Саталкина Н.И., Герасимов Б.И., Спиридонов С.П., Терехова Г.И. , Терехова Ю.О.

ПРАКТИКУМ ПО ЭКОНОМИЧЕСКОМУ АНАЛИЗУ И КАЧЕСТВУ

Учебно- методическое пособие

УДК

ББК

Саталкина Н.И., Герасимов Б.И., Спиридонов С.П., Терехова Г.И. ,

Терехова Ю.О.

Практикум по экономическому анализу и качеству: Учебно-методическое пособие. – Тамбов: Тамбовский государственный технический университет, 2010. – 110с

Данное пособие способствует самостоятельному овладению методическим инструментарием анализа финансово-хозяйственной деятельности.

В пособии предлагается технология применения как традиционных, так и новых подходов в анализе, опирающаяся и на широкий спектр статистических, и математических процедур.

Отдельные методики, к примеру, многомерного сравнительного анализа, АВС-подход, кластерный анализ представлены в адаптации их к российской экономике и в авторской интерпретации.

Пособие предназначено для студентов, аспирантов, слушателей факультета переподготовки специалистов, обучающихся по экономическим специальностям, а также для всех, кому интересна и полезна современная аналитика на предприятии.

Рецензенты:

Д.э.н., проф. кафедры «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»» ТГТУ

Пархоменко Л.В.,

К.э.н., доцент кафедры «Экономический анализ и качество» ТГТУ

Злобина Н.В.

Оглавление

Введение………………………………………………………………….……..4

Раздел 1 Теория экономического анализа

Тема 1 Методика многомерного сравнительного анализа ……………6

Тема 2 Методика факторного анализа……………………………………11

Тема 3 Методика расчета хозяйственных резервов……………………15

Тема 4 Методика корреляционного анализа……………………………17

Тема 5 Методика предельного анализа…………………………………..20

Тема 6 Прием графического изображения экономических

процессов………………………………………………………………………23

Тема 7 Методика CVP – анализа………………………………………….25

Тема 8 Методика АВС-анализа……………………………………………..28

Раздел 2 Экономический анализ

Тема 1 Анализ производства и реализации продукции………………..31

Тема 2 Анализ основных производственных фондов…………………42

Тема 3 Анализ использования трудовых ресурсов……………………47

Тема 4 Анализ оборотных средств…….………………………………….52

Тема 5 Анализ себестоимости продукции (работ, услуг)……………..55

Тема 6 Анализ финансовых результатов………………………………..61

Тема 7 Анализ имущественного потенциала предприятия………….63

Тема 8 Анализ финансовой устойчивости …………………………….65

Тема 9 Анализ вероятности банкротства предприятия……………….67

Тема 10 Анализ потока денежных средств и его ликвидности…….73

Тема 11 Анализ качества……………………………………………………75

Тема 12 Принятие решений по альтернативным вариантам ресурсного

обеспечения…………………………………………………………………...81

Раздел 3 Статистический анализ

Тема 1. Статистическое наблюдение и способы обработки

экономической информации …………………………………………...…85

Тема 2 . Понятие о закономерностях распределения…………………96

Тема 3 Выборочное наблюдение…………………………………………98

Тема 4. Способы изучения стохастических (корреляционных)

взаимосвязей в экономическом анализе………………………………100

Раздел 4 Задания для самостоятельной работы…………………110

Список литературы………………………………………………………..…131

Приложения…………………………………………………………………..132

Введение

В современных экономических условиях эффективность принимаемых решений невозможна без проведения качественного анализа хозяйственной деятельности. Уровень качества на всех этапах управленческого процесса, включая и анализ, зависит в определенной степени и от того, какие технологии используются при этом. В связи с трансформациями в экономической жизни предприятий, перемещением акцентов с оперативного управления на стратегическое появляется необходимость адаптации аналитических процедур к новым теориям управления, таким как управление «Точно в срок», всеобщее управление качеством, управление на основе операций и др. И если пока отчественному аналитику непривычно заниматься кластерным анализом, АВС-анализом и др., то в западной практике хозяйствования эти виды анализа активно применяются и доказали свою архиважность в качественном управлении бизнесом.

