3.13. Аналіз нефінансових інвестиційних активів

Нефінансові інвестиційні активи комерційного банку поділяють на матеріальні й нематеріальні. За рівнем ліквідності ці активи посіда­ють останнє місце в балансі, хоча ризик їх розміщення невеликий (за винятком лізингових операцій).

Нематеріальні активи становлять невідчутні цінності й відобража­ються в класі 4 Плану рахунків.

Іншими словами, нематеріальні активи — це засоби, які не ма­ють матеріально-речової форми, однак дають прибуток чи створюють умови для нормальної діяльності банку та отримання прибутку.

їхню вартість в умовній оцінці аналізують за такими основними

групами:

• ділові зв'язки банку;

• розміщення клієнтури;

' монопольні права і привілеї;

• престиж фірмових знаків;

• патенти і ліцензії;

• інтелектуальна власність.

При аналізі нематеріальних активів крім їх структури аналізують зміну їх суми в динаміці.

221

Розділ З

Успіх банківської діяльності, більш вигідне становище порівняно з конкурентами сприяють досягненню рентабельності, що перевищує середню норму прибутку на банківський капітал. Тому аналіз немате­ріальних інвестицій використовують у ході вивчення фінансового ста­ну банку, при реитинговій оцінці комерційного банку, а також при зіставленні результатів діяльності двох або більше комерційних банків.

Основні засоби є матеріальними активами, оскільки мають фізич­ну форму. До основних засобів банку належать:

• земля;

• будівлі;

• устаткування;

• комп'ютерна та обчислювальна техніка;

• обладнання;

• меблі;

• транспортні засоби;

• інструменти;

• інвентар та інші матеріальні цінності зі строком користування більше року.

За функціональним призначенням розрізняють операційні та не-операційні основні засоби.

Операційні засоби — це ті, що беруть безпосередню повну або част­кову участь у банківській діяльності чи сприяють її виконанню.

Неопераційні основні засоби — це ті, що не беруть безпосередньої або побічної участі у банківській діяльності. Наприклад, основні засо­би, придбані для здачі у фінансовий лізинг.

Від того, як комерційний банк забезпечений основними фондами та від ефективності їх використання значною мірою залежать резуль­тати його господарсько-фінансової діяльності. Це зумовлено тим, що підвищення віддачі основних фондів дає змогу збільшити обсяг послуг без додаткових капітальних вкладень, знизити їхню собівартість.

Мета економічного аналізу полягає у визначенні забезпечення ко­мерційного банку основними фондами за умови найінтенсивнішого їх використання та пошуку резервів підвищення фондовіддачі.

Аналіз матеріальних активів комерційного банку проводять ана­логічно аналізу на інших підприємствах, тобто виявляють склад, рух, якісний склад, початкову і залишкову вартість цих активів, просте­жують динаміку за звітний період, з'ясовують суму додатково нарахо­ваної амортизації за рахунок прибутку банку при вибутті не повністю амортизованих основних засобів, визначають коефіцієнти реальної вартості основних засобів і накопичення амортизації. Нагадаємо, ощ останній показник становить співвідношення суми нарахованого зно-

222

Аналіз активних операцій комерційного банку

су та початкової вартості майна, що аналізується. Коефіцієнт накопи­чення амортизації свідчить про інтенсивність вивільнення відверне­них до капіталізованих активів коштів.

Розпочинають аналіз матеріальних активів з вивчення динаміки обсягу, складу і структури основних фондів у грошовому виразі.

Спочатку визначають, які зміни відбулися в загальній вартості основних фондів та, зокрема, в операційних основних засобах та не-операційних основних засобах на кінець звітного періоду порівняно з початком, дають економічну оцінку цим змінам.

Для вивчення змін, що сталися у структурі основних фондів, необхідно визначити частку кожного виду основних фондів у загальній їх вартості, зробити відповідні висновки.

Доцільно визначити зміни частки активної частини виробни­чих основних фондів.

Збільшення активної частини промислово-виробничих фондів (опе­раційних фондів) позитивно впливає на підвищення ефективності їх використання.

Оцінку динаміки показників структури основних фондів необхід­но давати не менш як за 3—5 років.

