- •Тема1. Анализ производства и реализации продукции (практическое занятие)
- •1.1.Анализ динамики выполнения плана производства и реализации продукции
- •1.2.Анализ ассортимента и структуры продукции.
- •Задача 6. Определить изменение товарной продукции за счет структуры произведенной продукции. Расчет влияния структуры производства можно произвести способом цепной подстановки.
- •1.3. Анализ ритмичности предприятия
- •1.4. Факторный анализ выпуска и реализации продукции
- •Тема 2. Анализ использования трудовых ресурсов предприятия
- •2.1. Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами
- •2.2. Анализ использования фонда рабочего времени
- •Задача 5. Определить влияние факторов на производительность труда.
- •2.3.Анализ эффективности использования персонала предприятия
- •2.4. Анализ трудоемкости продукции
- •2.5. Анализ использования фонда заработной платы
- •2.6. Анализ эффективности использования фзп
- •Тема 3. Анализ использование основных средств
- •3.1.Анализ обеспеченности предприятия основными производственными средствами
- •3.2. Анализ интенсивности и эффективности использования опф
- •3.3. Анализ использования технологического оборудования
- •Тема 4. Анализ использования материальных ресурсов предприятия
- •4.1. Анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами
- •4.2. Анализ использования материальных ресурсов
- •Тема 5. Анализ себестоимости продукции
- •5.1. Анализ общей суммы затрат на производство продукции
- •5.2. Анализ затрат на рубль производственной продукции
- •5.3. Анализ прямых материальных затрат
- •5.4. Анализ прямых трудовых затрат
- •Тема 6. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия
- •6.1. Анализ состава и динамики балансовой прибыли
- •Финансовый анализ
- •Проанализировать движение состава и структуры собственного капитала. Таблица 12.
- •Анализ ликвидности и платежёспособности.
- •1. Движение заемных средств
- •2. Дебиторская и кредиторская задолженность
- •3) Перечень организаций - дебиторов, имеющих наибольшую задолженность
- •4) Перечень организаций - кредиторов, имеющих наибольшую задолженность
- •3. Амортизируемое имущество
- •4. Движение средств финансирования долгосрочных
- •5. Финансовые вложения
- •6. Расходы по обычным видам деятельности
- •7. Социальные показатели
- •1. Движение заемных средств
- •2. Дебиторская и кредиторская задолженность
- •3) Перечень организаций - дебиторов, имеющих наибольшую задолженность
- •4) Перечень организаций - кредиторов, имеющих наибольшую задолженность
- •3. Амортизируемое имущество
- •4. Движение средств финансирования долгосрочных
- •5. Финансовые вложения
- •6. Расходы по обычным видам деятельности
- •7. Социальные показатели
- •1. Движение заемных средств
- •2. Дебиторская и кредиторская задолженность
- •3) Перечень организаций - дебиторов, имеющих наибольшую задолженность
- •4) Перечень организаций - кредиторов, имеющих наибольшую задолженность
- •3. Амортизируемое имущество
- •4. Движение средств финансирования долгосрочных
- •5. Финансовые вложения
- •6. Расходы по обычным видам деятельности
- •7. Социальные показатели
- •Основная литература
- •Дополнительная литература
Финансовый анализ
Оценка финансово-экономической деятельности предприятия (организации) по данным бухгалтерской (финансовой) отчётности.
Проверка качества годовой отчётности и оценка динамики основных показателей финансово-экономической деятельности предприятия (организации) по данным бухгалтерской (финансовой) отчётности
Задача 1.
Проверить своевременность представления годовой отчетности, ее точность, полноту и правильность оформления. Установить согласованность отдельных показателей в различных формах отчетности. Провести счетную проверку показателей форм бухгалтерской отчетности с целью обеспечения их достоверности. При выявлении ошибок внести соответствующие исправления. Охарактеризовать качественный уровень представленной отчетности. Таблица 1. Единица измерения тыс. руб.
