Тема 6 Анализ финансовых результатов

Задача 6.1 Проведите анализ формирования и изменения прибыли от продаж по предприятию торговли.

Таблица 6.1

Показатели формирования прибыли от реализации товаров по торговому предприятию за отчетный год

Показатели	По плану		По отчету		Изменение
	тыс. руб.	удельный вес, %	тыс.руб.	удельный вес, %	тыс.руб. (гр.4 – гр.2)	удельный вес, % (гр.5 – гр.3)
1. Валовая прибыль	4300	100	4323	100	+23,0	-
2. Коммерческие расходы	3500	81,4	3456	79,9	-44	-1,5
3.Прибыль (убыток) от продаж товаров, продукции, работ услуг (стр.1 – стр.2)	800	18,6	867	20,1	+67	+1,5

Решение. Важной составляющей прибыли до налогообложения является валовая прибыль. Поэтому, проанализируем ее с позиций формирования и изменения факторообразующих показателей.

По данным табл.6.1, величина прибыли от продажи товаров планировалась в сумме 800 тыс. руб. или 18,6%. Фактически прибыль составила 867 тыс. руб. или 20,1%. На такой результат положительное влияние оказали коммерческие расходы, которые уменьшились по сравнению с планом на 44 тыс. руб. или на 1,5%.

Задача 6.2 Определите влияние на изменение прибыли от реализации товаров следующих факторов: изменения объема реализации, структуры реализованных товаров в натуральном выражении, затрат на реализацию товаров. Для факторного анализа используйте информацию, представленную в табл. 6.2.

Таблица 6.2

Исходная информация для анализа формирования валовой прибыли и факторов ее изменения по торговому предприятию (суммы – в тыс. руб.)

Показатели	По плану	По плану на фактический объем реализации	По отчету	Изменение по сравнению с планом, +, - (гр.3 – гр.1)
1. Выручка от реализации товаров (нетто)	16800	14986	17003	+203
2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	12500	10887	12680	+180
3.Валовая прибыль (убыток) (стр.1 – стр.2)	4300	4099	4323	+23
4. Управленческие и коммерческие расходы	3500	-	3456	-44

Решение. Как видно из данных табл.6.2, анализируемое предприятие планировало получить 4300 тыс. руб. валовой прибыли, а фактически прибыль составила 4323 тыс. руб., то есть план перевыполнен на 100,5%. или на 23 тыс. руб. Наряду с этим увеличился и объем реализации на 203 тыс. руб., что положительно сказалось на выполнение планового показателя по валовой прибыли. Однако, увеличение себестоимости продаж на 180 тыс. руб. ухудшило на соответствующую сумму финансовый результат.

По данным табл.6.2 объем продаж в сопоставимых условиях увеличился на 2017тыс. руб. (17003-14986); процент выполнения плана составил 113,5% (17003/14986 х 100%). Абсолютное увеличение себестоимости проданных товаров составило 1793тыс. руб. (12680–10887); или темп роста равен 116,5% (12680/10887х 100%). За счет этого фактора предприятие потеряло прибыли в относительном выражении на 83,5%.

Для определения влияния факторов на изменение валовой прибыли от продаж в сумме 23тыс. руб. следует составить аналитическую таблицу (табл.6.3).

Таблица 6.3

Расчет факторов изменения валовой

прибыли от реализации товаров по трговому предприятию за отчетный год (суммы – в тыс. руб.)

Факторы	Расчет факторов	Сумма влияния на прибыль от реализации
1. Изменение объема проданных товаров, и услуг 2. Изменение структуры проданных товаров, продукции, работ и услуг 3. Изменение себестоимости проданных товаров, продукции, услуг 4. Изменение цен на проданные товары и услуги Итого изменение валовой прибыли	(4300х [(14986: 16800х 100) - 100] : 100)) (4099–4300) – (-464,3) 12680-10887 17003-14986 4323-4300	-464,3 +263,3 +1793 + 2017 +23

*В анализе влияние изменения величины себестоимости берется с противоположным знаком.

Как видно, предприятие получило против плана прибыли на 23 тыс. руб. больше. Это произошло под влиянием следующих факторов:

-изменение физического объема продаж в сторону снижения, произошедшего в результате роста цен в отчетном году, уменьшило прибыль на 464,3 тыс. руб.;

-изменение структуры проданных товаров увеличило прибыль на 263,3 тыс. руб. Это значит, что в составе товарооборота анализируемого предприятия выросла доля товаров с высоким уровнем торговой наценки. Последняя, как известно, является основным источником доходов, формирующим прибыль;

-изменение себестоимости продаж, напротив, уменьшило прибыль на 1793 тыс. руб. Данное обстоятельство объясняется тем, что с ростом инфляции растут цены и на услуги, в том числе на транспортные услуги. А они, как известно, занимают существенную долю издержек обращения, формирующих себестоимость продаж;

-изменение цен против плана в сторону их роста увеличило и прибыль на 2017 тыс. руб.