6.5. Аналіз процентних витрат комерційного банку

У зв'язку з тим, що основну частку в загальній сумі витрат банку ма­ють процентні витрати, основну увагу при аналізі приділяють саме їм.

Аналіз процентних витрат також починають з вивчення змін у їх структурі (табл. 6.7).

341

Розділ 6

Висновок. Загальна сума процентних витрат банку у звітному пе­ріоді зросла на 2918 тис. у. о. практично за всіма їх складовими. Необ­хідно зазначити істотні зміни в структурі процентних витрат. Значно підвищилась частка витрат за коштами, отриманими від інших банків, з 13,6 % у минулому році до 38,1 % у звітному періоді та витрат за кош­тами фізичних осіб (1,7 % до 18,5 %) за одночасного зниження витрат за коштами до запитання суб'єктів господарської діяльності (з 83,7 % і 41,9 %). Наведені дані свідчать про погіршення ресурсної бази бан­ку, що спонукало його вдаватися до більш дорогих ресурсів міжбанків-ського ринку у вигляді міжбанківського кредиту.

У процесі аналізу структури процентних витрат необхідно врахо­вувати такі моменти.

• Витрати банку з обслуговування поточних рахунків клієнтів, як правило, найменші. Це найдешевший ресурс для банку. Збільшення частки названого компонента в ресурсній базі банку скорочує процентні витрати. Але зміна залишків на поточних рахунках не передбачувана, тому що клієнти можуть вимагати свої кошти одночасно. У зв'язку з цим велика частка їх у зобов'язаннях банку послаблює його ліквідність. Оптимальний рівень залишків поточних рахунків у ресурсній базі бан­ку — до ЗО % .

• Незважаючи на зростання процентних витрат, збільшення част­ки строкових депозитів у загальній сумі підпроцентних зобов'язань є позитивним моментом, тому що вони є найбільш стабільною частиною ресурсів банку. Саме цей вид ресурсів дає можливість надавати креди­ти на більш тривалий строк, хоча за цей вид сплачують більший про­цент. Рекомендований рівень цього виду ресурсів у загальній ресурсній базі — не менше як 50 % .

• Міжбанківський кредит — це найбільш дорогий вид ресурсів, тому його висока частка в загальній сумі зобов'язань призводить до подорожчання кредитних ресурсів банку. Високу залежність діяль­ності банку від міжбанківських кредитів не можна оцінити позитив­но. Рекомендований рівень міжбанківських кредитів у загальній сумі ресурсів банку становить 20 % .

• Витрати на вклади громадян значно нижчі, ніж на міжбанків­ський кредит. Тому робота банків має бути спрямована на максималь­не залучення коштів від громадян.

Але про вплив витрат банку на результати його діяльності не мож­на судити за абсолютними сумами таких витрат. Якщо розширюється банк, його активи, закономірно, що зростає й абсолютна величина ви­трат. Тому для оцінки закономірності зміни окремих видів витрат ви­користовують відносний показник — розмір витрат на 1 у. о. активів.

Цей показник розраховують за формулою:

342

Аналіз результатів діяльності банків

Усі або окремі види процентних витрат за період, що аналізується

Активи банку

На основі аналізу динаміки названого показника можна судити про зростання або зниження певних витрат, закономірність їх зміни.

Розглянемо приклад аналізу динаміки витрат банку за допомогою показника розміру витрат на 1 у. о. активів (табл. 6.8).

Як бачимо, розмір витрат на 1 у. о. активів банку становив у звітно­му періоді 0,46 у. о. проти 0,33 у. о. у відповідному періоді минулого року. Витрати банку зросли за рахунок процентних витрат на 0,13 у. о. Усі інші складові витрат банку залишилися на рівні минулого року.

На наступному етапі аналізу для з'ясування причин зростання окре­мих груп витрат здійснюють детальний аналіз їх.

З цією метою на прикладі проаналізуємо процентні витрати банку (табл. 6.9).

Виходячи з даних табл. 6.9, можна зробити висновок, що операційні витрати банку на 0,13 у. о. зросли за рахунок зростання витрат:

• за коштами, отриманими від інших банків на 0,166 у. о.;

• коштами фізичних осіб на 0,075 у. о.

Водночас витрати за коштами до запитання суб'єктів господарської діяльності зменшилися на 0,07 у. о. Наведені дані ще раз підтверджу­ють наші попередні припущення, що у зв'язку з погіршенням ресурс­ної бази банк був змушений вдаватися до залучення більш дорогих ре­сурсів — міжбанківських кредитів.

343

Розділ 6

На розмір процентних операційних витрат банку впливають (як і на розмір доходів) такі чинники:

• зміна середньої процентної ставки за платні ресурси;

• зміна середніх залишків платних ресурсів; ' зміна строку залучення ресурсів.

Вплив названих чинників розраховують за допомогою способу лан­цюгових підстановок у такому ж порядку, як і при аналізі доходів, який вже розглянуто у підрозділі 6.3.

Сплачену середню ставку обчислюють за аналогічною методикою за формулою

За аналогічною методикою розраховують і середні процентні став­ки, сплачені за окремими видами платежів.

Після розрахунку впливу чинників на зміну процентних витрат банку на подальших етапах аналізу визначають причини змін у се­редніх сумах підпроцентних зобов'язань та змін у рівні середньої спла­ченої процентної ставки (рис. 6.3).

