_ЗМІСТ

Вступ 9

Розділ 1. Організація економічного аналізу діяльності комер­ ційного банку 13

1.1. Зміст економічного аналізу, його роль та завдання

в умовах переходу до ринкової економіки 13

2. Предмет економічного аналізу та його об'єкти. Суб'єкти аналізу діяльності банку 17

3. Основні напрями організації і завдання аналітичної роботи банку 24

4. Організація економічного аналізу діяльності банків 27

5. Критерії та види аналізу банківської діяльності 31

6. Метод економічного аналізу, його особливості 41

7. Технічні прийоми аналізу банківської діяльності 43

8. Інформаційне забезпечення аналізу діяльності банку ... 58

9. Особливості організації аналітичного процесу

в казначействі комерційного банку 63

Розділ 2. Аналіз капіталу та зобов'язань комерційного банку .... 71

2.1. Економічна сутність пасивних операцій комерційного банку. Зміст та завдання аналізу пасивних операцій комерційного банку. Аналіз джерел формування ресурсів банку 72

5

Зміст

2.2. Аналіз структури капіталу банку, виявлення його

суми за балансом та ефективність його використання ... 78

3. Аналіз достатності банківського капіталу 91

4. Аналіз процесу капіталізації комерційних банків 98

5. Статутний капітал комерційного банку. Аналіз порядку формування статутного капіталу 103

6. Аналіз порядку формування загальних резервів

та резервних фондів комерційного банку 110

7. Зміст та завдання аналізу зобов'язань комерційного банку. Аналіз структури зобов'язань банку 112

8. Аналіз структури депозитної бази комерційних банків 116

9. Аналіз ефективності використання комерційним банком своїх зобов'язань 123

2.10. Аналіз використання міжбанківського кредиту

у формуванні ресурсів банку 125

Розділ 3. Аналіз активних операцій комерційного банку 131

1. Зміст та завдання аналізу активних операцій комерційного банку 132

2. Аналіз змін у структурі активних операцій.

Аналіз якості активів 134

3. Аналіз структури кредитних вкладень 147

4. Аналіз якості кредитного портфеля 154

5. Аналіз характеру повернення наданих кредитів 167

6. Аналіз факторингових операцій комерційного банку 176

7. Зміст, види інвестиційних операцій. Завдання аналізу інвестиційної діяльності комерційного банку 182

8. Оцінка доцільності капіталовкладень (маркетингової привабливості проектів) 188

9. Аналіз виконання програми капітального будівництва та введення в дію основних фондів і виробничих потужностей 194

10. Оцінка ефективності інвестицій банку в будівельну діяльність підприємств 201

11. Аналіз фінансових інвестицій у цінні папери 203

12. Оцінка банківських акцій 216

13. Аналіз нефінансових інвестиційних активів 221

14. Аналіз лізингових операцій комерційного банку 226

Розділ 4. Аналіз виконання банком платіжних зобов'язань 234

4.1. Аналіз стану дебіторської та кредиторської заборго­ ваності, виконання зобов'язань перед клієнтами з розрахункового обслуговування 235

6

Зміст

4.2. Аналіз своєчасності сплати податків до бюджету

та позабюджетних фондів 242

4.3. Аналіз своєчасності та повноти виплати за депозит­ ними вкладами, міжбанківськими кредитами, нарахо­ ваними процентами за акціями та пайовими внесками, виконання зобов'язань з розрахункового обслугову­ вання клієнтів 242

Розділ 5. Оцінка дотримання комерційними банками економіч­ них нормативів та рівня банківських ризиків 248

1. Зміст, завдання, показники та джерела аналізу еконо­мічних нормативів та рівня банківського ризику 249

2. Розрахунок та аналіз показників ліквідності 251

3. Управління ліквідністю комерційного банку

та оптимізація фінансового результату 267

4. Поняття ризику та умови його появи в банківських операціях, методи їх розрахунку 271

5. Види ризиків банківської діяльності та методи управління ними 274

6. Аналіз зовнішніх ризиків банківської діяльності

та методи управління ними 277

7. Аналіз внутрішніх ризиків банківської діяльності 281

8. Аналіз ризику інвестування капіталовкладень 285

9. Інвестиційний ризик за операціями з цінними паперами та його аналіз 287

10. Порядок розрахунку загального ризику комерційного банку 294

11. Розрахунок і аналіз нормативів банківського ризику 296

12. Контроль за дотриманням економічних нормативів комерційних банків та механізм їх розрахунку 313

