Остатки производственных запасов в оао «Маяк» на 1 января 20__г.

Номер и наименование счета	Сумма, р.
10 «Материалы»	100000
15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»	–
16 «Отклонение в стоимости материалов» (отклонение положительное)	5000
Итого фактическая себестоимость материалов	105000

Операция 2. Произведена оплата поставщику за материалы за счет краткосрочного кредита банка. Сумму платежа определить по данным операции 1.

Операция 3. По авансовым отчетам после командировки с подотчета работников отдела снабжения списаны авансовые суммы на командировочные расходы – 460000 р. При этом сумма командировочных расходов (без НДС на услуги) отнесена на себестоимость заготовленного сырья – 450000 р. и учтена сумма НДС на приобретенные услуги и оплаченные из подотчетных сумм – 10000 р.

Операция 4. Начислена заработная плата работникам несписочного состава (временно привлеченным) за разгрузку материалов в сумме 50000 р.

Операция 5. За счет нанимателя произведены отчисления от начисленной заработной платы работников в ФСЗН в установленном размере (34 %) и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве по единому тарифу в установленном размере (0,6 %) (см. операцию 4).

Операция 6. Оприходованы материалы на склад. В приходном ордере стоимость материалов по учетным ценам (по плановой себестоимости) составила 1675000 р.

Операция 7. Используя данные бухгалтерского учета, по следующей формуле рассчитать и списать отклонение фактической себестоимости от учетной стоимости заготовленных (приобретенных) материалов за январь 20__ г. (закрыть счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»):

(1)

где Ф_с/с – фактическая себестоимость ресурсов (материальных ценностей);

П_с/с (Н_с/с) – плановая (нормативная) себестоимость ресурсов (материальных ценностей);

+ Откл – отклонение фактической от плановой (нормативной) себестоимости ресурсов (отклонение в стоимости материальных ценностей).

Операция 8. Списаны материалы, израсходованные в основном производстве на изготовление продукции, по учетным ценам, на сумму 1000000 р.

Операция 9. Списаны материалы, израсходованные на вспомогательное производство, на сумму 375000 р.

Операция 10. Используя данные бухгалтерского учета, в таблице 17 составить расчет отклонений в стоимости материалов за январь 20__ г. Согласно расчету списать отклонение фактической себестоимости от учетной стоимости материалов, израсходованных за январь 20__г. (закрыть счета 10 «Материалы» и 16 «Отклонение в стоимости материалов»).

Задача 16. Для решения задачи необходимо выполнить задания, указанные в задаче 15, и объяснить, как выявляются и отражаются в бухгалтерском учете отрицательные отклонения в стоимости приобретенных и израсходованных материальных ценностей.

Таблица 17

Расчет отклонений в стоимости материалов

в ОАО «Маяк» за______20__ г.

Показатели	Стоимость материалов по учетным ценам (счет 10)	Отклонение фактической себестоимости материалов от учетной их стоимости (счет 16)	Фактическая себестоимость материалов (гр. 2 + гр. 3)
1	2	3	4
1. Остаток на начало отчетного периода, р.
2. Поступило за текущий месяц, р.
3. Всего, р. (стр. 1 + стр. 2)
4. Средний процент отклонений в стоимости материальных ценностей, % (стр. 3, гр. 3 : стр. 3, гр. 2 ∙ 100)			
5. Израсходовано материалов всего, р. (гр. 2). Списано отклонений в стоимости материальных ценностей, р. (гр. 3 = стр. 5,  гр. 2 ∙ стр. 4,  гр. 3 : 100)

Продолжение таблицы 17

Показатели	Стоимость материалов по учетным ценам (счет 10)	Отклонение фактической себестоимости материалов от учетной их стоимости (счет 16)	Фактическая себестоимость материалов (гр. 2 + гр. 3)
1	2	3	4
В том числе израсходовано и списано: 5.1. На основное производство
5.2. На вспомогательное производство
5.3 и т. д.
6. Остаток на конец отчетного периода, р. (стр. 3 – стр. 5)

Исходные данные

1. Методологические аспекты учетной политики операций процесса снабжения ОАО «Маяк» не изменились (они указаны в пункте 1 исходных данных задачи 15).

2. Остатки производственных запасов в ОАО «Маяк» на 1 января 20__г. не значатся.

3. За январь 20__ г. в ОАО «Маяк» совершены следующие хозяйственные операции:

Операция 1. Поступили от зарубежного поставщика и акцептованы (приняты к оплате) товарные и платежные документы на приобретаемые у него материалы по договорным ценам – 1000 евро. Материалы оприходованы полностью, стоимость которых в белорусских рублях необходимо определить по официальному курсу – 4000 бел. р. за один евро.

Операция 2. Включены в себестоимость приобретенных ценностей следующие расходы по импорту материалов:

 начислена пошлина на ввозимые материалы к уплате в бюджет Республики Беларусь на сумму 400000 р.;

 начислено таможенному органу за таможенное оформление груза в сумме без НДС 50000 р.;

 начислено транспортной организации за перевозку материалов по тарифам без НДС 200000 р. и учтен НДС на услуги по ставке 20 % – 40000 р. Всего к уплате с НДС – 240000 р.

Операция 3. Начислен НДС по приобретенным материалам из-за пределов республики к уплате в бюджет Республики Беларусь на сумму 880000 р.

Операция 4. Согласно авансовым отчетам списаны командировочные расходы работников отдела снабжения на сумму 159000 р., всего, в том числе НДС на приобретенные услуги и оплаченные из подотчетных сумм – 9000 р.

Операция 5. Оприходованы материалы на склад. В приходном ордере стоимость материалов по учетным ценам (по плановой себестоимости) составила 5000000 р.

Операция 6. Используя данные бухгалтерского учета, определить и списать отклонения фактической себестоимости от учетной стоимости заготовленных (приобретенных) материалов за январь 20__ г. (закрыть счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»).

Операция 7. Списаны материалы, израсходованные в основном производстве на изготовление продукции, по учетным ценам на сумму 3000000 р., всего, в том числе на изготовление продукции А – 1200000 р., на изготовление продукции Б – 1800000 р.

Операция 8. Списаны материалы, израсходованные на общехозяйственные нужды, на сумму 400000 р.

Операция 9. Используя данные бухгалтерского учета, по форме таблицы 20 составить расчет отклонений в стоимости материалов за январь 20__г. На основании расчета списать отклонение фактической себестоимости от учетной стоимости материалов, израсходованных за январь 20__г. (закрыть счета 10 «Материалы» и 16 «Отклонение в стоимости материалов»).

Операция 10. Списан (принят к зачету бюджетом) налог на добавленную стоимость на ввозимые материалы, уплаченный в бюджет Республики Беларусь. Сумму налоговых вычетов определить по данным операции 3.

Задача 17. Для решения задачи необходимо выполнить следующее:

1. Открыть схемы счетов бухгалтерского учета: 10 «Материалы» и 16 «Отклонение в стоимости материалов».

2. Выполнить задания 2–5 задачи 15.

Исходные данные

1. Согласно учетной политике для учета хозяйственных операций процесса снабжения ОАО «Маяк» применяет счета 10 «Материалы», на котором материалы учитываются по ценам поставщиков без НДС, и 16 «Отклонение в стоимости материалов». Остатки производственных запасов в ОАО «Маяк» на 1 января 20__г. приведены в таблице 18.

Таблица 18