Дальнейшее развитие экономических отношений, вступление России в ВТО уже сейчас заставляет отечественных специалистов осваивать новые подходы в анализе. Теоретические основы экономического анализа, излагаемые в стандарных учебных пособиях, чаще всего не содержат практической иллюстрации применения современных методов анализа. Кроме того, приводимая информация является, как правило, условной.

Все изменения в аналитических процедурах связаны с изменением роли анализа в управлении бизнесом. Каждая коммерческая организация, осуществляя финансово-хозяйственую деятельность, постоянно принимает управленческие решения в области повышении качества на основе собранной и проанализированной информации об изменения во внешней среде и внутренних возможностях организации. Поэтому анализ, использующий современные инструменты, является важным объектом деятельности предприятия рыночной экономики.

Данное пособие представляет собой практикум в полном смысле этого слова. Содержащиеся в нем материалы взяты из практики конкретных хозяйствующих субъектов, описанные методики в большинстве своем ориентированы на реальную действительность, а также включают в себя в отдельных случаях авторские модификации традиционных методов анализа.

Раздел 1 Теория экономического анализа

Тема 1 Методика многомерного сравнительного анализа

Задача 1

По отчетным данным хозяйственно-финансовой деятельности предприятий, входящих в холдинг «Российские краски» рассчитайте рейтинг их фи­нансово-экономического состояния. В решении используйте метод многомерного сравнительного анализа и матричный метод.

Таблица 1.1

№ пред при ятия	Общая рента бель ность, %	Рента бельность продаж, коп./руб.	Фондоот дача, коп./руб.	Выработка на 1 рабочего, тыс.руб./чел.	Коэффициент текущей ликвидности, руб./руб.
1	8,8	23,5	110,0	340,0	1,2
2	12,5	28,0	90,7	230,8	1,1
3	10,2	35,8	78,0	450,6	1,8
4	9,5	28,0	56,0	180,6	2,5
5	7,6	32,6	58,0	176,0	2,1
6	10,5	43,0	105,0	160,0	1,4

Решение

На первом этапе составляем матрицу стандарти­зированных коэффициентов. Для этого каждый показатель в матрице исходных данных разделим на максимальное значение в соответствующем столбце (табл.1.2).

Таблица 1.2

№ пред при ятия	1	2	3	4	5
1	0.7	0,55	1	0,75	0,48
2	1	0,65	0,82	0,51	0,44
3	0,82	0,83	0,71	1	0,72
4	0,76	0,65	0,51	0,4	1
5	0,61	0,76	0,53	0,39	0,84
6	0,84	1	0,95	0,36	0,56

На втором этапе построим матрицу квадратов стандартизированных коэффици­ентов, для чего значения по­следней таблицы возведем в квадрат.

Таблица 1.3

№ пред при ятия	1	2	3	4	5
1	0,49	0,3	1	0,56	0,23
2	1	0,42	0,67	0,26	0,19
3	0,67	0,69	0,5	1	0,52
4	0,58	0,42	0,26	0,16	1
5	0,37	0,58	0,28	0,15	0,71
6	0,71	1	0,9	0,13	0,31

На третьем этапе значе­ния полученной матрицы по столбцам умножим на весовые коэффициенты, отражающие значимость каждого показателя в сравнительном анализе. Предположим, что у всех показателей весовые коэффициенты равны 1. Поэтому по­сле «взвешивания» вид матрицы не изменится.

