3.9. Аналіз виконання програми капітального будівництва та введення в дію основних фондів і виробничих потужностей

Оскільки реалізація інвестиційних проектів найчастіше пов'язана з капітальним будівництвом, то виконання програми капітального бу­дівництва та введення в дію основних фондів і виробничих потужно­стей потребують глибокого дослідження та оцінки.

194

Аналіз активних операцій комерційного банку

Основними завданнями аналізу цих показників є вивчення та оцінка:

• виконання планових завдань введення в дію основних фондів і виробничих потужностей;

• структури інвестування, відтворення основних фондів;

• ритмічності та якості будівельно-монтажних робіт, дотримання строків введення об'єктів у дію;

• ефективності інвестиційної і будівельної діяльності.

Для аналізу використовують:

• план капітального будівництва;

• титульні списки;

• проектно-кошторисну документацію;

• звіт про введення в дію основних фондів, виробничих потужностей;

• акти введення в дію об'єктів;

• дані первинного синтетичного та аналітичного обліку капіталь­них вкладень;

• матеріали ревізій, перевірок.

Виконання програми капітального будівництва передбачає своєчас­не та якісне введення в експлуатацію об'єктів виробничого і невироб­ничого призначення за мінімальних витрат усіх видів ресурсів.

У ході аналізу необхідно згрупувати об'єкти:

• за виробничим призначенням;

• окремими замовниками;

• напрямами нарощування виробничих потужностей;

• джерелами фінансування;

• строками і черговістю введення в дію.

Загальна оцінка виконання плану введення в дію виробничих по­тужностей і об'єктів будівництва передбачає використання таких по­казників:

• договірна (кошторисна) вартість будівництва;

• натуральні показники, які характеризують введені об'єкти та потужності;

• норми тривалості будівництва;

• строки здачі об'єктів;

• якість будівельно-монтажних робіт;

• показники економічної ефективності будівництва.

Виконання завдань введення в дію основних фондів і виробничих потужностей оцінюють за методом порівняння фактичних показників

з плановими.

195

Розділ З

Аналіз виконання завдань введення в дію основних фондів і вироб­ничих потужностей показано в табл. 3.8.

Таблиця 3.8. Оцінка введення в дію основних фондів

Об'єкти	Потужності вве-дення, млн у. о. продукції		Введення основних фондів, тис. у. о.		Строки введення, шифр місяця
	План	Факт	План	Факт	План	Факт
Об'єкти виробничого призначення
№1	2700	3000	2500	2750	04	06
№2	600	500	3200	3400	07	08
Об'єкти невиробничого призначення
№1	580	600	950	1000	03	05
№2	420	475	1270	1230	06	06

Складання висновків за даними цієї таблиці труднощів не викликає.

На відхилення щодо введення об'єктів за потужністю, кошторис­ною вартістю та строками впливають:

• форми організації будівництва;

• якість проектно-кошторисної документації;

• зміна залишків незавершеного будівництва;

• розпилювання коштів за численними будовами;

• порушення організації будівельних робіт.

Аналіз передбачає оцінку впливу кожного з названих чинників. За відбудовчою структурою інвестиції можуть бути спрямовані:

• на технічне переозброєння;

• нове будівництво;

• реконструкцію і розширення діючих підприємств.

Спрямування інвестицій на зростання та інтенсифікацію викори­стання активної частини основних виробничих фондів є найбільш ефек­тивним.

У ході аналізу дають оцінку співвідношення приросту введення основних фондів до приросту інвестицій.

196

Аналіз активних операцій комерційного банку

Переважаючий приріст введення машин і устаткування свідчить про прогресивні зрушення у структурі інвестицій і введення в дію ос­новних фондів.

Аналіз введення в дію об'єктів, як відомо, передбачає оцінку рит­мічності виконання будівельно-монтажних робіт (відповідно до графіка) та їх якості.

Ритмічність визначає рівень організації виробництва і праці, робо­ту структурних підрозділів і окремих працівників. Вона залежить від стану виробничої, технологічної і трудової дисципліни та рівня коор­динації дій суміжних і власних структурних підрозділів.

Ритмічність виконання будівельно-монтажних робіт — один із чин­ників, який впливає на якість робіт, їх відповідність технічним умо­вам та будівельним нормам і правилам.

Аналізуючи якість будівельно-монтажних робіт, слід мати на увазі, що неякісне виконання робіт призводить до переробок та доробок. А це, у свою чергу, збільшує строки будівництва і витрати на будівництво.

Вивчають причини, що впливають на якість робіт:

• якість проектно-кошторисної документації;

• рівень механізації та автоматизації робіт;

• дотримання технології і технічних умов будівництва;

• кваліфікацію робітників;

• рівень організації виробництва і праці.

Важливо вивчити дотримання строків введення об'єктів у екс­плуатацію та нормативних строків тривалості їх будівництва. Для цього порівнюють фактичні і планові дати введення об'єктів у ек­сплуатацію, а також фактичні й нормативні строки тривалості будів­ництва, виявляють відхилення та розраховують їхній вплив на діяль­ність підприємства, фірми.

Уразі недотримання, строків введення об'єктів у дію і виявлення недоробок доцільно обчислити розмір економічних втрат. Величину їх можна визначити сумою додаткових затрат на усунення недоробок і кількістю недоданої продукції у результаті невиконання плану з вве­дення в експлуатацію основних фондів і потужностей. Останній показник розраховують за формулою

о = ^РВП ,

12 міс. 100 %

деО — зміна обсягу продукції; Р — річна виробнича потужність об'єк­та; В — відхилення фактичних строків тривалості будівництва від нор­мативних; II — процент освоєння виробничої потужності на дату вве­дення об'єктів у дію.

