Частина 2. Аналіз фінансового стану банку

Важливою особливістю фінансового аналізу в банках є те, що діяльність останніх у більшій мірі, ніж економічних суб’єктів, пов’язана з процесами та явищами, які відбуваються в тому середовищі, в якому фони функціонують. Тому здійснення аналізу в банку повинно передувати аналізу оточуючого його фінансово-політичного, ділового та економічного середовища. При цьому необхідно враховувати і тенденції, які притаманні світовій економіці в цілому, а не тільки рівню розвитку власної держави.

Одним із центральних завдань фінансового аналізу у комерційному банку є загальна оцінка економічної ефективності його діяльності, яка включає в себе аналіз фінансових результатів і фінансового стану банку. Тому в банках, у яких фінансове управління є переважаючим, а інші його види, наприклад організаційно-технологічне управління операціями, не займають значної питомої ваги в управлінні в цілому, така оцінка може здійснюватися, з однієї сторони, на основі системного аналізу фінансових результатів і фінансового стану банку. З іншої сторони, ефективність системи управління може оцінюватись за допомогою спеціальних, наприклад, кількісних методів фінансового аналізу.

У тих випадках, коли оцінка ефективності діяльності банку є ретроспективною, поточною або оперативною, фінансовий аналіз базується як на даних бухгалтерського обліку та звітності, так і на іншій економічній та фінансовій інформації. При цьому, окрім аналізу ефективності власної діяльності, складовою частиною аналізу в банках є аналіз фінансових звітів клієнтів, партнерів, позичальників, як важливий елемент процесу надання кредитів, наступного контролю їх повернення і здійснення спільної діяльності.

Однією із основних цілей комерційного банку, як і будь-якого іншого господарюючого об’єкту, є отримання бажаних для нього фінансових результатів, при дотриманні встановлених обмежень діяльності. В свою чергу, ступінь дотримання банком у своїй діяльності існуючих обмежень (мінімального розміру абсолютного і відносного розміру капіталу, рівня притаманних активам ризиків і ліквідності, вартості залучення зобов’язань, рівня різних видів ризиків, притаманних банківській діяльності тощо) відображається в узагальнюючій фінансово-економічній характеристиці банку – його фінансовому стані. Тому однією із основних цілей управління банком є забезпечення відповідних умов для отримання бажаних фінансових результатів при підтримці одночасно необхідного рівня його фінансового стану. Фінансовий аналіз у комерційному банку дозволяє оцінити ступінь досягнення цілей фінансового управління та його ефективності, а також рівень фінансового стану банку в цілому.

Узагальнюючою комплексною характеристикою діяльності банку та якості його системи управління є фінансовий стан банківської установи. Параметри цього стану не є постійною величиною, а весь час змінюються, особливо в мовах фінансової кризи. Одна їх частина аналізує фінансовий стан банку з позиції його короткострокової перспективи (за допомогою аналізу відповідних фінансових коефіцієнтів – короткострокової ліквідності, платоспроможності), інша – з позиції середньострокового та довгострокового розвитку, що визначається структурою джерел фінансування банку (власного, залученого і позиченого капіталу), необхідних йому для здійснення ефективної діяльності. Окремі показники (наприклад, власний капітал, накопичений за час функціонування банку) оцінює фінансовий стан одночасно і з поточної, і з перспективної, а також і з ретроспективної позиції.

Отже, фінансовий стан банку визначається загальним рівнем ефективності управління його активами і пасивами (як балансовими, так і позабалансовими), і відображається в кінцевому підсумку в основних показниках, які характеризують фінансовий стан.

Оскільки фінансовий стан банку в цілому залежить від загальної ефективності управління його активами і пасивами, оцінка обраної банком схеми, у відповідності з якою він здійснює залучення і розміщення ресурсів, в значній мірі визначає ефективність управління банком та, як наслідок, рівень його фінансового стану.

Стратегії, теорії та методи управління активами, пасивами і ліквідністю являють собою методологічну основу аналізу фінансового стану комерційного банку, тому фінансовий стан являє собою узагальнюючу характеристику ефективності управління фінансовою та господарською діяльністю банку, тобто його активами і пасивами. При цьому якість і скоординованість управління активами і пасивами банку відображаються у системі основних показників фінансового стану банку (рис. 2.1).