- •Розділ 1. Організація тренінгу
- •Структура проведення тренінгу
- •Розділ 2. Змістовна структура тренінгу Частина 1. Складання фінансової звітності банку
- •1. 1 Загальні правила підготовки фінансової звітності банку
- •Щоденна
- •Місячна
- •Квартальна
- •1. 2. Порядок складання щоденного балансу банку
- •Форма перевірочного балансу банку
- •Форма балансу банку (щоденна)
- •1. 3. Порядок складання квартальної (проміжної) фінансової звітності банку
- •Кореляція статей звіту «Баланс» з рахунками Плану рахунків банку
- •Кореляція статей «Звіту про фінансові результати» з рахунками Плану рахунків банку
- •Частина 2. Аналіз фінансового стану банку
- •Аналіз фінансового стану банку
- •Аналіз показників фінансового стану банку:
- •2.1 Аналіз фінансової стійкості
- •2.2. Аналіз ділової активності
- •2.3. Аналіз ліквідності банку
- •Розділ 3. Захист та оцінка результатів тренінгу
- •Список рекомендованих джерел
- •Перевірочний баланс «Банку» станом на 31 грудня 2011 року
- •Баланс «Банку» станом на 31 грудня 2011 року
- •Баланс «Банку» за IV квартал 2011 року
- •Звіт про фінансові результати «Банку» за IV квартал 2010 року
1. 3. Порядок складання квартальної (проміжної) фінансової звітності банку
Квартальний звіт “Баланс” складається за агрегованими рахунками (приклад звіту наведено у Дотатоку 3). У звіті “Баланс” відображаються активи, зобов’язання та власний капітал банку. Звіт “Баланс” визначає склад і структуру майна банку, ліквідність банку, наявність власного та запозиченого капіталу, зміну дебіторської та кредиторської заборгованості тощо. Статті звіту “Баланс” розміщені в порядку зменшення ліквідності.
Банк складає звіт “Баланс” за певний період (квартал, рік) за наростаючим підсумком з початку звітного року. Банк забезпечує тотожність підсумку активів сумі зобов’язань і власного капіталу звіту “Баланс”. Банк у звіті “Баланс” до статей активів і зобов’язань включає суми нарахованих не отриманих процентних доходів і нарахованих несплачених процентних витрат. Банк не включає у звіт “Баланс” інформацію за технічними рахунками - розділ 38 «Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів» та за розрахунками, доходами і витратами, які здійснюються внутрішньо системно – розділ 39 «Розрахунки між філіями банку». При складанні квартального балансу скористайтеся формою квартального звіту “Баланс” (таб. 1.3.)
Таблиця 1.3.
Кореляція статей звіту «Баланс» з рахунками Плану рахунків банку
Рядок |
Найменування статті |
На звітну дату поточного кварталу |
На кінець попереднього фінансового року |
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
Розрахунок статті (рахунки) |
|
|
АКТИВИ |
||
1 |
Грошові кошти та їх еквіваленти |
Розділ 10, рахунки 1200, 1203, 1207, 1208, 1211, 1212, 1215, (1216), 1218, 1510, аналітичні рахунки балансових рахунків 1500А, 1508, 1512, 1518, 1522, 1525, (1526), 1527, 1528, 1529, 1600А |
|
2 |
Торгові цінні папери |
Аналітичні рахунки балансових рахунків 3002, 3003, 3005, 3007 (АП), 3008, 3010, 3011, 3012, 3013, 3014, 3015 (АП), (3016), 3017, 3018, аналітичні рахунки групи рахунків 140 |
|
3 |
Iнші фінансові активи, що обліковуються за справедливою вартістю з визначенням результату переоцінки у фінансових результатах |
Рахунки 3040, 3041, 3042, аналітичні рахунки групи рахунків 140, аналітичні рахунки балансових рахунків 3002, 3003, 3005, 3007(АП), 3008, 3010, 3011, 3012, 3013, 3014, 3015(АП), (3016), 3017, 3018 |
|
4 |
Кошти в інших банках |
