Методические указания

Для проведения анализа состояния и движения собственного капитала организации, его динамики за отчетный и аналогичный период прошлого года используются данные форм 3 «Отчет об изменении капитала». Элементы капитала, соответствующие структуре раздела III бухгалтерского баланса, приведены в графах формы 3 «Отчет об изменении капитала»:

• Уставный капитал;

• Неоплаченная часть уставного капитала (вычитаются);

• Собственные акции (доли в уставном капитале) (вычитаются);

• Резервный капитал;

• Добавочный капитал;

• Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток);

• Чистая прибыль (убыток) отчетного периода;

• Целевое финансирование.

В строках данного отчета приводятся факторы увеличения (уменьшения) собственного капитала:

• Увеличения:

  • чистая прибыль;

  • переоценка долгосрочных активов;

  • доходы от прочих операций, включаемые в чистую прибыль (убыток);

  • выпуск дополнительных акций;

  • увеличение номинальной стоимости акций;

  • вклады собственника имущества (учредителей, участников);

  • реорганизация;

  • прочие.

• Уменьшения:

  • убыток;

  • переоценка долгосрочных активов;

  • расходы от прочих операций, не включаемые в чистую прибыль (убыток);

  • уменьшение номинальной стоимости акций;

  • выкуп акций (долей в уставном капитале);

  • дивиденды и другие доходы от участия в уставном капитале организации;

  • реорганизация;

  • прочие.

Таким образом, в Отчете об изменении капитала отражена возможная взаимосвязь между отдельными строками и столбцами (факторами увеличения (уменьшения) и элементами собственного капитала). Например, такой фактор увеличения собственного капитала, как «чистая прибыль» может затронуть увеличение таких его элементов, как «резервный капитал» и «нераспределенная прибыль». При этом остальные элементы собственного капитала останутся незатронутыми.

Выводы к заданию 5:

ЗАДАНИЕ 6. По данным формы 3 «Отчет об изменении капитала» охарактеризовать взаимосвязи между факторами увеличения (уменьшения) собственного капитала и его элементами. Провести сравнительную характеристику взаимосвязей, сложившихся в анализируемой организации в отчетном периоде и аналогичном периоде прошлого года.

Выводы к заданию 6:

ЗАДАНИЕ 7. По данным формы 3 «Отчет об изменении капитала» охарактеризовать корректировки к остатку собственного капитала на начало отчетного периода и аналогичного периода прошлого года. В выводе перечислить возможные причины происходивших корректировок.

Выводы к заданию 7:

ЗАДАНИЕ 8. По данным статотчетности по форме 4-ф (расчеты) «Отчет о состоянии расчетов» охарактеризовать качество заемных источников по критерию срочности оплаты краткосрочных обязательств. Расчеты провести в таблице 2.5

Таблица 2.5 Показатели качества заемных источников по критерию срочности оплаты краткосрочных обязательств

Наименование показателя	Сумма	Структура кредиторской задолженности (гр.1/итог гр.1)х100,%	Из нее просроченная	Удельный вес просроченной задолженности в общей сумме (гр.3/гр.1)х100,%
А	1	2	3	4
Всего кредиторская задолженность и задолженность по кредитам и займам		100,00
Кредиторская задолженность - всего (счета 60,62,65,68-71,73,75,76)
из нее задолженность:поставщикам за товары,работы, услуги,по авансам полученным (счет 60,62)
из нее за топливно-энергетические ресурсы
по налогам и сборам в бюджет (счет 68)
по социальному страхованию и обеспечению (счет 69)
по оплате труда (счет 70)
Задолженность по кредитам и займам (счета 66,67)
Из нее задолженность по кредитам банков
из нее пролонгированная задолженность
по займам
Из задолженности по кредитам и займам-задолженность по кредитам и займам субъектам хозяйствования России
по авансам, выданным по внешнеторговым контрактам, заключенным в рамках реализации долгосрочных инвестиционных проектов
взыскание которой является предметом судебного разбирательства или находится на стадии исполнительного производства
в рамках международных соглашений (договоров)