Розділ 6. Аналіз результатів діяльності банків 317

1. Зміст, завдання та джерела аналізу фінансових результатів діяльності комерційного банку 318

1. Аналіз структури доходів комерційного банку

та його дохідності 325

3. Аналіз процентних доходів комерційного банку 331

4. Аналіз структури витрат комерційного банку 336

5. Аналіз процентних витрат комерційного банку 341

6. Аналіз інших небанківських витрат та витрат банку

на посередництво 346

6.7. Аналіз прибутку банку 348

7

8. Розрахунок і аналіз показників прибутковості (рентабельності) комерційного банку 352

9. Аналіз ефективності діяльності працівників комер­ційного банку 363

Розділ 7. Визначення узагальнюючої оцінки фінансового стану

комерційного банку 365

1. Зміст та завдання аналізу системи рейтингової оцінки фінансового стану комерційного банку 375

1. Аналіз капіталу банку 379

2. Аналіз активів 383

2. Аналіз менеджменту при рейтинговій оцінці фінансового стану банку 387

3. Аналіз надходжень при визначенні рейтингу банку 390

3. Аналіз ліквідності комерційного банку при рейтин­говій оцінці 392

4. Чутливість до ринкового ризику 395

5. Процес затвердження комплексного рейтингу 399

6. Порівняльний аналіз діяльності банку 402

Розділ 8. Основи аналізу балансів зарубіжних комерційних

банків 404

1. Характеристика стандартів обліку і звітності зарубіжних комерційних банків 405

2. Форми балансів зарубіжних комерційних банків 406

3. Основні показники оцінки балансу зарубіжного комерційного банку 410

4. Методи оцінки рейтингу банків у зарубіжній практиці 417

5. Аналіз процесу капіталізації в зарубіжних комер­ційних банках 420

6. Світовий досвід використання обов'язкового резерву­вання при проведенні грошово-кредитної політики 428

ДОДАТКИ 435

Додаток 1. Балансовий звіт комерційного банку 435

Додаток 2. Звіт про прибутки та збитки комерційного

банку 438

Додаток 3. Перелік файлів та форм звітності депозитних банків, що надаються Національному банку України 443

ЛІТЕРАТУРА 455

_ВСТУП

Одним із найважливіших елементів інфраструктури економіки краї­ни є комерційні банки. Вони відіграють вирішальну роль у забезпеченні взаємозв'язку між виробниками продукції (продавцями) та її спожива­чами (покупцями), здійснюючи розрахунки між ними, залучають як плату тимчасово вільні кошти юридичних і фізичних осіб, надають кре­дитні ресурси в позику, виконують багато інших операцій та послуг. Ця роль зростає ще більше в умовах розвитку і становлення ринкових відно­син. Образно банківську систему можна назвати "кровоносною систе­мою" економічного організму, через яку проходять взаєморозрахунки й платежі підприємств, організацій, установ і населення.

Успішний розвиток і надійність банківської системи в умовах рин­кової економіки багато в чому залежать від постановки в банках ана­літичної роботи, яка дає можливість реально і всебічно оцінювати до­сягнуті результати діяльності банків, виявляти їх сильні та слабкі сто­рони, визначати конкретні шляхи розв'язання проблем, що виника­ють. Аналіз діяльності банку є основою ефективного управління ним, вихідною базою прийняття управлінських рішень.

За допомогою такого аналізу розробляють стратегію і тактику роз­витку банку, обґрунтовують плани й управлінські рішення, здійсню­ють контроль за їх виконанням, виявляють резерви підвищення ефек­тивності проведення активних і пасивних операцій, оцінюють резуль­тати діяльності банку, його окремих підрозділів.

9

Вступ

Діяльність комерційних банків аналізують як у масштабах краї­ни, тобто на макрорівні, так і в масштабах окремих банків, тобто на мікрорівні.

Проведення аналізу банківських операцій на макрорівні необхідне Національному банку для вивчення та прогнозування ситуацій на фінансовому та кредитному ринках країни, стійкості та надійності як банківської системи в цілому, так і окремих банків, їх груп по різних регіонах, контролю за виконанням банками встановлених стандартів і нормативів, а також визначення основних напрямів грошово-кредит­ної політики.

