17.Організація обліку дебіторської заборгованості за розрахунками з бюджетом

У статті балансу "Дебіторська заборгованість за розрахунками з бюджетом" показується дебіторська заборгованість фінансових і податкових органів, а також переплата за податками, зборами та іншими платежами до бюджету.

Під переплатою розуміють всі суми податків і зборів , які на певну дату надійшли понад податкові зобов’язання, визначені як безпосередньо у податковій звітності платника, так і за іншими документами, які є підставою для нарахування податкових зобов’язань.

Надмірно сплачені платежі до бюджету – це суми податків і зборів(об. пл), що надійшли понад податкові зобов’язання за звітний період з додержанням тнермінів сплати.

Попередньо сплачені платежі – податки і збори (об.пл.) , що сплачуються до настання строку погашення податкового зобов’язання, встановленого законом.

Облік сум переплати за платежами, які на певну дату надійшли понад податкові зобов'язання, визначені як безпосередньо у податко­вій звітності платника, так і за іншими документами, здійснюється органом державної податкової служби в особових рахунках платників у графі "Переплата".

Облік надмірно сплачених платежів, що надійшли понад подат­кові зобов'язання за звітний період з додержанням термінів сплати, передбачених законодавством, здійснюється органом державної по­даткової служби в особових рахунках платників у графі "Надмірно сплачені платежі".

Облік попередньо сплачених платежів, які сплачуються до нас­тання строку погашення податкового зобов'язання, встановленого податковим законодавством, здійснюється органом державної подат­кової служби в особових рахунках платників у графі "Попередня сплата".

Суми переплати, надмірно сплачені або попередньо сплачені платежі обліковуються в особових рахунках платників за окремими кодами операцій.

Облік повернення платнику зайво (помилково) внесених сум платежів до бюджету або зарахування переплат у рахунок сплати інших платежів в особових рахунках платників проводиться органом державної податкової служби на підставі даних відомостей про повернення надмірно сплачених сум платежів у вигляді реєстру розрахункових документів та копій відповідних висновків органу державної податкової служби про наявність переплати, що готуються в автоматичному режимі відповідного програмного забезпечення.

Сума, що обліковується в особових рахунках платників більше 1095 днів без руху, за умови відсутності заяви платника на підставі висновку, складеного органом державної податкової служби, відобра­жається за кодом бюджетної класифікації України за доходами 16030200 "Інші податки" (за податковими надходженнями) у поряд­ку, встановленому для зарахування вказаних сум у рахунок інших платежів.

18.Організація обліку відстрочених податкових активів

Відстрочені податкові активи - це сума податку на прибуток, яка належить до відшкодування в наступних періодах внаслідок тимчасової різниці між обліковою і податковою базами оцінки.

Податкова база статті звітності представляє собою суму, яка відноситься на дану статтю для податкових цілей податковими органами.

Тимчасові різниці представляють собою різниці між податковими базами статей і їх балансовою вартістю, і можуть бути:

♦ оподатковуваними тимчасовими різницями, що впливають на суми, належні до оподаткування в майбутніх періодах;

♦ тимчасовими різницями, які вираховуються, що впливають на суми, які необхідно вираховувати з податку на прибуток до сплати в майбутніх періодах.

Якщо витрати у бухгалтерському обліку тимчасово більші від валових або дохід у бухгалтерському обліку тимчасово менший від валового доходу, то це призводить до виникнення відстрочених податкових активів.

За п. 3 П(С)БО 17 відстрочений податковий актив - сума податку на прибуток, яка підлягає відшкодуванню у наступних періодах унаслідок:

- тимчасової різниці, що підлягає вирахуванню;

- перенесення податкового збитку, не включеного до розрахунку зменшення податку на прибуток у звітному періоді;

- перенесення на майбутні періоди податкових пільг, якими скористатися у звітному періоді неможливо.

Для обліку відстрочених податкових активів передбачено рахунок 17 "Відстрочені податкові активи". За дебетом рахунка відображають виникнення відстроченого податкового активу, за кредитом - списання.

Витрати з податку на прибуток у такому випадку визначають як різницю між поточними податковими витратами та відстроченими податковими активами звітного періоду.