Таблица 1
Сопоставляемые показатели |
Сумма |
Показатели с которыми производится сопоставление
|
Сумма |
||
На начало года |
На конец года |
На начало года |
На конец года |
||
А |
1 |
2 |
Б |
3 |
4 |
Форма № 1 «Бухгалтерский баланс» |
|||||
Нематериальные активы – стр. 110, гр. 3 и 4 |
|
|
Ф. № 5, стр. 350, гр. 3 и 6 минус 393, гр. 3 и 4 |
|
|
Основные средства – стр. 120, гр. 3 и 4 |
|
|
Ф. № 5, стр. 370, гр. 3 и 6 минус 394, гр. 3 и 4 |
|
|
Долгосрочные финансовые вложения – стр. 140, гр. 3 и 4 |
|
|
Ф. № 5, сумма стр. 510, 520, 530, 540, гр. 3 и 4 |
|
|
Дебиторская задолженность сумма стр. 230 и 240, гр. 3 и 4 |
|
|
Ф. № 5, сумма стр. 210, 220, гр. 3 и 6 |
|
|
Денежные средства – стр. 260, гр. 3 и 4 |
|
|
Ф. № 4, стр. 010, 260, гр. 3 |
|
|
Уставный капитал – стр. 410, гр. 3 и 4 |
|
|
Ф. № 3, стр. 010, гр. 3 и 6 |
|
|
Добавочный капитал – ст. 420, гр. 3 и 4 |
|
|
Ф. № 3, стр. 020, гр. 3 и 6 |
|
|
Нераспределённая прибыль (убыток) отчётного года – стр. 470 (475), гр. 4 |
|
|
Ф. № 2, стр. 190, гр. 3 |
|
|
Краткосрочные кредиты банков – 611, гр. 3 и 4 |
|
|
Ф. № 5, стр. 130, гр. 3 и 6 |
|
|
Кредиторская задолженность – стр. 620, гр. 3 и 4 |
|
|
Ф. № 5, стр. 230 и 240, минус стр. 243, гр. 3 и 6 |
|
|
Форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» |
|||||
Затраты на производство и реализацию продукции – стр. 660, графы 3 и 4 |
|
|
Ф. № 2, сумма строк 020, 030, 040, графы 3 и 4 |
|
|
Задача 2.
1. Изучить динамику основных показателей бухгалтерской финансовой отчётности:
выручки от продажи товаров, продукции, работ и услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей);
себестоимости реализации товаров, продукции, работ и услуг;
стоимость имущества (валюты баланса);
Используя дополнительные данные об уровнях цен, проанализировать динамику основных показателей в фактических и сопоставимых ценах, в абсолютных и относительных показателях. Расчёт производится базисным и цепным методом. Найти средний показатель за анализируемый период и его прогнозное значение Таблица 2. Единица измерения тыс. руб.
Таблица 2
ПОКАЗАТЕЛЬ |
2003г. |
2004г. |
Изменения (+,-) |
2005г. |
Изменения (+,-) |
2006г. |
Изменения (+,-) |
|||
тыс. руб. |
в % |
тыс. руб. |
в % |
тыс. руб. |
в % |
|||||
В фактических ценах соответствующего года |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
В сопоставимых ценах к последующему или 2001 году |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Анализ наличия, состава, структуры и динамики имущества предприятия (активов) и его источников образования (пассивов).
Задача 3.
Проанализировать состав, структуру и динамику показателей актива и пассива бухгалтерского баланса. Задание:
1. Проанализировать разделы и основные статьи бухгалтерского баланса методами:
горизонтального анализа (таблица 3.1);
вертикального анализа (таблица 3.2).
Таблица 3.1
Наименование статей |
На 1 янв. 2004г. |
На 1 янв. 2005г. |
Изменения (+,-) |
На 1 янв. 2006г. |
Изменения (+,-) |
На 1 янв. 2007г. |
Изменения (+,-) |
|||
тыс. руб. |
в % |
тыс. руб. |
в % |
тыс. руб. |
в % |
|||||
Актив А1...Аi...Аn |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Пассив П1...Пi...Пn |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Баланс |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 3.2
Наименование статей |
На 1 янв. 2004г. |
На 1 янв. 2005г. |
Изменения по структуре (+,-) |
На 1 янв. 2006г. |
Изменения по структуре (+,-) |
На 1 янв. 2007г. |
Изменения по структуре (+,-) |
Актив А1...Аi...Аn |
|
|
|
|
|
|
|
Пассив П1...Пi...Пn |
|
|
|
|
|
|
|
Баланс |
|
|
|
|
|
|
|
2. Построить сравнительный баланс за отчётный год. Единица измерения тыс. руб.
Таблица 3.3
Наименование статей |
Абсолютные величины |
Относительные величины |
Изменения (+,-) |
|||||
на начало года |
на конец года |
на начало года |
на конец года |
в абсолютных величинах |
в структуре |
в % к величине на начало года |
в % к изменению итога баланса |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
Актив А1...Аi...Аn |
|
|
|
|
|
|
|
|
Баланс |
|
|
100 |
100 |
|
0 |
|
100 |
Пассив П1...Пi...Пn |
|
|
|
|
|
|
|
|
Баланс |
|
|
100 |
100 |
|
0 |
|
100 |
Задача 4.
