Розділ 2. Змістовна структура тренінгу Частина 1. Складання фінансової звітності банку

1. 1 Загальні правила підготовки фінансової звітності банку

Складання та подання фінансової звітності є завершальним етапом облікового циклу. Обліковий цикл банку – це сукупність облікових етапів обробки облікової інформації - від реєстрації операцій до складання фінансової звітності. Фінансова звітність - це система взаємопов'язаних узагальнених показників, які відображають фінансовий стан банку та результати його діяльності за звітний період. Основною метою складання фінансових звітів є надання користувачам для прийняття економічних рішень повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансовий стан, результати діяльності та грошові потоки банку. Необхідною умовою правдивого відображення діяльності банку є подання інформації у певному форматі та за показниками, що забезпечують якісні характеристики фінансових звітів (див рис. 1.1.).

Якісні характеристики фінансової звітності

Зрозумілість

Інформація, яка подається у фінансових звітах, має бути розрахована на її розуміння та однозначне тлумачення користувача

Зіставність

Інформація, яка подається у фінансових звітах означає надання користувачам можливості порівнювати фінансові звіти банку за різні періоди, а також різних банків.

Доречність

Інформація, забезпечує можливість оцінити минулі, поточні події та скласти прогноз майбутніх подій.

Достовірність

Інформація, яка подається у фінансових звітах не повинна містити помилок та похибок, які здатні вплинути на рішення користувачів звітності.

Рис 1.1. Якісні характеристики фінансової звітності банку

Метою складання фінансової звітності є надання користувачам для прийняття рішень повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансовий стан, результати діяльності та рух грошових коштів банку. Компонентами фінансової звітності банку є Баланс, Звіт про фінансові результати, Звіт про рух грошових коштів, Звіт про власний капітал, Примітки .

Фінансова звітність за термінами подання поділяється на щоденну, місячну, квартальну, річну (див рис. 1.2).

Щоденна

Баланс сальдовий

Місячна

Баланс оборотно-сальдовий

Звіт про фінансовий стан (Баланс)

Звіт про прибутки і збитки та інший сукупний дохід (Звіт про фінансові результати)

Примітки " Дивіденди ",

" Потенційні зобов'язання банку " ,

" Окремі показники діяльності банку "

Квартальна

Інформація, забезпечує можливість оцінити минулі, поточні події та скласти прогноз майбутніх подій.

Річна

Звіт про фінансовий стан (Баланс)

Звіт про прибутки і збитки та інший сукупний дохід (Звіт про фінансові результати)

Звіт про зміни у власному капіталі (Звіт про власний капітал)

Звіт про рух грошових коштів

Примітки

Рис 1.2. Класифікація фінансової звітноств за періодичністю подання НБУ

Баланс (Звіт про фінансовий стан) - це фінансовий звіт, який відображає склад і структуру майна банку, ліквідність банку, наявність власного та запозиченого капіталу, зміну дебіторської та кредиторської заборгованості тощо.

Звіт про фінансові результати (Звіт про прибутки і збитки та інший сукупний дохід) - це фінансовий звіт, який відображає доходи та витрати, які групуються за їх характером та основними видами доходів і витрат на кінець останнього дня звітного періоду (кварталу, року).

Банк може подавати всі статті доходів та витрат в єдиному Звіті про прибутки і збитки та інший сукупний дохід (Звіті про фінансові результати) або у двох окремих звітах: Звіті про прибутки і збитки та Звіті про сукупний дохід за звітний період наростаючим підсумком. Якщо банк подає два звіти, Звіт про прибутки та збитки має передувати Звіту про сукупний дохід. До складу іншого сукупного доходу входять статті доходів і витрат, що не визнаються у складі прибутку або збитку, а саме: результати переоцінки основних засобів та нематеріальних активів, накопичені курсові різниці від перерахунку фінансової звітності господарської одиниці за межами України, результати переоцінки фінансових активів у портфелі банку на продаж, результати переоцінки хеджування грошових потоків, частка іншого сукупного доходу асоційованої компанії, актуарні прибутки (збитки) за пенсійними планами з визначеними виплатами.

Звіт про рух грошових коштів відображає джерела отриманих банком (материнським банком) готівкових та безготівкових коштів, напрям їх використання у звітному періоді, рух грошових коштів за звітний період залежно від виду діяльності (операційна, інвестиційна, фінансова).

Звіт про власний капітал - це фінансовий звіт, який відображає зміни та рух капіталу за звітний рік

У примітках розкриваєтьсмя інформація про склад активів та пасивів, доходів і витрат, позабалансових зобов'язань, операцій з довірчого управління, а також основні принципи і методи облікової політики банку ) та її зміни протягом звітного періоду

Банк складає фінансову звітність на підставі даних бухгалтерського обліку з урахуванням коригуючих проводок щодо подій, які відбулися після дати балансу. Вихідні залишки фінансової звітності за попередній період є вхідними залишками фінансової звітності за звітний період. Банк зазначає в дужках ті показники фінансової звітності, які для визначення підсумків беруться зі знаком “мінус”. Банк включає залишки за контрактивними рахунками в активах і контрпасивними рахунками в пасивах до розрахунку з протилежним знаком і зменшує відповідні статті за групами та розділами. Банк подає всі дані форм фінансової звітності (уключаючи й примітки до них) порівняно з даними попереднього року (за певний період). Фінансову звітність, банк складає та подає до Національного банку в грошовій одиниці України -у тисячах гривень. Сума менша ніж 500 гривень округлюється до нуля, сума, що дорівнює 500 гривень та більше, округлюється до 1000 гривень.

Банк зберігає подання та класифікацію статей у фінансовій звітності від одного періоду до іншого, крім тих випадків, коли відбуваються зміни в характері операцій та в МСФЗ.

При складання фінансової звітності банку необхідно враховувати, що:

• фінансова звітність складається на підставі даних бухгалтерського обліку;

• у фінансових звітах повинні відображатися показники оптимальні, як за кількістю, так і складом;

• у фінансових звітах повинні розкриватися кількісних та якісних характеристик господарського факту, явища чи процесу;

• форма фінансової звітності повинна бути зручною для заповнення та електронної обробки інформації;

• фінансова звітність має відповідати національним та міжнародним стандартам з бухгалтерського обліку.