2 . Етапи проведення податкового контролю

1) передперевірочний аналіз;

2) планування контролю;

3) контакт з об’єктом контролю;

4) документальна перевірка;

5) завершальний етап;

6) реалізація і контроль за виконанням етапів контролю.

Передперевірочний аналіз

- вивчення облікової політики платника податку у податковому органі;

- вивчення податкової декларації та інших документів;

- порівняння динаміки податків і зборів;

- аналіз основних показників підприємства.

При аналізі податковий інспектор отримує відомості про підприємство та визначає основні напрямки перевірки.

Планування контролю

• Здійснюється вибір необхідних даних платників податку.

• Підготовка планів і графіків документації перевірок.

• Уточнення параметрів контролю, часу та обсягу податкових процедур.

• Визначення джерела інформації, методичних прийомів контролю. відповідальних осіб за проведення контролю його результатів.

Програма перевірки складається з мети проведення контролю і визначає об’єкт оподаткування, правильність нарахування податків, стан звітності, фінансовий стан та ведення бухгалтерського та податкового обліку, сприяє виявленню фактів заниження суми податку.

Контакт з об’єктом контролю

Здійснюється безпосередньо на підприємстві.

1) при перевірці працівника ДПС зобов’язання пред’явити свої службові посвідчення керівнику підприємства, а також ознайомитися з метою перевірки;

2) представити графік перевірки;

3) представити членів контрольної бригади;

4) пояснити причини здійснення перевірки;

5) вирішити організаційні питання;

6) обумовити порядок надання необхідної інформації для перевірки;

7) ознайомитися з результатами попереднього контролю.

Якщо перевірка проводиться за межами свого району, податкові інспектори додатково пред’являють посвідчення податкового органу із вказівкою найменування району де здійснюється податковий контроль.

Документальна перевірка

перевіряються документи підприємства. Здійснюється їх зіставлення з даними первинних документів, податків обліком та звітності.

Завершальний етап

Після здійснення виїзних перевірок складається довідка податкової перевірки – виписується податковим інспектором, підписується керівником підприємства і головним бухгалтером.

Реалізація і контроль за виконанням етапів контролю

Керівник підприємства повинен усунути зауваження податкового інспектора зазначені в акті податкової перевірки. Наступна перевірка починається із з’ясування усунення попередніх проблем.

3.Форми податкового контролю

Податковий контроль поділяється на 3 види перевірок:

-камеральна;

-документальна;

-фактична

Камеральна поведінка проводиться на підставі бух.звітності, податкових декларацій та інших документів та додатків, що подаються в податкових документаціях, а також даних, що є в органах ДПС, що охоплює всю документацію і звітність платника податків.

Перевірці підлягають такі питання:

- повнота і своєчасність надання декларацій;

- дотримання вимог щодо порядку заповнення поданих документів;

- узгодженність звітних даних;

- послідовність даних в формах звітності;

- правильність заповнення декларації та правильність проведення розрахунків.

Документальна перевірка є основним методом податкового контролю і являє собою перевірку правильності нарахування податків та зборів на підставі первинних документів бух.звітності.

Документальна перевірка поділяється:

- иїздна; - не виїздна; - планова; - позапланова.

Планові документальні перевірки здійснюються за річними планами контрольної роботи та квартальними графіками перевірок у кожній ділянці роботи. Періодичність проведення планових документальних перевірок залежить від ступеня ризику д-сті платників.

З незначним ступенем ризику включається до плану графіка не частіше ніж раз на 3 роки.

З середнім не частіше ніж раз на 2 роки.

З високим не частіше ніж раз на рік.

Про проведення документальної планової перевірки керівники ДПС приймають рішення яке оформляється наказом. Про проведення планової документальної перевірки платника попереджають за 10 днів до її проведення. Платнику надсилається рекомендований лист з повідомленням про копію наказу перевірки та зазначенням дати початку її проведення.

Документальна позапланова перевірка не передбачається у плані роботи органів ДПС і проводиться за наявності визначеної в податковому кодексі.

Документальною виїзднлю перевіркою вважається перевірка, яка проводиться за місцем знаходження платника чи місцем розташування об»єкта право власності.

Документальна невиїздна перевірка проводиться в приміщенні органів ДПС.

Фактична перевірка-здійснюється за місцем фактичного впровадження платником податків д-сті розташування господарських або інших об’єктів права власності такого платника.

Фактична перевірка здійснюється органом ДПС щодо дотримання порядку здійснення платниками податків розрахункових операцій, введення касових операцій, наявність ліцензій, патентів, свідотств, дотримання законодавства щодо укладення трудового договору. Оформлення трудових відносин із працівниками.

Фактична перевірка проводиться за оформленням наказу, копія якого вручається платнику податків до або під час проведення перевірки.

Фактична перевірка здійснюється за наявності таких обставин:

1. у разі коли за результатами перевірок інших платників виявлено факти про можливі порушення платником податків.

2. У разі отримання інф-ї про порушення податкового законодавства.

3. Письмового звернення покупця про порушення платником проведення розрахункових касових операцій.

4. Неподання в строк звітності

5. В разі отримання інф-ї щодо порушення оформлення труд.відносин з найманими працівниками.

6. Про можливе порушення платником трудових відносин.

7. Крім того, органами ДПС може здійснюватись зустрічна звірка,-припускає перевірку взаємин п-ства, що перевіряються з іншими суб’єктами підприємницької діяльності з питань ведення господарської діяльності, правильності нарахування податків і зборів, дотриманні законодавства.