Дать оценку динамики наличия, состава, структуры имущества предприятия и ее влияния на финансовое состояние. Таблица 4.
Таблица 4
СТАТЬИ АКТИВА |
На начало года |
На конец года |
Изменение за год (+, -) |
Темп роста % |
|||
тыс. руб. |
% к итогу |
тыс. руб. |
% к итогу |
тыс. руб. |
по структуре |
||
А
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
1. Внеоборотные активы — всего |
|
|
|
|
|
|
|
Нематериальные активы |
|
|
|
|
|
|
|
Основные средства |
|
|
|
|
|
|
|
Незавершенное строительство |
|
|
|
|
|
|
|
Доходные вложения в материальные ценности |
|
|
|
|
|
|
|
Долгосрочные финансовые вложения |
|
|
|
|
|
|
|
Прочие внеоборотные активы |
|
|
|
|
|
|
|
2. Оборотные активы — всего |
|
|
|
|
|
|
|
Запасы |
|
|
|
|
|
|
|
Налог на добавленную стоимость |
|
|
|
|
|
|
|
Дебиторская задолженность |
|
|
|
|
|
|
|
Краткосрочные финансовые вложения |
|
|
|
|
|
|
|
Денежные средства |
|
|
|
|
|
|
|
Прочие оборотные активы |
|
|
|
|
|
|
|
ИТОГО |
|
|
|
|
|
|
|
Задача 5.
Дать оценку изменения производственного потенциала предприятия и его влияния на финансово-хозяйственную деятельность. Таблица 5.
Таблица 5
ПОКАЗАТЕЛИ
|
На начало года
|
На конец года
|
Темп роста % |
А |
1 |
2 |
3 |
1. Основные средства, тыс. руб. |
|
|
|
2. Сырье, материалы, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, тыс. руб. |
|
|
|
3. Затраты в незавершенном производстве, тыс. руб. |
|
|
|
4. Производственный потенциал |
|
|
|
5. Производственный потенциал в % к итогу баланса |
|
|
|
Задача 6.
По данным приложения к балансу. Дать характеристику состояния основных средств и его влияния на финансовую устойчивость предприятия. Таблица 6.
Таблица 6
ПОКАЗАТЕЛИ |
На начало года |
На конец года |
||
тыс. руб. |
% |
тыс. руб. |
% |
|
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
1. Первоначальная стоимость основных средств |
|
Х |
|
Х |
2. Износ основных средств |
|
Х |
|
Х |
3. Поступление основных средств |
Х |
Х |
|
Х |
4. Выбытие основных средств |
Х |
Х |
|
Х |
5. Коэффициент износа |
Х |
|
Х |
|
6. Коэффициент годности |
Х |
|
Х |
|
7. Коэффициент обновления |
Х |
Х |
Х |
|
8. Коэффициент выбытия |
Х |
Х |
Х |
|
Задача 7.
Дать оценку состояния оборотных средств на предприятии. Таблица 7.
Таблица 7
ПОКАЗАТЕЛИ |
На начало года |
На конец года |
Изменение (+,-) |
|||
тыс. руб. |
% к итогу |
тыс. руб. |
% к итогу |
тыс. руб. |
по структуре |
|
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
1. Расходы будущих периодов |
|
|
|
|
|
|
2. Затраты в незавершенном производстве |
|
|
|
|
|
|
3. Залежалые запасы, неликвиды |
|
|
|
|
|
|
4. Готовая продукция и товары, не пользующиеся спросом |
|
|
|
|
|
|
5. Сомнительная дебиторская задолженность |
|
|
|
|
|
|
6. Общая величина оборотных активов |
|
|
|
|
|
|
7. Итого труднореализуемые активы |
|
|
|
|
|
|
8. Соотношение труднореализуемых и легко реализуемых активов |
|
|
|
|
|
|
Задача 8.
Проанализировать динамику объема, состава, структуры запасов и затрат. Охарактеризовать ее влияние на финансовое состояние предприятия. Установить величину и удельный вес залежалых запасов и неликвидов. Таблица 8.