Рахунки 1513, 1514, 1515, 1516, (1516), 1517, 1519, 1521, 1523, 1524, 1581, 1582, 1589, 1607, 1780, аналітичні рахунки балансових рахунків 1500А, 1502, 1508, 1509, 1512, 1518, 1522, 1525, (1526), 1527, 1528, 1529, 1580, 1600А, 1819, 1880, 3580 |
|
5 |
Резерви під знецінення коштів в інших банках |
Рахунок (1790), аналітичні рахунки балансових рахунків (1590), (1591), (1592), (1593), (3590) |
|
5.1 |
Резерви у відсотках до активу |
Рядок 4.2 = (4.1 : 4) Х 100% |
|
6 |
Кредити та заборгованість клієнтів |
Групи рахунків 201, 202, 203, 206, 208, 210, 211, 212, 213, 219, 220, 222, 223, рахунки 2072, 2073, 2074, 2211, 2215, 2290, 2292, 2295, 2299, 2600А, 2605А, 2607, 2620А, 2625А, 2627, 2650А, 2655А, 2657, аналітичні рахунки балансових рахунків 2075, (2076), 2077, 2078, 2079, 2097, 2215, (2216), 2217, 2218, 2219, 2291, 2480, 2809, 2889, 3578, 3579, 3589 |
|
7 |
Резерви під знецінення кредитів |
Аналітичні рахунки груп рахунків (240), аналітичні рахунки балансових рахунків (2890), (3599) |
|
7.1 |
Резерви у відсотках до активу |
5.2 = (5.1 : 5) Х 100% |
|
8 |
Цінні папери в портфелі банку на продаж |
Групи рахунків 141, 143, 310, 311 |
|
9 |
Резерви під знецінення цінних паперів у портфелі банку на продаж |
Рахунки (1490), (1492), (3191), аналітичний рахунок балансового рахунку (3190) |
|
9.1 |
Резерви у відсотках до активу |
Рядок 6.2 = (6.1 : 6) Х 100% |
|
10 |
Цінні папери в портфелі банку до погашення |
Група рахунків 142, 144, 321, аналітичний рахунок 3589 |
|
11 |
Резерви під знецінення цінних паперів у портфелі банку до погашення |
Рахунки (1491), (1493), (3290), (3291) |
|
11.1 |
Резерви у відсотках до активу |
Рядок 7.2 = (7.1 : 7) Х 100% |
|
12 |
Iнвестиції в асоційовані й дочірні компанії |
Групи рахунків 410, 420 |
|
13 |
Iнвестиційна нерухомість |
Рахунки 4410, 4419 |
|
14 |
Дебіторська заборгованість щодо поточного податку на прибуток |
Рахунок 3520 |
|
15 |
Відстрочений податковий актив |
Рахунок 3521 |
|
16 |
Основні засоби та нематеріальні активи |
Рахунки 4300, (4309), 4310, 4321, 4400, (4409), 4430, 4431, 4500, (4509), 4530 |
|
17 |
Iнші фінансові активи |
Рахунки 1520, 1525, 2071, 2211, 2800, 2801, 2805, 2806, 2920А, 2924А, 3140, 3141, 3142, 3540, 3541, 3548, 3550, 3551, 3552, 3559, 3570, 3705А, 3710, 3739А, 3810(АП), 3811(АП), аналітичні рахунки балансових рахунків 1500А, 1502, 1508, 1509, 1525, (1526), 1527, 1528, 1529, 1580, 1819, 2075, (2076), 2077, 2078, 2079, 2097, 2215, (2216), 2217, 2218, 2219, 2291, 2480, 2600А, 2809, 3578, 3579, 3580, 3589 |
|
18 |
Резерви під інші фінансові активи |
Аналітичні рахунки балансових рахунків (1590), (1591), (1592), 1593), (1890), (2400), (2401), (2490), (2890), (3590), (3599) |
|
18.1 |
Резерви у відсотках до активу |
Рядок 13.2 = (13.1 : 13) Х 100% |
|
19 |
Iнші активи |
Розділ 11, рахунки 3510, 3519, 1811, 3400, 3402, 3403, 3407, 3409, 3500, 3522, аналітичний рахунок балансового рахунку 1819, 1880 |
|
20 |
Резерви під інші активи |
Аналітичні рахунки балансових рахунків (1890), (3590) |
|
20.1 |
Резерви у відсотках до активу |
Рядок 14.2 = (14.1 : 14) Х 100% |
|
21 |
Довгострокові активи, призначені для продажу, та активи групи вибуття |
Рахунки 3122, 3123, 3125, 3132, 3133, 3135, 3408 |
|
22 |
Резерви під зменшення корисності інвестицій в асоційовані й дочірні компанії, що утримуються з метою продажу |
Аналітичний рахунок балансового рахунку (3190) |
|
22.1 |
Резерви у відсотках до активу |
Рядок 15.2 = (15.1 : 15) Х 100% |
|
23 |
Усього активів |
Рядок 16 = 1 + 2 + 3 + 4 - 4.1 + 5 - 5.1 + 6 - 6.1 + 7 - 7.1 + 8 + 9 + 10 + 11 + 12 + 13 - 13.1 + 14 - 14.1 + 15 - 15.1 |
|
|