Не менш важливим є й аналіз банківської діяльності на мікрорівні як одному з етапів економічної роботи банку. Ця робота спрямована на управління його активними та пасивними операціями. Чим більший банк, тим важливіше значення має правильна організація роботи на цій ділянці для його нормального й ефективного функціонування. Це пов'язано з розвитком пайової (акціонерної) форми власності у банків­ському секторі економіки.

Робота банків на комерційних умовах визначає орієнтацію їх діяль­ності на максимізацію прибутку. Отримати прибуток можна лише за умов найбільш ефективного використання ресурсів, економічного ри­зику, оригінальних ідей у бізнесі. Це спонукає керівництво комерцій­них банків застосовувати попередній, прогнозуючий аналіз на стадії підготовки управлінських рішень.

Робота банків на комерційних умовах вимагає від них і в процесі діяльності переглядати традиційні форми і методи проведення опе­рацій, проводити регулярний аналіз ефективності їх здійснення.

Аналіз балансу банку дає змогу визначити ліквідність, дохідність та ступінь ризику окремих банківських операцій, джерела капіталу банку та його зобов'язань, структуру їх розміщення на визначену дату або за певний період, а також встановити спеціалізацію та значення діяльності окремих банків або їх угруповань у банківській системі країни.

За допомогою аналізу балансу банку можна оцінити ситуацію на фінансових, у тому числі кредитному, ринках країни. Наприклад, аналіз окремих статей активу балансу комерційного банку, таких як позики під цінні папери, дає картину біржового ажіотажу або кризи. У період ажіотажу позики банків під цінні папери зростають, а в пері­од кризи різко скорочуються.

Комерційні банки — унікальне фінансово-економічне формування, яке найбільш гнучко реагує на будь-які зміни, що відбуваються на фінан­совому ринку, а також на методи добування грошей, оскільки останні з'являються в результаті будь-якої банківської операції. Погіршення фінансового стану або банкрутство банку — це суб'єктивна причина. Банк, що стабільно працює, "звалити" дуже складно. Це можливо лише за умов професійно непридатного керівництва або здійснення високо-

10

Вступ

ризикових масштабних фінансових операцій, пов'язаних із порушенням законів або загальноприйнятих правил банківської діяльності.

Формування й успішне функціонування банківської системи Украї­ни, включення вітчизняних банків до міжнародного бізнесу значно за­лежать від кваліфікації банківських працівників, їхніх знань і досвіду.

Тому працівникам банку необхідно вміти глибоко аналізувати ко­мерційну діяльність свого банку і банків — конкурентів із метою визна­чення основних напрямів грошово-кредитної політики, прогнозуван­ня ситуації на кредитних ринках, виконання встановлених стандартів і нормативів, одержання прибутку.

Виходячи з цього, вивчення методів і прийомів аналізу діяльності банку, його клієнтури, форм організації аналітичної роботи в банку є найважливішим напрямом при підготовці сучасних банкірів.

Отже, розв'язання завдань побудови ринкового організаційного економічного механізму в банківській системі залежить від удоскона­лення методології і організації комплексного економічного аналізу, особливо на рівні комерційного банку як первинної ланки банківської системи країни.

Методику аналізу діяльності комерційних банків викладено у по­сібнику відповідно до нормативних актів Національного банку Украї­ни, Міжнародних стандартів обліку з урахуванням рекомендацій Міжнародного валютного фонду і Місії Світового банку.

Посібник "Економічний аналіз діяльності комерційних банків" складається з восьми розділів.

Зміст посібника "Економічний аналіз діяльності комерційних банків" тісно пов'язаний з предметами "Облік у банках", "Банківські операції", "Економічний аналіз", "Кредитування та контроль", "Бан­ківська статистика" та ін.

11

РОЗДІЛ 1

ОРГАНІЗАЦІЯ ЕКОНОМІЧНОГО АНАЛІЗУ ДІЯЛЬНОСТІ КОМЕРЦІЙНОГО БАНКУ

Перехід до ринкових відносин вимагає вдосконалення управління всіма сферами банківської діяльності. Науковий рівень управління пов'язаний зі всебічним розвитком аналітичної роботи. Економічний аналіз має важливе значення в системі управління економікою краї­ни, в тому числі в банках. Це один із видів управлінської діяльності, який передує прийняттю будь-яких рішень, є їх обґрунтуванням.

