальників (рахунок-фактура (ф. № 63), платіжна вимога-доручення, товарно-транспортна накладна) є підставою для кількісного та якісного приймання партії запасів, що надійшли,а також використовуються для розрахунків між постачальниками та покупцями за відвантажені (відпущені) запаси.
Нижче наведені основні операції з надходження виробничих запасів та
реквізити документів, які при цьому заповнюються (табл. 5.2).
Таблиця 5.2
Реквізити у документах, що характеризують операції з надходження виробничих запасів
|
|
Операції з надходження виробничих 'запасів
|
Основні реквізити, що характеризують надходження виробничих запасів
|
1. Придбання виробничих запасів у постачальника
|
Дата надходження, постачальник. склад.вид операції
|
2. Придбання виробничих запасів підзвітними особами в порядку закупівлі дрібних партій за готівку
|
Вид операції, склад, постачальник (найменування, код), дата надходження
|
3. Оприбуткування виробничих запасів. виготовлених в цехах власного виробництва
|
Найменування, сорт, розмір. номенклатурний номер
|
4. Оприбуткування виробничих запасів, отриманих внаслідок ліквідації основних засобів
|
Кількість (за документом, фактично), ціна (облікова) за одиницю. найменування
|
5. Внутрішнє переміщення (зі складу на склад)
|
Одиниця виміру (найменування, код)
|
6. Оприбуткування виробничих запасів в результаті перетворення на непридатні малоцінних засобів праці
|
Вартість (за обліковими цінами)
|
7. Оприбуткування лишків, виявлених після проведення інвентаризації
|
Сума транспортно-заготівельних витрат або відхилень від облікової ціни
|
Облікове відображення надходження запасів.
При надходженні виробничі запаси оцінюються і зараховуються на баланс за первісною вартістю, яка включає всі витрати на придбання,
обробку та інші витрати, що виникли під час їх доставки до місця знаходження і доведення їх до необхідного стану
Залежно від того, з яких джерел надходять на підприємство виробничі запаси, складаються бухгалтерські проведенняз їх оприбуткування.
Основні бухгалтерські проведення, що відображають надходження виробничих запасів, наведені в табл. 5.3.
Таблиця 5.3
Відображення в обліку операцій з надходження запасів
г
|
№
|
Зміст господарської операції
|
Дебет
|
Кредит
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
|
Переведено виробничі запаси з однієї категорії до іншої
|
Інші запаси |
20 "Виробничі запаси"
|
||
2
|
Оприбутковано виробничі запаси (або повернуто з виробництва), виготовлені власними силами
|
20 "Виробничі запаси"
|
23 "Виробництво"
|
|
|
3
|
Зменшено суму браку на вартість відходів від бракованої продукції, яку переведено до складу виробничих запасів
|
20 "Виробничі запаси"
|
24 "Брак у виробництві"
|
|
|
4
5
6
7
|
Переведено до складу запасів активи, що були придбані як товар для продажу
|
20 "Виробничі запаси"
|
28 "Товари"
|
||
5 |
Оплачено витрати на транспортування виробничих запасів, що надійшли
|
20 "Виробничі запаси"
|
311 "Поточні рахунки в національній валюті"
|
||
6 |
Оприбутковано за справедливою вартістю запаси, одержані в результаті обміну на неподібні активи
|
20 "Виробничі запаси"
|
36 "Розрахунки з покупцями і замовниками"
|
||
7 |
Відображено надходження виробничих запасів в рахунок погашення дебіторської заборгованості
|
20 ''Виробничі запаси"
|
37 "Розрахунки з різними дебіторами"
|
||
8
|
Оприбутковано запаси, придбані підзвітною особою
|
20 "Виробничі запаси''
|
372 "Розрахунки з підзвітними особами"'
|
||
9
|
Оприбутковано виробничі запаси як внесок до статутного капіталу
|
20 "Виробничі запаси''
|
40 "Статутний капітал" (приват.) 46 "Неоплачений капітал" (колект.)
|
||
|
|
||||
|
||||
|
1
|
2
|
3
|
4
|
10
|
Відображено формування пайового капіталу, передбаченого установчими документами, за рахунок внесків членів споживчого товариства, колективного сільськогосподарського підприємства, житлово-будівсльного кооперативу, кредитної спілки та інших підприємств у вигляді виробничих запасів
|
20 "Виробничі запаси"
|
41 "Пайовий капітал"
|
|
11
|
Проведено дооцінку запасів
|
20 "Виробничі запаси"
|
423 "Дооцінка активів"
|
|
12
|
Відображено надходження виробничих запасів, отриманих як цільове фінансування
|
20 "Виробничі запаси"
|
48 "Цільове фінансування і цільові надходження"
|
|
13
|
Оприбутковано виробничі запаси. то надійшли від постачальника на суму. що сплачується згідно договору (без ПДВ)
|
20 "Виробничі запаси"
|
63 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками"
|
|
14
|
Віднесено до первісної вартості придбаних виробничих запасів суми непрямих податків, які не відшкодовуються підприємству
|
20 "Виробничі запаси"
|
64 "Розрахунки за податками й платежами"
|
|
15
|
Оприбутковано безоплатно одержані виробничі запаси
|
20 "Виробничі запаси"
|
719 "Інші доходи від операційної діяльності"
|
|
16
|
Оприбутковано лишки запасів. виявлених в результаті інвентаризації
|
20 "Виробничі запаси"'
|
719 "Інші доходи від операційної діяльності"
|
|
17
|
Одержано запаси в результаті обміну на неподібні активи
|
20 "Виробничі запаси"
|
742 "Дохід від реалізації необоротних активів"
|
|
18
|
Оприбутковано запаси, що надійшли безоплатно
|
20 "Виробничі запаси"
|
745 "Дохід від безоплатно одержаних активів"
|
|
19
|
Оприбутковано виробничі запаси, одержані внаслідок надзвичайних
|
20 "Виробничі запаси"
|
75 "Надзвичайні доходи"
|
|