Крім оцінки забезпеченості основними фондами у вартісному вира-кенні застосовують показник фондоозброєності:

Фондоозброєність ■

Середньорічна вартість основних фондів за почат новою вартістю

Чисельність працівників

Наступний етап аналізу — вивчення технічного стану основних фондів та їх руху. З цією метою розраховують коефіцієнти, що характеризують рух основних фондів, їх технічний стан:

Коефіцієнт зносу =

Основні фонди

При визначенні всіх коефіцієнтів основні фонди враховують за їх початковою вартістю. Наведені коефіцієнти аналізують у динаміці.

223

Коефіцієнт оновлення =

Коефіцієнт вибуття

Основні фонди, введені в експлуатацію у звітному періоді

Основні фонди на кінець періоду

Основні фонди, що вибули у звітному періоді

Основні фонди на початок періоду Знос основних фондів

Розділ З

Основною характеристикою технічного рівня основних фондів є їх віковий склад.

Щоб оцінити віковий склад основних фондів, аналізують установ­лене устаткування за строками його експлуатації. Визначають три­валість експлуатації устаткування за періодами: до 5 років, 5—10 ро­ків, 10—20 років і т. ін.

У ході аналізу встановлюють кількість різних груп устаткування з різними періодами експлуатації та їх частку, розробляють заходи щодо оновлення.

Технічний рівень основних засобів характеризується також част­кою прогресивного устаткування у загальній його кількості.

Основним етапом аналізу є дослідження та оцінка економічної ефек­тивності функціонування основних виробничих фондів.

Найбільш узагальнюючими показниками ефективності викори­стання основних фондів є фондовіддача і фондомісткість.

Фондовіддача показує, скільки надано послуг або скільки прибут­ку отримано на кожну умовну одиницю, вкладену в основні фонди (рис. 3.10).

Фондовіддача

Обсяг наданих послуг

Прибуток

Середньорічна вартість основ­них виробни­чих фондів

Рис. 3.10. Схема розрахунку показників фондовіддачі

При аналізі фондовіддачі фактичні показники порівнюють з роз­рахунковими (проектними) показниками, з даними попередніх пері­одів, фондовіддачею інших банків та дають оцінку одержаним відхи­ленням.

Оберненим до фондовіддачі є показник фондомісткості, який ха­рактеризує вартість основних виробничих фондів, що припадає на оди­ницю вартості наданих послуг або на одиницю прибутку (рис. 3.11).

Фондомісткість

Середньорічна вартість основних виробничих фондів

Обсяг нада­них послуг

Прибуток

Рис. 3.11. Схема розрахунку показників фондомісткості

224

85

Аналіз активних операцій комерційного банку

У ході аналізу ефективності використання основних фондів визна­чають коефіцієнт інтенсивного використання устаткування (за потужністю) та екстенсивного використання (за кількістю устатку­вання і часом роботи).

Коефіцієнт інтенсивного використання устаткування (К. ) обчислюють:

Фактичний обсяг послуг за\ машино- год. (О_ф)

#,

Плановий обсяг послуг за 1 машино год. (О_п)

Рівень інтенсивного використання залежить від застосування су­часної технології, поліпшення режиму роботи устаткування, його тех­нічного рівня.

Коефіцієнт екстенсивного використання устаткування засто­совують для оцінки ефективності використання устаткування за кіль­кістю устаткування і часом роботи. Він визначається як відношення фактичної кількості відпрацьованих машино-годин (Г ) до планового фонду машино-годин (Т ).

Д.,

Для деталізації аналізу екстенсивного використання устаткуван­ня важливе значення має аналіз змінності його роботи. Для цього визначають коефіцієнт змінності (К ) як відношення кількості фак­тично відпрацьованих машинозмін (Т ) до кількості одиниць встанов-

леного устаткування (О ):

Т

о.

Фактичний коефіцієнт змінності необхідно порівняти з плановим і відшукати шляхи підвищення змінності роботи устаткування.

Заключний етап аналізу — це розробка заходів щодо поліпшення структури основних фондів та підвищення ефективності їх викорис­тання.

Питання для самоконтролю

1. На які групи поділяють нефінансові інвестиційні активи комер­ційного банку?

2. Визначте сутність нематеріальних активів.

3. На які групи за функціональним призначенням поділяють ос мовні засоби?

і« 225

Розділ З

4. Дайте визначення терміна "операційні основні засоби".

5. Назвіть основні завдання матеріальних активів.

6. Які показники характеризують забезпеченість банку основни­ми фондами?

7. За якими показниками вивчають технічний стан основних фондів банку?

8. Які показники характеризують ефективність використання основних фондів?