1.1. Зміст економічного аналізу, його роль

та завдання в умовах переходу до ринкової економіки

Розвиток людського суспільства неможливий без пізнання об'єктив­ної реальності, дійсності, матеріальної діяльності людини, що стано­вить основу розвитку людського суспільства.

Свідома діяльність людини формується шляхом не тільки спосте­реження за об'єктивною дійсністю, а й постійного її вивчення, внаслі­док чого виникають нові поняття, що дають можливість приймати не­обхідні рішення у практичній діяльності. Теорія пізнання є одним із фундаментальних методологічних розділів філософії, вивчає можли­вості та закономірності пізнання від почуттів, уявлень до об'єктивної реальності, дійсності, всебічно досліджує етапи, ступені й форми пізна-

13

Розділ 1

вального процесу, умови і критерії його вірогідності й істинності. Об'єкт пізнання — практика з її чуттєво-речовинним, життєво-соціаль­ним і природоохоронним змістом.

Узагальнюючи методи й прийоми сучасної науки, процес пізнання широко використовує такі найважливіші інструменти, як аналіз і син­тез, експеримент і моделювання. Активна складова тут — людське мислення, що є найвищою аналітично-синтетичною спроможністю людського мозку. Людина за своєю природою запрограмована бути не­мов живим аналітико-синтетичним апаратом.

Аналіз (від гр. — analysis) у перекладі означає розклад, розчлену­вання.

У науковому розумінні аналіз — це метод дослідження, який по­лягає в уявному розчленуванні цілого на складові й виділенні окре­мих сторін, властивостей, зв'язків.

Таке розчленування дає змогу з'ясувати внутрішню сутність і приро­ду процесу, що вивчається, його залежність від факторів формування.

У практичній діяльності використовують різні види аналізу: медич­ний, хімічний, математичний, біологічний, фізичний та ін.

Економічний аналіз — метод, за допомогою якого пізнають і дослі­джують економічні категорії та відносини в суспільстві.

Економічний аналіз є засобом вивчення та оцінки економічних показників діяльності підприємств, об'єднань, організацій та установ різних форм власності.

Економічний аналіз діяльності комерційного банку становить систему спеціальних знань, пов'язаних із вивченням фінансово-еко­номічних результатів діяльності банку, виявленням чинників, тен­денцій і пропорцій господарських процесів, обґрунтуванням напрямів розвитку банку.

Перехід України до ринкової економіки передбачає розв'язання цілої низки проблем, серед яких найскладнішими є організаційно-еко­номічні.

Щоб досягти успіху в підприємницькій діяльності, необхідне гли­боке аналітичне дослідження усіх сфер діяльності банку, виявлення недоліків та факторів, що їх зумовили, наявності невикористаних мож­ливостей.

Розвиток банківської системи, її надійність в умовах ринкової еко­номіки великою мірою залежать від стану і якості аналітичної роботи в центральному банку країни та комерційних банках. Аналіз діяльності банків є відправним пунктом ефективного управління як окремим ко­мерційним банком, так і банківською системою в цілому, а також ви­хідною базою для прийняття управлінських рішень на всіх рівнях.

Аналізом керуються при виконанні більшості банківських опе­рацій — він підказує, як забезпечити дохідність та ліквідність банку,

14

Організація економічного аналізу діяльності комерційного банку

витримати конкуренцію на ринку банківських послуг, здобути довіру вкладників та клієнтів.

Оцінка наявних можливостей банку дає змогу забезпечити їх зба­лансованість з ринковими вимогами, розробити обґрунтовані програ­ми розвитку і поведінки банку на ринку, створити адекватну основу для прийняття рішень.

Банки на ринку діють із різною ефективністю. Але простежується така закономірність: далеко позаду залишають конкурентів ті, хто без­доганно обслуговує клієнтів і робить це з мінімальними витратами. Оцінюючи ефективність діяльності банку, надзвичайно важливо звіря­ти її з вимогами ринку. Кваліфіковано проведений економічний аналіз діяльності банків є джерелом цінної інформації для самих банків, юри­дичних й фізичних осіб (як потенційних клієнтів банку), Національ­ного банку України.