На следующем этапе просуммируем значения последней матрицы по строкам и получим рейтинговые оценки для предприятий, участ­вующих в сравнении. Чем выше значение рейтинга (Рейт.), тем бо­лее высокое место занимает соответствующее предприятие по совокупности рассматриваемых критериев. На первом месте находится предприятие № 3 {Рейт. = 3,38), на втором — пред­приятие № 6 {Рейт. = 3,05), на третьем — предприятие № 1 (Рейт. = = 2,58), на четвертом — предприятие № 2 (Рейт. = 2,54), на пятом — предприятие № 4 (Рейт. = 2,42), па шестом — предприятие № 5 (Рейт. = 2,09).

Задача 2.

На основе данных о ключевых факторах успеха (КФУ) фирм-конкурентов фармацевтического рынка проведите сравнительную характеристику участников рынка, рассчитав для каждого из них рейтинг.

Таблица 1.4

Показатели количественной оценки КФУ фирм-конкурентов фармацевтического рынка Тамбовского региона

Конкуренты	Доля на рынке*, %	Величина ассортимента (количество единиц)	Доля собственного капитала в обороте, %	Доля оборота аптечной сети в общем обороте фармацевтического рынка региона, %	Количество претензий по качеству на 1000 заказов, ед.	Доля новых позиций в ассортименте, %	Средняя цена единицы ЛС, руб.	Процент аттестованных специалистов, %	Количество невыполненных заявок на 1000 заказов, ед.	Средневзвешенная процентная ставка, %
	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
СИА Интернейшнл	18	16500	18	23	0,9	6	54	80	1,3	19,2
ЦВ ПРОТЕК	27	19000	10	-	0,2	6	65	90	1,2	17,8
Надежда-Фарм	10	15200	15	19	1,2	6	37	80	1,8	20,1

Решение

Составим матрицу стандартизированных коэффициентов. Для этого каждый показатель в матрице исходных данных необходимо разделить на наилучшее значение показателя в соответствующем столбце. Получим следующую матрицу (табл.1.5). Таблица 1.5

Матрица стандартизированных коэффициентов

Конкуренты	1	2	3	4	5**	6	7*	8	9	10
1	0,67	0,87	1	1	0,22	1	0,69	0,89	0,92	0,93
2	1	1	0,56	–	1	1	0,57	1	1	1
3	0,37	0,8	0,83	0,83	0,17	1	1	0,89	0,67	0,89

Учитывая, что показатели в графах 5 и 7 являются дестимуляторами,

в качестве наилучших результатов выбираем наименьшие их значения. К примеру, для графы 7 числителем является наименьшая цена, а знаменателем - фактические ее значения по фирмам конкурентам.

Составим матрицу квадратов стандартизированных коэффициентов путем возведения в квадрат значений последней таблицы.

Таблица 1.6

Матрица степенных стандартизированных коэффициентов

Конкуренты	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1	0,45	0,76	1	1	0,05	1	0,48	0,79	0,85	0,86
2	1	1	0,31	–	1	1	0,32	1	1	1
3	0,14	0,64	0,69	0,69	0,03	1	1	0,79	0,45	0,79

Согласно методике многомерного сравнительного анализа, значения полученной матрицы по столбцам следует умножить на весовые коэффициенты, отражающие значимость тех или иных показателей КФУ. После «взвешивания» матрица примет следующий вид (табл.1.7).

Таблица 1.7

Матрица взвешенных стандартизированных коэффициентов

Конкуренты	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1	0,06	0,09	0,12	0,098	0,004	0,105	0,048	0,05	0,04	0,10
2	0,135	0,114	0,04	–	0,095	0,105	0,032	0,068	0,052	0,113
3	0,02	0,07	0,08	0,07	0,002	0,105	0,1	0,05	0,02	0,09

Далее суммируем значения последней матрицы по строкам и получаем интегральные оценки рейтинговой силы для трех фирм-конкурентов. Чем выше значение этой оценки, тем более конкурентоспособное предприятие.

По нашим расчетам наибольший рейтинг стратегической силы имеет фирма ЗАО «Центр внедрения «ПРОТЕК» (0,754); на втором месте – «СИА Интернейшнл» (0,715); «Надежда-Фарм» - на третьем месте (0,607).