197

Розділ З

Якщо виробнича потужність вимірюється іншими показниками, спосіб розрахунку впливу тривалості будівництва залежить від типу та характеру об'єктів. Так, порушення строків тривалості будівниц­тва об'єктів житлового, комунального призначення, охорони здоров'я, освіти впливають:

• на забезпеченість трудовими ресурсами;

• величину втрат робочого часу;

• стан соціально-психологічного клімату трудового колективу.

Конкретні значення такого впливу можна визначити, використо­вуючи матеріали аналізу трудових ресурсів.

При довгостроковому введенні в експлуатацію виробничих по­тужностей визначається економічний ефект за рахунок скорочення строків будівництва і додаткового випуску продукції (Е).

Обчислення виконують за формулою

Е = (Т_н-Т_ф)П_р,

де Тн і Тф — нормативний і фактичний строки будівництва, роки, місяці; П — прибуток від річного обсягу продукції за проектом, тис. у. о.

Встановлюють причини порушення строків будівництва. Основні з них такі:

• запізнення з одержанням будівельного майданчика;

• порушення строків подання та низька якість проектно-кошторис­ної документації;

• відхилення в порядку укладання договорів;

• недотримання умов договорів;

• незадовільне забезпечення матеріальними, трудовими та фінан­совими ресурсами;

• незадовільний контроль за роботою будівельних організацій, бригад;

• неповне застосування економічних санкцій, передбачених нор­мативними актами.

Залежно від причин визначають заходи щодо їх усунення.

Ступінь виконання програми інвестування і введення в експлуата­цію основних фондів безпосередньо впливає на зміну обсягу незавер­шеного будівництва. При аналізі цього показника вивчають:

• зміни в обсязі незавершеного будівництва;

• структуру незавершеного будівництва;

• негативні відхилення та причини їх виникнення.

Аналіз залишків незавершеного будівництва (НЗБ) розраховується за формулою балансу НЗБ:

198

Аналіз активних операцій комерційного банку

НЗБ НЗБ VKB УВДО

на звітну ₌ на початок + засвоєний за звіт- _ введено в діло дату звітного ний період обсяг основних засобів

періоду капіталовкладень за звітний період

Залишок кошторисної вартості = £ кошторисної вартості — за своєний VKB з початку будівництва (£ введені в дію основні фонди з початку будівництв + НЗБ на звітну дату).

Наведені в табл. 3.9 дані свідчать, що внаслідок недовиконання планових завдань з обсягу капітальних вкладень за рік на -1050 тис у. о. (6750 - 7800), мало місце недовиконання завдань щодо введення в дію основних фондів на 2440 тис. у. о. (7460 - 9900), що призвело до зрос­тання незавершеного будівництва на кінець року, порівняно з планом на+1390 тис. у. о. (1630 - 240). За технологічною структурою капі­тальних вкладень відбулися такі зміни:

• з будівельно-монтажних робіт — завдання з обсягу капітальних вкладень недовиконано на -800 тис. у. о. (3900 - 4700), що призвело до невиконання завдання щодо введення в дію будівельно-монтажних робіт на -1700 тис. у. о. (4200 - 5900) і відповідно до зростання залишків незавершеного будівництва на +900 тис. у. о. (930 - ЗО);

• з устаткування, інструментів, інвентарю — план із засвоєння ка­пітальних вкладень недовиконано на -300 тис. у. о. (2600 - 2900), вна-

і слідок чого мало місце недовиконання плану щодо введення в дію ос­новних фондів на -700 тис. у. о. (3000 - 3700) і обсяг незавершеного будівництва на кінець року зріс на +400 тис. у. о. (590 - 190);

• з інших капітальних вкладень — план за обсягом капітальних вкладень перевиконано на +50 тис. у. о. (250 - 200). Але невиконання завдань щодо введення в дію будівельно-монтажних робіт, устаткуван­ ня, інструменту, інвентарю не дало змоги списати витрати за проект­ но-кошторисною документацією, за технаглядом, за утриманням буді­ вельного майданчика тощо.

Крім того, при аналізі інвестиційних вкладень у капітальне будів­ництво, необхідно контролювати залишки кошторисної вартості з ме­тою організації планування порівняння суми кошторисної вартості затвердженого проекту із сумою засвоєного обсягу капітальних вкла­день як з початку вартості, так і в розрізі технологічної структури.

Наявність залишків кошторисної вартості будівлі дає можливість розподіляти обсяги інвестицій у будівництво на подальші періоди.

199

Незавершене будівни­цтво на початок року

Технологічна

структура

капітальних

вкладень

№ з/п

Будівельно-монтажні роботи

І Устатку­вання, інструмент, інвентар

Інші капі­тальні вкладення

Таблиця 3.9. Динаміка змін стану технологічної ст]

структури незавершеного будівнитства, тис. у. о.

Введено в дію основних засобів за звітний рік

Обсяг засвоєння капіта льних вкладень за рік

Незавершене будівницт­во на кінець року

Аналіз активних операцій комерційного банку

Питання для самоконтролю

1. Які основні завдання аналізу показників виконання капіталь­ного будівництва?

2. Визначте показники, за допомогою яких здійснюється загальна оцінка виконання плану введення в дію виробничих потужностей і об'єктів будівництва.

3. Які причини впливають на ритмічність виконання будівельно-монтажних робіт?

4. За яким показником визначають економічний ефект за раху­нок скорочення строків будівництва?

5. За якою формулою розраховують розмір економічних втрат при недотриманні строків введення об'єктів у дію?