Лише ті колективи комерційних банків, які мають досконалу си­стему аналітичних досліджень, можуть уникнути ризику в прийнятті господарських рішень, швидко адаптуватися до зміни ринкового сере­довища.

Зміст економічного аналізу передбачає:

• комплексне і взаємопов'язане глибоке дослідження економічних явищ;

• визначення причин відхилень від планів, розрахункових, прогно­зованих показників;

• виявлення невикористаних резервів;

• сприяння виробленню ефективних управлінських рішень та їх реалізації.

Слід зазначити, що в сучасних умовах переходу до ринку економіч­ний аналіз суттєво змінює цільову орієнтацію, предмет і метод дослі­дження. У зоні інтересів аналітичних досліджень перебувають держав­ні економічні й правові регулятори ринкових відносин.

Посилюється функціональна роль аналізу таких сфер дослідження:

• ринкове середовище;

• ефективність управління фінансовими ресурсами;

• обґрунтованість і дієвість механізму реалізації управлінських рішень;

• виробничо-господарський потенціал банку. За допомогою такого аналізу досягають:

• швидкої адаптації до змін ринкової кон'юнктури;

• передбачення можливих змін поведінки партнерів;

• уникнення невиправданого ризику.

Основною метою економічного аналізу є сприяння підвищенню ефективності діяльності комерційного банку, подальшому його розвит­ку, розробці та реалізації оптимальних управлінських рішень щодо пошуку резервів удосконалення діяльності банку.

15

Розділ 1

Для досягнення цієї мети в процесі економічного аналізу необхід­но вирішити такі завдання:

• оцінити обґрунтованість розроблених планових завдань (про­гнозів), їх відповідність потребам ринку;

• оцінити рівень виконання планових завдань і динаміку їх змін за всіма показниками;

• визначити причину і розрахувати її вплив на рівень показників та їх динаміку;

• виявити резерви підвищення ефективності діяльності та шляхи їх мобілізації;

• розробити організаційно-технічні заходи, які забезпечили б успі­ шну діяльність в умовах ринку,

• спрогнозувати результати діяльності на майбутнє;

• вивчити конкурентоспроможність комерційного банку. Економічний аналіз діяльності банку виконує три основні функції:

. оцінну;

• діагностичну;

• пошукову.

У ході оцінного аналізу встановлюють відмінності фактично досяг­нутого стану від запланованого (бажаного) шляхом порівняння з уста­новленими критеріями.

За допомогою діагностичного аналізу дають якісну характерис­тику об'єкта, що аналізується, з'ясовують наслідкові зв'язки.

Пошуковий аналіз полягає в обґрунтуванні рекомендацій щодо приведення об'єкта в бажаний стан, виявлення глибинних резервів, підвищення ефективності діяльності.

Питання для самоконтролю

1. Що таке економічний аналіз?

2. Дайте визначення економічного аналізу діяльності банку.

3. Що є змістом економічного аналізу?

4. Яка основна мета економічного аналізу?

5. Укажіть, які функції виконує економічний аналіз:

а) — оцінну;

• діагностичну;

• пошукову;

б) —результативну;

• управлінську;

• наукову.

16

Організація економічного аналізу діяльності комерційного банку

1.2. Предмет економічного аналізу та його об'єкти. Суб'єкти аналізу діяльності банку

Кожна наука має свій предмет дослідження, який вона вивчає з відповідною метою притаманними цій науці методами. Якщо немає предмета дослідження, немає й науки. Визначення предмета має прин­ципове значення для обґрунтування самостійності й відокремленості тієї чи іншої галузі знань.

Філософія під предметом будь-якої науки (включаючи й економіч­ний аналіз банківської діяльності) розуміє якусь частину чи сторону об'єктивної діяльності, що вивчається тільки цією наукою. Один і той самий об'єкт можуть розглядати різні науки, при цьому кожна з них знаходить у ньому специфічні сторони чи відношення.

