4. Адміністрування податкового боргу.

Одним із напрямків адміністрування податкового боргу є застосування засобів забезпечення виконання обов´язку зі сплати податків і зборів, до яких відносять:

1) податкову заставу;

2) податкову поруку;

3) пеню;

4) штрафні санкції;

5) адміністративний арешт активів платника.

Податкова застава. Зміст податкової застави полягає в обмеженні можливості платника вільно розпоряджатися активами, які перебувають у податковій заставі. Тобто операції з такими активами платник не може здійснити без письмової згоди податкового органу.

Податкова порука. За договором податкової поруки банк-поручитель зобов´язується відповідати перед податковим органом за належне виконання платником податків обов´язків з погашення його податкового зобов´язання або податкового боргу.

Адміністративний арешт активів полягає в забороні здійснювати платником податків будь-які дії щодо своїх активів, які підлягають такому арешту, крім дій з їх охорони, зберігання й підтримання в належному функціональному і якісному стані.

Арешт активів у вигляді призупинення операцій за рахунками платника податків здійснюється за заявою податкового органу винятково на підставі рішення суду в порядку, передбаченому законодавством.

Стягнення податкового боргу застосовується податковими органами у випадку невиконання платником податків податкової вимоги в добровільному порядку.

Строки давності. Податковий орган має право самостійно визначити суму податкових зобов´язань платника податків не пізніше закінчення 1095 дня, наступного за останнім днем граничного строку надання податкової декларації.

Списання безнадійного податкового боргу є однією з підстав для припинення обов´язку зі сплати податку.

Під терміном "безнадійний" слід розуміти:

1) податковий борг, який фактично неможливо стягнути:

а) податковий борг платника, визнаного у встановленому порядку банкрутом, вимоги до якого не були задоволені у зв´язку з недостатністю активів банкрута;

б) податковий борг фізичної особи:

- яку визнано в судовому порядку безвісно відсутньою або померлою, у випадку недостатності майна, на яке може бути накладено стягнення відповідно до законодавства;

- померлої, у випадку недостатності майна, на яке може бути спрямоване стягнення відповідно до законодавства;

в) податковий борг юридичної особи, що залишається непогашеним після її ліквідації.

2) податковий борг, стягнення якого фізично можливе, але держава добровільно відмовляється від його стягнення:

а) податковий борг юридичних або фізичних осіб, який виник у результаті форс-мажорних обставин;

б) податковий борг юридичних осіб, визнаних фіктивними відповідно до закону.

5 тема

1. Сутність податкового контролю

Податковий контроль – специфічний вид фінансового контролю за дотриманням податкової дисципліни.

Податковий ризик – вірогідна можливість порушення податкового законодавства внаслідок чого можливі втрати бюджету .

Неточності встановлені під час контролю можна розподілити по категоріях:

1) помилки, як наслідок похибки або недбалості;

2) неточності в розходженні розуміння податкових законів;

3) навмисне застосування невідповідностей у податковому законодавстві.

Основні види нелегальних ухилень у сфері оподаткування:

1) приховування або спотворення звітних даних;

2) фальсифікація бухгалтерських документів (приховуваних шляхом ведення подвійної бухгалтерії);

3) нелегальне виробництво товарів і надання послуг;

4) контрабанда;

5) операції з використанням фіктивних фірм.