Таблица 8
Материальные оборотные активы |
На начало года |
На конец года |
Изменение (+,-) |
Темп роста % |
|||
тыс. руб. |
% к итогу |
тыс. руб. |
% к итогу |
тыс. руб. |
по структуре |
||
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
1. Сырье и материалы, |
|
|
|
|
|
|
|
в том числе залежалые запасы |
|
|
|
|
|
|
|
2. Затраты в незавершенном производстве |
|
|
|
|
|
|
|
3. Готовая продукция и товары для перепродажи, |
|
|
|
|
|
|
|
в том числе: не пользующиеся спросом |
|
|
|
|
|
|
|
4. Расходы будущих периодов |
|
|
|
|
|
|
|
ИТОГО |
|
|
|
|
|
|
|
в т.ч. залежалые запасы и неликвиды |
|
|
|
|
|
|
|
Задача 9.
Проанализировать динамику объема, состава и структуры дебиторской задолженности. Таблица 9.
Таблица 9
Материальные оборотные активы |
На начало года |
На конец года |
Изменение (+,-) |
Темп роста % |
|||
тыс. руб. |
% к итогу |
тыс. руб. |
% к итогу |
тыс. руб. |
по структуре |
||
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
Покупатели и заказчики |
|
|
|
|
|
|
|
Векселя к получению |
|
|
|
|
|
|
|
Задолженность дочерних и зависимых обществ |
|
|
|
|
|
|
|
Задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал |
|
|
|
|
|
|
|
Авансы выданные |
|
|
|
|
|
|
|
Прочие дебиторы |
|
|
|
|
|
|
|
ИТОГО |
|
|
|
|
|
|
|
Задача 10.
Проанализировать состояние дебиторской задолженности по срокам ее образования. Таблица 10. Единица измерения тыс. руб.
Таблица 10
НАИМЕНОВАНИЕ ПОКАЗАТЕЛЕЙ |
Остаток на начало года |
Возникло обязательств |
Погашено обязательств |
Остаток на конец года |
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
Дебиторская задолженность — всего |
|
|
|
|
1. Краткосрочная — итого |
|
|
|
|
в том числе: |
|
|
|
|
просроченная |
|
|
|
|
в % к краткосрочной |
|
|
|
|
в % к дебиторской задолженности |
|
|
|
|
Из нее длительностью свыше 3 месяцев |
|
|
|
|
в % к краткосрочной |
|
|
|
|
в % к дебиторской задолженности |
|
|
|
|
2. Долгосрочная — итого |
|
|
|
|
в том числе: |
|
|
|
|
просроченная |
|
|
|
|
в % к краткосрочной |
|
|
|
|
в % к дебиторской задолженности |
|
|
|
|
Из нее длительностью свыше 3 месяцев |
|
|
|
|
в % к долгосрочной |
|
|
|
|
в % к дебиторской задолженности |
|
|
|
|
Задача 11.
Дать оценку динамики наличия, состава, структуры источников средств и ее влияния на финансовое состояние предприятия. Таблица 11.
Таблица 11
ИСТОЧНИКИ СРЕДСТВ |
На начало года |
На конец года |
Изменение (+,-) |
Темп роста % |
|||
тыс. руб. |
% к итогу |
тыс. руб. |
% к итогу |
тыс. руб. |
по структуре |
||
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
1. Собственные средства (капитал и резервы) — всего |
|
|
|
|
|
|
|
Уставный капитал |
|
|
|
|
|
|
|
Добавочный капитал |
|
|
|
|
|
|
|
Резервный капитал |
|
|
|
|
|
|
|
Фонд социальной сферы |
|
|
|
|
|
|
|
Целевые финансирование и поступления |
|
|
|
|
|
|
|
Нераспределенная прибыль прошлых лет |
|
|
|
|
|
|
|
Непокрытый убыток прошлых лет |
|
|
|
|
|
|
|
Нераспределенная прибыль отчетного года |
|
|
|
|
|
|
|
Непокрытый убыток отчетного года |
|
|
|
|
|
|
|
2. Заемные средства — всего |
|
|
|
|
|
|
|
Долгосрочные кредиты |
|
|
|
|
|
|
|
Долгосрочные займы |
|
|
|
|
|
|
|
Прочие долгосрочные обязательства |
|
|
|
|
|
|
|
Краткосрочные кредиты |
|
|
|
|
|
|
|
Краткосрочные займы |
|
|
|
|
|
|
|
Кредиторская задолженность |
|
|
|
|
|
|
|
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов |
|
|
|
|
|
|
|
Доходы будущих периодов |
|
|
|
|
|
|
|
Резервы предстоящих расходов |
|
|
|
|
|
|
|
Прочие краткосрочные обязательства |
|
|
|
|
|
|
|
ИТОГО |
|
|
|
|
|
|
|
Задача 12.