Банківська діяльність є об'єктом дослідження багатьох наук: еко­номічної теорії, макроекономіки, банківського менеджменту, органі­заціїі планування фінансової діяльності, статистики, бухгалтерсько­го обліку та ін. Економіка вивчає вплив загальних, окремих та специ­фічних законів на розвиток економічних процесів у конкретних умовах банківської галузі або окремого банку. Статистика досліджує сторони масових кількісних економічних явищ і процесів, які відбуваються в банківській діяльності. Предметом бухгалтерського обліку є кругообіг фінансового капіталу в процесі повсякденної фінансової діяльності. Бухгалтерський облік документально підтверджує всі фінансові та гос­подарські операції, процеси і пов'язані з ними обіг грошових коштів банку і результати його діяльності.

Слід підкреслити, що визначення предмета будь-якої науки — до­сить складне завдання, в тому числі в економічному аналізі банківської діяльності. Незважаючи на те, що це питання досліджують вже кілька десятиліть, остаточної крапки у визначенні предмета економічного аналізу банківської діяльності ще не поставлено. Усі визначення пред­мета економічного аналізу банківської діяльності, які найчастіше зу­стрічаються в літературі й більш-менш відповідають його сутності, можна згрупувати таким чином:

• фінансова та інша діяльність комерційного банку;

• різні процеси і явища, що відбуваються як в окремому банку, так і в масштабах економіки країни.

При більш уважному розгляді цих визначень, можна помітити, що економічний аналіз вивчає не саму фінансову діяльність банку, а еко­номічні результати цієї діяльності як наслідок економічних процесів.

17

Розділ 1

Щоб визначити процеси, які належать тільки до економічного аналізу банківської діяльності, необхідно виходити із сутності діяльності бан­ку. Процес — це причинно зумовлений хід подій, зміна явищ, стан об'єктів відповідно до визначеної мети або результату. Результати еко­номічних процесів, що безпосередньо впливають на діяльність банку, плануються і прогнозуються на майбутнє у відповідних показниках, враховуються в міру фактичного їх виконання, а потім аналізуються. Але результати як наслідок процесів є не предметом, а об'єктами еко­номічного аналізу банківської діяльності. Предмет економічного ана­лізу є причини створення і зміна результатів фінансової діяльності. Пізнавання причинно-наслідкових зв'язків у діяльності банку дає змо­гу розкрити сутність економічних явищ і на цій основі дати правильну оцінку досягнутих результатів, виявити резерви підвищення ефектив­ності діяльності банку, обґрунтувати плани й управлінські рішення.

Тільки після розкриття причинно-наслідкових зв'язків різних сторін діяльності банку можна досить швидко прорахувати, як зміню­ються основні фінансові показники за рахунок того чи іншого чинни­ка, обґрунтувати те чи інше управлінське рішення, розрахувати, як зміняться сума прибутку, значення економічних нормативів фінансо­вої стійкості банку в разі зміни кон'юнктури різних ринків.

Таким чином, предметом економічного аналізу діяльності банків є причинно-наслідкові зв'язки економічних явищ і процесів, які впли­вають прямо чи побічно на діяльність банку.

Економічний аналіз вивчає ці зв'язки в діяльності комерційних банків з метою оцінки результатів цієї діяльності, їх прогнозування, виявлення невикористаних резервів, дослідження конкурентоспро­можності банку, підвищення економічної ефективності й остаточних результатів за мінімальних витрат.

Оцінюючи діяльність банків, економічний аналіз має на меті вия­вити умови, за яких працював банк, та їхній вплив на остаточні резуль­тати його діяльності.

Саме тому об'єктами економічного аналізу банку є всі сторони його діяльності, а також усі процеси, пов'язані з цією діяльністю.

При аналізі (розкритті) причинно-наслідкових зв'язків виникає необхідність у їх вимірюванні, а отже, і в певному інструментарії для цього. Такими "інструментами" є показники і цифрові дані (числа). Показники виражають конкретний економічний зміст певних процесів і явищ (факторів і кінцевих результатів) і завжди мають вигляд пев­них величин (чисел). Цифрові величини відображають кількісну сто­рону процесів і явищ (факторів і кінцевих результатів), впливу фак­торів на зміну величини кінцевого результату, тобто міру зв'язку між

18

Організація економічного аналізу діяльності комерційного банку

ними. Тому розрізняють показники кінцевих результатів (наприклад, обсягу послуг, собівартості, прибутку тощо) і факторні показники.

