9 Модель налогооблагаемой прибыли предприятий и организаций в Украине.

Плательщики: резиденты: все СХД, включая бюджетные, общественные орг-ции, которые осуществляют деятельность, направленную на получение прибыли на тер У и за ее пределами и их филиалы. Нерезиденты: все СХД, которые получают доход с источником происхождения в У. (искл. дипломатический статус).

Объект налогообложения – прибыль, определяемая путем уменьшения суммой откорректированного валового дохода (откорректир-й ВД - ВД без учета доходов, кот не включаются в валовые) отч периода, на сумму валовых расходов плательщика и сумму амортизационных отчислений.

Модель расчета налога на прибыль: Нпр=(ВД-ВР-АО)*0,25

Амортизация – постепенное отнесение расходов на приобретение, изготовление и улучшение основных фондов и НМА на уменьшение скорректированной прибыли налогоплат-ка в пределах, устан-х норм. Амортиз подлежат только основные средства (>365 дней и стоимость >1000 грн). Сумма АО отчетного периода определяется суммой, начисленной для каждого из календарного квартала, входящих в такой отч период. Ставки АО на 01.01.2004г: 1гр - 2%; 2гр – 10%; 3гр – 6%; 4гр – 15%

Ставки АО на 01.01.2004г:

1гр - 2%

2гр – 10%

3гр – 6%

4гр – 15%

10 Особенности определения Валового Дохода (вд) при расчете налога на прибыль.

Валовый доход (ВД) – общая сумма дохода налогоплательщика от всех видов деятельности, полученного на протяжении отчетного периода в денежной, материальной или нематериальной формах как на территории Украины, ее континентальном шельфе, так и за ее пределами.

Состав ВД: 1 Общий Д от продажи товаров, услуг и работ, включая вспомагательное и обслуживающее производство; 2 Д от осущ-я банковских, страховых операций, операций от предоставления фин услуг; 3 Д от торговли валютными ценностями; 4 Д от торговли ЦБ и деревативами, а также долговыми обязательствами и требованиями; 4 Д от совместной деятельности без создания юр.лица на тер-и Укр. 5 Д, получившенный резидентом в виде дивидендов от нерезидентов. 6 Д от % (% по облигациям); 7 Д от лизинга; 8 Д от роялти (интел. собственности); 9 Д в прошлых периодах и выявл в отчетном; 10 Д от бартерных операций; 11 Д от валютных операций; 12 Д от операций со связанными лицами; 13 Д, полученный неприбыльными организациями.

Не включается в ВД:

1. косвенные налоги, суммы НДС, полученные или начисленные плательщиком на стоимость продажи товаров, работ и услуг, за искл. услуг, когда предприятие не является плательщиком НДС.

2. сумма средств в части излишне уплаченных налогов, сборов, возвращенных из бюджета.

3. сумма средств или стоимость имущества, поступающих налогоплательщику в виде прямых инвестиций или реинвестиций.

4. сумма полученного эмиссионного дохода (выпуск и продажа акций)

5. Д от совместной деятельности на тер Укр. без созд. юр. лица, дивиденды, полученные плательщиком налога от других налогоплательщиков (чтоб избежать 2-го налогообложения)

6. сумма Д органов исполнительной власти, часть средств совместного инвестирования.

Откорректированный ВД – ВД, определенный согласно с п.4.1 всех статей, включаемых в ВД и без учета статей, не включаемых в ВД.