6.4. Аналіз структури витрат комерційного банку

Метою та рушійним мотивом діяльності комерційних банків є одер­жання банківського прибутку. Саме він показує потенційну мож­ливість банку нарощувати фонди, сплачувати дивіденди, фінансувати програми свого розвитку. Величина банківського прибутку великою мірою залежить від економного використання наявних ресурсів. Особ­ливої актуальності ця проблема набуває в умовах становлення й по­глиблення ринкових відносин, коли результати роботи кожного суб'єк­та господарювання та конкурентоспроможність починають все більше залежати від рівня його витрат.

Під терміном витрати розуміють зменшення економічної вигоди у звітному періоді у формі відпливу або зменшення активів чи збіль­шення заборгованості, що призводять до зменшення власного капіта­лу, крім тих, що пов'язані з розподілом частки доходу між власника­ми капіталу.

Витрати — це або збільшення суми зобов'язань без відповідного зростання суми активів, або зменшення суми активів без відповідного зниження суми зобов'язань. Якщо доходи збільшують суму капіталу, то витрати її зменшують.

У зв'язку з цим здійснення дійового контролю витрат з метою по­стійного зниження величини їх стає одним із важливих завдань систе­ми управління діяльністю.

Можна зазначити, що система витрат комерційного банку, який працює в умовах ринку, — це "серце" всієї системи управління, ос-

Аналіз результатів діяльності банків

кільки саме тут збирається вся інформація про фактичні витрати. Отже, утворюються основи для підрахунку фактичного доходу.

Необхідно мати на увазі, що витрати можна розглядати у двох аспектах. З одного боку, в центрі уваги перебуває визначення й закріп­лення витрат їхніми джерелами, що характерно для традиційного об­ліку витрат. З іншого — витрати є предметом організаційних заходів. Заходи впливу на витрати об'єднують поняттям аналізу та управління витратами. При цьому традиційний облік, аналіз, управління витра­тами не є незалежними, а навпаки, впливають одне на одного.

Слід зазначити, що аналіз витрат і управління ними — складний процес, тому в ньому іноді виникають серйозні проблеми. Оптиміза-ція організації аналізу витрат банку означає, по суті, вдосконалення всієї діяльності, оскільки охоплює всі основні сторони господарської діяльності банку.

Витрати визначають у звіті про прибутки та збитки на підставі без­посереднього зв'язку між понесеними витратами і надходженнями за визначеними статтями доходу.

Аналіз витрат виконують за допомогою методу групувань.

Усі операційні витрати поділяють на банківські та небанківські.

Банківські витрати поділяють:

• на процентні;

• комісійні;

• інші банківські операційні витрати.

До небанківських витрат належать:

• інші небанківські операційні витрати;

• відрахування до резервів;

• непередбачені витрати.

Витрати комерційного банку складаються з таких елементів:

• непередбачених витрат;

• відрахувань до резервів;

• комісійних витрат;

• процентних витрат;

• інших небанківських операційних витрат;

• інших банківських операційних витрат.

Витрати комерційного банку відображають у класі 7 Плану ра­хунків.

Основними завданнями аналізу витрат банку є:

• оцінка змін у їх сумі проти плану та відповідного періоду мину­ лого року;

Аналіз результатів діяльності банків

За допомогою табл. 6.6 розглянемо приклад структурного аналізу

Наведені в табл. 6.6 дані свідчать, що проти плану фактичні витрати банку у звітному році зменшилися за всіма його складовими, за винят­ком процентних витрат. Загальна сума видатків проти відповідного періоду минулого року збільшилася за рахунок процентних витрат на 2918 тис. у. о., або на 73,3 % , а також інших небанківських операцій­них витрат на 40 тис. у. о., або на 17 % . Дані табл. 6.6 також свідчать, що основну частку мають процентні витрати.

При аналізі банківських витрат визначають роль і місце кожної групи витрат у загальній їх сумі, наприклад:

• частка операційних витрат у сукупних активах:

Оптимальне: значення наведеного показника в банківській прак­тиці прийнято на рівні 3,5 % ;

• частка витрат за сплаченими процентами за кредитні ресурси у сукупних витратах:

• частка штрафів, пені в загальній сумі витрат:

Для оцінки собівартості банківських операцій деякі банки викори­стовують показник розміру витрат на 1 клієнта банку

Цей показник аналізується порівняно з планом в динаміці, а також порівняно з аналогічним показником інших банків.

Наступний етап аналізу фінансових результатів банку — це аналіз прибутку банку, який є різницею між сумою отриманих доходів і здійснених витрат.

339

Аналіз результатів діяльності банків

З метою виявлення невикористаних резервів зі зменшення витрат банку на подальших етапах аналізу дається характеристика окремих статей витрат банку.

Питання для самоконтролю

1. Дайте визначення терміна "витрати комерційного банку".

2. На які групи поділяють витрати банку?

3. З яких елементів складаються витрати комерційного банку?

4. Назвіть основні завдання аналізу витрат банку.

5. З якою метою аналізують зміни у структурі витрат банку?