Усі показники можуть бути двох видів. Одні з них вимірюють за­гальний сумарний розмір (обсяг) того або іншого явища й умовно нази­ваються абсолютними, об'ємними, екстенсивними, кількісними (кіль­кість, тобто фізичний обсяг послуг певного виду, загальні витрати бан­ку і т. ін.) Ці показники одержують як підсумок безпосереднього підра­хунку або додавання окремих індивідуальних величин і є вихідними первинними. Абсолютні (кількісні) показники відображають природ­ну основу явищ. Вони бувають натуральними, трудовими і вартісними (в деяких випадках — умовно натуральними).

Інші показники вимірюють рівень явища або процесу з розрахунку на ту або іншу одиницю, сукупність і умовно називаються якісними, інтенсивними: фондовіддача, продуктивність праці, ліквідність тощо. Ці показники одержуються шляхом ділення об'ємних показників, тоб­то мають розрахунковий, вторинний характер. Вони вимірюють інтен­сивність, ефективність явища або процесу і, як правило, є або середні­ми, або відносними величинами.

Відносні показники виражають міру кількісних співвідношень кон­кретних явищ (здебільшого абсолютних). Це — коефіцієнти, або про­центи.

Важливе значення для аналізу мають середні величини, що узагаль­нюють відносну сукупність типових, однорідних процесів і явищ. Вони дають можливість переходити від одиничного до загального, від випад­кового до закономірного; без них неможливе порівняння ознак, що вивчаються за різними сукупностями, неможлива характеристика зміни показника, який варіюється у часі, вони дають змогу абстрагу­ватися від випадковості окремих значень і коливань.

Однак середня величина не дає уявлення про індивідуальні значен­ня ознаки, що варіюється, і відмінності між ними. Тому в аналізі ви­користовують також показники варіації (різні варіації, середнє лінійне відхилення, дисперсія, середнє квадратичне відхилення, коефіцієнт варіації). Показники, що використовуються для аналізу, одержують безпосередньо як з інформаційних джерел плану, звітності, обліку, вибіркових спостережень, так і внаслідок перетворювання й обробки цих інформаційних джерел, тобто аналітичних досліджень.

За допомогою аналітичних показників можна дослідити динаміку окремих господарських явищ, розкрити взаємозв'язок складових і сторін цих явищ. Аналітичні показники отримують, зіставляючи, оцінюючи та перетворюючи показники плану, обліку, звітності, спостережень.

У попередніх питаннях теми неодноразово вживалося поняття "фак­тор" і акцентувалося, що оцінка впливу факторів є важливим момен­том аналізу.

19

Розділ 1

Що таке фактор? Стан аналізованого об'єкта, причинно-наслідкові зв'язки процесів і явищ змінюються під впливом сил, що активно діють, тобто причин. Причина (активне начало) — це явище, що при­мушує інше явище змінюватися. Але причина сама собою не визначає наслідку, який залежить від умов, за яких діє причина. Умови відігра­ють пасивну роль, визначають спосіб дії причини, але активно не ви­робляють наслідок. Для виникнення наслідку необхідне органічне по­єднання причин і умов, що називаються факторами. Отже, фактори — це сили, що активно діють за певних умов, викликають позитивні або негативні зміни в стані об'єкта, який аналізується, або в кінцевому результаті певного виду діяльності людей.

В економічному аналізі фактори класифікують за різними ознака­ми. Загальну їх класифікацію подано нарис. 1.1.

Рис. 1.1. Класифікація факторів, що впливають на діяльність банків

Одним з основних завдань економічного аналізу банку є виявлення внутрішніх невикористаних резервів підвищення ефективності діяльності.

20

Організація економічного аналізу діяльності комерційного банку

Резерви — це потенційні можливості підвищення ефективності діяльності за рахунок поліпшення використання ресурсів унаслідок впровадження певних заходів.

Розрізняють два поняття резервів:

• резервні запаси (матеріально-речові запаси, які в цей період не використовуються, а зберігаються на випадок виникнення потреби в них за тих чи інших обставин). Такі резерви аналізують з погляду відпо­відності нормативам, реальним потребам;

• невикористані можливості (упущена вигода) — посилення дії позитивних і нейтралізація негативних факторів для збільшення і зде­шевлення продукту, підвищення його конкурентоспроможності.