ЗОБОВ'ЯЗАННЯ |
||
24 |
Кошти банків |
Рахунки 1300, 1308, 1310, 1312, 1313, 1315, (1316), 1317, 1318, 1322, 1323, 1324, 1325, (1326), 1327, 1328, 1332, 1334, 1335, (1336), 1338, 1507, 1608, 1610, 1612, 1613, 1615, (1616), 1617, 1618, 1621, аналітичні рахунки балансових рахунків 1500П, 1600П, 1623, 1624, 1625, (1626), 1627, 1628 |
|
25 |
Кошти юридичних осіб |
Групи рахунків 251, 252, 253, 254, 255, 256, 257, 261, 264, рахунки 2600П, 2601, 2602, 2603, 2604, 2605П, 2606, 2650П, 2651, 2652, 2653, 2655П, (2656), 2658 |
|
26 |
Кошти фізичних осіб |
Група рахунків 263, рахунки 2620П, 2622, 2625П, 2628 |
|
27 |
Боргові цінні папери, емітовані банком |
Групи рахунків 330, 331, 332, 333, 334 |
|
28 |
Iнші залучені кошти |
Група рахунків розділу 27, рахунок 3615, аналітичні рахунки балансових рахунків 1623, 1624, 1625, (1626), 1627, 1628, 3678 |
|
29 |
Зобов'язання щодо поточного податку на прибуток |
Рахунок 3620 |
|
30 |
Відстрочені податкові зобов'язання |
Рахунок 3621 |
|
31 |
Резерви за зобов'язаннями |
Група рахунків 369 |
|
32 |
Iнші фінансові зобов'язання |
Рахунки 1602, 2900, 2901, 2902, 2903, 2905, 2906, 2907, 2908, 2909, 2920П, 2924П, 3350, 3351, 3352, 3360, 3361, 3362, 3631, 3640, 3641, 3648, 3650, 3651, 3659, 3670, 3705П, 3720, 3739П, аналітичні рахунки балансових рахунків 1919, 3678 |
|
33 |
Iнші зобов'язання |
Рахунки 1911, 3600, 3610, 3622, 3623, 3630, 3652, 3653, 3654, 3658, 3619, аналітичний рахунок балансового рахунку 1919 |
|
34 |
Субординований борг |
Група рахунків 366 |
|
35 |
Зобов'язання, що пов'язані з довгостроковими активами, призначеними для продажу, чи групами вибуття |
|
|
36 |
Усього зобов'язань |
Рядок 29 = 17 + 18 + 19 + 20 + 21 + 22 + 23 + 24 + 25 + 26 + 27 + 28 |
|
|
ВЛАСНИЙ КАПIТАЛ |
||
37 |
Статутний капітал |
Рахунки 5000, (5001), 5200 |
|
38 |
Власні акції (частки, паї), що викуплені в акціонерів (учасників) |
Рахунок (5002) |
|
39 |
Емісійні різниці |
Рахунок 5010 |
|
40 |
Резерви, капіталізовані дивіденди та інші фонди банку |
Рахунки 5003, 5020, 5021, 5022 |
|
41 |
Резерви переоцінки основних засобів, у тому числі: |
Рахунки 5100, 5101 |
|
41.1 |
Резерви переоцінки нерухомості |
Аналітичний рахунок балансового рахунку 5100 |
|
41.2 |
Резерви переоцінки нематеріальних активів |
Рахунок 5101 |
|
42 |
Резерви переоцінки цінних паперів |
Рахунки 5102(АП), 5103 |
|
43 |
Резерви переоцінки за операціями хеджування |
Рахунок 5104(АП) |
|
44 |
Прибуток/Збиток минулих років |
Рахунки 5030, (5031), 5040, (5041) |
|
45 |
Прибуток/Збиток поточного року |
Рахунки 5040, (5041), різниця між рахунками класу 6 "Доходи" та класу 7 "Витрати" |
|
46 |
Усього власного капіталу |
Рядок 39 = 30 + 31 + 32 + 33 + 34 +- 35 +- 36 +- 37 +- 38 |
|
47 |
Усього пасивів |
Рядок 40 = 29 + 39 |
|
Банк складає «Звіт про фінансові результати» із статей доходів та витрат, які групуються за їх характером та основними видами доходів і витрат на кінець останнього дня звітного періоду (кварталу, року). Квартальний звіт "Звіт про фінансові результати" складається за наведеними у сальдовій відомості даними рахунків 6 та 7 класів (приклад звіту наведено у Додатку 4). Банк у Звіт про фінансові результати включає дані станом на кінець поточного періоду (кварталу, року) наростаючим підсумком за поточний фінансовий період до дати звітності та порівняльні дані за станом на кінець зіставленого періоду (кварталу, року) попереднього фінансового року. При складанні даного звіту скористайтеся формою квартального «Звіту про фінансові результати» (таб. 1.4.)
Таблиця 1. 4