344

Аналіз результатів діяльності банків

Питання для самоконтролю

1. Назвіть основні етапи аналізу процентних витрат комерційного банку.

2. Охарактеризуйте зміст аналізу змін у структурі витрат ко­мерційного банку.

3. Які чинники необхідно враховувати при аналізі структури ви трат банку?

4. Який оптимальний рівень залишків поточних рахунків у ре­сурсній базі банку?

5. Як впливають отримані міжбанківські кредити на розмір про­центних витрат банку?

6. За якою формулою розраховують показник закономірності зміни витрат банку?

7. Які чинники впливають нарозмір процентних витрат і за якою методикою розраховують їхній вплив?

8. Як обчислюють середню сплачену ставку за ресурси?

345

Розділ 6

6.6. Аналіз інших небанківських витрат та витрат банку на посередництво

Як правило, у структурі витрат найбільшу частку мають процентні витрати. Проте за критеріями Світового банку слід приділяти значну увагу також іншим небанківським операційним витратам. Збільшен­ня частки інших небанківських витрат свідчить про погіршення управ­ління банківськими операціями.

Аналіз витрат на посередництво полягає в розподілі непроцентних витрат на групи. Це здійснюють шляхом оцінки кожної статті непро­центних витрат як процента від загальних середніх активів.

Відповідно до Міжнародних стандартів бухгалтерського обліку не-процентні витрати банку складаються:

• з податків на дохід;

• витрат на утримання працівників (включаючи додаткові премії і заохочення);

• витрат на забезпечення під збитки за позиками;

• податків на діяльність та плати за ліцензування діяльності;

• зносу та амортизації;

• створення капіталу (прибутків);

• витрат на утримання приміщення;

• інших операційних витрат;

• забезпечень, зменшених на отримані кошти;

• інших видатків.

У країнах, що розвиваються, банки зазвичай працюють неефектив­но. Порівнюючи співвідношення різних фінансових показників цих банків і банків промислово розвинутих країн, зауважимо, що опе­раційні витрати других банків не вельми високі. Аналіз свідчить: май­же всі банки у країнах, що розвиваються, приречені обмежуватися збідненим технічним "раціоном" — вони економлять на вкладеннях в обладнання і кваліфікований персонал, дарма що це — необхідна умо­ва зростання якості послуг та успішної конкуренції на фінансовому ринку.

Оформляють операції і реєструють дані переважно вручну, а над­лишкова звітність, особливо пов'язана з директивним кредитуванням, потребує ручної обробки значної кількості матеріалу. Трудомісткість цих операцій змушує збільшувати кількість працівників. Та оскільки заробітна плата низька, а обладнання використовується мало, опе-

346

Аналіз результатів діяльності банків

раційні витрати можуть бути невисокими. Низька заробітна плата — слабкий стимул для працівників, тож банк не в змозі залучати й утри­мувати висококваліфікованих спеціалістів.

Трапляється, що є надлишок людей, зайнятих на виконанні най­простіших функцій, і водночас бракує фахівців для такої важливої ро­боти, як управління ризиками і контроль за позичальниками. Більше того, багато банків не бажають здійснювати витрат на рекламу, оплату юридичних послуг і зовнішній аудит. Проте з розвитком конкуренції на фінансових ринках ситуація поступово змінюватиметься.

Зрозуміти структуру витрат банку важливо й для того, щоб оціни­ти рівень розподілу трудових ресурсів і характер діяльності. Наприк­лад, якщо установа робить ставку на платні послуги, такі як консуль­тації щодо складання та заповнення акредитивів і стосовно іноземної валюти, то операційні витрати у процентному відношенні до активів, які приносять дохід, у такої установи будуть вищими, ніж у іншої, на­ціленої лише на оптове кредитування великих позичальників.

Витрати на посередництво (непроцентні витрати) аналізують шля­хом порівняння фактичних витрат з плановими показниками, а також з фактичними показниками за відповідний період минулого року в ціло­му і в розподілі їх статей.

Для оцінки кількості коштів, виділених банківською системою на посередництво між тими, хто надає кошти, і тими, хто їх використо­вує, розраховують процент чистої операційної (чи посередницької) маржі за такою формулою:

Іншими словами, посередницька маржа — це різниця між варті­стю залучення коштів та доходом за дохідними активами плюс дохід від відповідних комісійних та зборів.

Крім того, для вимірювання ефективності діяльності банку в про­цесі економічного аналізу використовують цілу низку показників:

• Частка непроцентних витрат у загальних активах банку:

347

Розділ 6

• Частка витрат на оплату праці у сукупних активах: Витрати на оплату праці

Оптимальне значення цього показника має становити не менш як 2 %.

• Частка інших операційних витрат у сукупних активах:

Оптимальне значення цього показника має становити не менше ніж 1,5%.

• Частка витрат на банківські ризики для покриття збитків за кре­ дитами в сукупних активах:

Оптимальне значення такого показника має становити не менше ніж 0,5 %.

Наведені показники аналізують у динаміці, шляхом порівняння їх фактичної величини з оптимальними значеннями та з аналогічними показниками інших банків.

Питання для самоконтролю

1. Розкрийте склад непроцентних витрат.

2. Які причини впливають на зміну непроцентних витрат?

3. В якому порядку аналізують витрати на посередництво?

4. Наведіть формулу розрахунку чистої операційної (посередницької) маржі.

5. За допомогою яких показників аналізують ефективність діяль­ності банку? Наведіть оптимальне значення цих показників.