На виявлення таких резервів і має бути в основному спрямований економічний аналіз.

Ці резерви прийнято називати господарськими.

Цілеспрямований пошук резервів можуть здійснювати спеціалісти, які мають такі риси:

• нестандартне мислення;

• підприємливість;

• зацікавленість;

• економічна грамотність.

Господарські резерви комерційного банку в економічному аналізі прийнято класифікувати за відповідними ознаками (рис. 1.2).

Суб'єктами аналізу діяльності комерційних банків (тобто можуть проводити аналіз діяльності) є: комерційні банки, контрагенти банку, Національний банк України, міські та центральні органи влади, ауди­торські фірми, реальні і потенційні клієнти, інші кредитні установи; інші юридичні та фізичні особи.

Перед кожним із суб'єктів у процесі аналізу постають власні цілі, тому є різні напрями та критерії дослідження.

Комерційні банки на підставі аналізу намагаються:

• досягти оптимальної структури активних та пасивних операцій з метою одержання максимального прибутку;

• визначити, як зробити банківські доходи якісними і стійкими;

• дотримуватися всіх вимог щодо ліквідності;

• підтримувати капітал у стані адекватності й достатності. Аналіз прибутковості, ліквідності й достатності капіталу банку дає

змогу оцінити ефективність управління, конкурентоспроможність бан­ку на ринку послуг, а також зважити вплив фінансової політики дер­жави на діяльність банківської системи в цілому.

Економічна робота в банку, як і визначення класу кредитоспромож­ності позичальника, аналіз стану обліку та звітності, укладання угод обо­в'язково передбачає аналіз фінансового стану банку, на основі якого:

• приймаються управлінські рішення;

21

Розділ 1

Рис. 1.2. Класифікація резервів діяльності комерційного банку

• координується діяльність різних підрозділів і служб;

• з'ясовується об'єктивна оцінка результатів діяльності установи і перспектив її розвитку;

• визначається надійність і фінансова стійкість банку-партнера, клієнта, кореспондента.

Оцінка своїх можливостей дає банкам змогу забезпечити узго­дженість балансу банку з ринковими потребами, розробити обґрунтовані програми розвитку, створити адекватну основу для прийняття управлін­ських рішень. Ці можливості аналізують з погляду дослідження зовнішніх і внутрішніх умов діяльності банку. Зовнішні умови, за яких функціонує банк, визначаються спрямованістю економічної політики держави, а також контрольною роллю Національного банку України. Аналіз внутрішніх умов діяльності банку будується на оцінках його фінансово-економічного становища, поведінки на ринку, рівня техніч­ного оснащення, а також на аналізі організаційної структури банку. 22

Організація економічного аналізу діяльності комерційного банку

Клієнти банку на підставі аналізу звітності визначають стійкість фінансового стану банку, доцільність та перспективність подальших взаємовідносин із ним.

Перед аудиторами стоїть зовсім інше завдання — перевірка до­стовірності обліку та звітності, балансу, а також підтвердження резуль­татів діяльності банків.

Національний банк України на основі аналізу діяльності банків прогнозує ситуацію на кредитних ринках країни, робить висновки щодо стійкості та надійності банківської системи в цілому, контролює виконання банками встановлених економічних нормативів.

Незважаючи на наявність різних напрямів та критеріїв аналізу, методика читання та аналізу балансу банку має бути єдиною, щоб за­безпечити співставлення одержаних у процесі аналізу даних.

Питання для самоконтролю

1. Дайте визначення економічного аналізу діяльності банку.

2. Що є об'єктом аналізу діяльності банку?

3. Які показники використовують для проведення економічного аналізу?

4. Розкрийте зміст поняття "фактори".

5. Розкрийте зміст поняття "резерви".

6. Хто може бути суб'єктом аналізу балансу комерційного бан­ку?

7. Назвіть цілі, які ставлять комерційні банки, аналізуючи свою діяльність.

8. Що хочуть з'ясувати в процесі аналізу звітності банку його клієнти?

9. Які завдання аналізу діяльності комерційних банків стоять перед аудиторськими установами.

10. Яка мета проведення аналізу діяльності комерційних банків Національним банком України?

23

Розділ 1