Тема 8. Методика авс-анализа

Задача 8.1

Имеются следующие данные по фармацевтической фирме, реализующей товары по трем сегментам: через сеть аптек, лечебные учреждения и магазины.

Данные по фармацевтической фирме за август 2008г.

	Сеть аптек	Лечебные учреждения	Магазины, имеющие отделы косметики и медицинских препаратов
Средняя сумма выручки за одну поставку, руб.	614900	76850	14470
Средняя себестоимость проданных товаров за одну поставку	547200	69930	12290
Количество поставок	920	108	112

Косвенные затраты фирмы за август равны 580440 руб. Они распространяются на пять кластеров. Затраты по каждому кластеру

(области деятельности) и размеры баз распределения затрат по потребителям фирмы приведены в нижеследующих таблицах

Данные о затратах по кластерам и размерах баз распределения по фирме

за август 2008 г.

Кластеры	Суммарные затраты в августе, руб.	Размеры баз распределения затрат в августе
1. Организация заказов потребителей	154230	1600 заказов
2. Организация заказов по определенным видам фармацевтических, медицинских товаров и лечебной косметики	123700	18888 товарных позиций
3. Организация поставок потребителям (выписка счетов-фактур, сверка расчетов, заказ транспорта, выписка путевых листов, доставка, ведение учета )	136800	1140 поставок
4. Отправление коробок с заказами потребителям (подбор заказов по ассортименту, укладка в коробки, оформление вкладных листов, сообщения о выполнении заказов и т.п.)	146500	60752 коробок
5. Хранение товара в магазине	19210	514,4 часов
	580440

Данные о размерах баз распределения по потребителям фирмы за август 2008г.

Базы кластеров	Сеть аптек	Лечебные учреждения	Магазины, имеющие отделы косметики и медицинских препаратов
Общее количество заказов	1016	160	424
Среднее количество видов продукции на один заказ	13	9	10
Общее количество поставок	920	108	112
Среднее количество видов продукции, отправленное за одну поставку (коробок)	62	24	10
Среднее количество часов хранения товара на полках на одну поставку	0,5	0,4	0,1

На основании этих показателей проведите АВС-анализ прибыли и рентабельности от продаж по каналам сбыта.

Решение.

1) Рассчитаем рентабельность каждой группы покупателей:

- сеть аптек: (614900 - 547200) / 614900 × 100% = 11,01%;

- лечебные учреждения: (76850 – 69930) / 76850 × 100% = 9,0%;

- магазины, имеющие отделы косметики и медицинских препаратов: (14470 – 12290) / 14470 × 100% = 15,1%.

Общая прибыль по трем каналам сбыта за месяц равна: (614900 – 547200) + (76850 – 69930) + (14470 – 12290) – 580440 = 78800 (руб.).

Общая рентабельность: 78800 × 100 % / (614900 + 76850 + 14470) = 11,16%.

2) Определяем суммы распределения косвенных затрат между потребителями или каналами сбыта:

а) по организации заказов потребителям:

- сеть аптек: 154230 × 1016 / 1600 = 97936 руб.;

- лечебные учреждения: 154230 × 160 / 1600 = 15423 руб.;

- магазины: 154230 × 424 / 1600 = 40871 руб.;

б) по организации заказов по определенным видам фармацевтических, медицинских товаров и лечебной косметики:

- сеть аптек: 123700 × (13х1016) / 18888 = 86501 руб.;

- лечебные учреждения: 123700 × (9х160) / 18888 = 9431 руб.;

- магазины: 123700 × (10х424) / 18888 = 27768 руб.;

в) по организации поставок потребителям:

- сеть аптек: 136800 × 920 / 1140 = 110400 руб.;

- лечебные учреждения: 136800 × 108 / 1140 = 12960 руб.;

- магазины: 136800 × 112 / 1140 = 13440 руб.;

г) по отправлению коробок с заказами потребителям:

- сеть аптек: 146500 × (62 × 920) / 60752 = 137549 руб.;

- лечебные учреждения: 146500 × (24 × 108) / 60752 = 6250 руб.;

- магазины: 146500 × (10 × 112) / 60752 = 2701 руб.

3) Рассчитаем прибыль от продаж по каналам сбыта (или по потребителям):

а) при существующей системе учета на фирме:

- сеть аптек (614900 - 547200) – 580440¹ / 1140 × 614900² / ( 614900 + 76850 + 14470) = 67257 руб.;

- лечебные учреждения: (76850 - 69930) – 580440/1140 × 76850:706220³ = 6864 руб.;

- магазины: (14470 - 12290) – 580440/1140 × 14470/706220 = 2170 руб.;

б) при АВС-подходе:

- сеть аптек: (614900 - 547200) × 920 – 97936 – 86501 – 110400 – 137549 = 61851614 руб. / 920 = 67230 руб.;

- лечебные учреждения: (76850 – 69930) × 108 – 15423 – 9431 – 12960 – 6250 = 703296 / 108 = 6512 руб.;

- магазины: (14470 – 12290) × 112 – 40871 – 27768 – 13440 – 2701 = 159380 / 112 = 1423 руб.

Сравнивая полученные результаты видно, что прибыль от продаж по различным каналам сбыта отличается и более точные ее показатели наблюдаются при АВС-подходе, так как распределение косвенных затрат проведено пропорционально конкретным драйверам. Использование такого подхода обеспечивает руководство фирмы более качественной аналитической информацией для принятия управленческих решений.