27. Элементы налогообложения.

В практике налогообложения исп. сл. обязательные элементы налогов: субъект налога (плательщик) - юридическое или физическое лицо, которое в соответствии с законодательством обязано платить налог; объект налога - то, что подлежит налогообложению: имущество, ресурсы, доходы, прибыль, выручка от реализации и т.п.; источники уплаты налога - доход субъекта (заработная плата, прибыль, доходы, проценты), из которого уплачивается налог. Он может совпадать с объектом обложения (прибыль, заработная плата, доходы), в других случаях - нет (доходы юридических и физических лиц, но не прямо, а посредством увеличения издержек обращения или цены); ставка налога - фиксированная величина изъятия налога, установленная законодательно в абсолютном или относительном измерении; срок уплаты налога - срок, в который уплачивается налог, устанавливается в соответствии с законодательством; льготы по налогу - полное или частичное освобождение от уплаты налогов, денежные санкции - мера наказания плательщиков за нарушение налогового законодательства.

27. Функции налогов.

В эконом. литературе выдел. различные функции налогов: фискальная-обеспечение доходной части гос. бюджета; контрольно-учетная, с помощью которой определяется эффективность использования экономических ресурсов, доходов предприятий и домашних хозяйств, а также источники и направления использования финансовых ресурсов; распределительная, в соответствии с которой, с одной стороны, происходит распределение и перераспределение доходов между различными уровнями государственного бюджета, с другой - распределяется налоговое бремя между различными категориями плательщиков; регулирующая, посредством которой государство целенаправленно воздействует на экономический рост, структурную перестройку общественного производства, привлечение инвестиций и увеличение занятости, рост платежеспособности населения; стимулирующая, реализуемая через систему льгот, преференций с целью создания предпосылок для деловой активности субъектов хозяйствования, развития определенных отраслей и видов деятельности, привлечения инвестиций.

29.Классификация налогов.

Налоги подраздел. на прямые и косвенные. К числу прямых налогов относятся: подоходный налог; налог на прибыль; налог на недвижимость. Косвенные налоги вытекают из хоз. актов и оборотов, финансовых операций (НДС, таможенная пошлина и др. налоги). По значимости различают общегос. и местные налоги. Общегос. (республик.) налоги поступают в бюджет центральных органов власти (республиканский), а местные зачисляются полностью в местный бюджет. Если общегос. налоги исп. для сбалансирования местных бюджетов в виде отчислений, то в этом случае они относятся к категории регулирующих доходов. В зависимости от использ. налоги делятся на общие и специфические. Общие налоги использ. на финансирование текущих и капитальных расходов госуд. и местных бюджетов без закрепления за каким-либо определенным видом расходов. Специфические налоги имеют целевое назначение. По принципам построения выдел. сл. налоги: прогрессивный налог возрастает быстрее, чем прирастает доход; регрессивный налог характеризуется взиманием более высокого % с низких доходов и меньшего % с высоких доходов.

4 Классификация налогоплательщиков.

Плательщиками налогов, сборов (пошлин) признаются организации и физ. лица, на кот. возложена обязанность уплачивать налоги, сборы (пошлины). Под организациями понимаются: 1. ЮЛ РБ; 2. Ин. ЮЛ и международные организации; 3. простые товарищества; 4. хозяйственные группы.

Филиалы, представительства и иные обособленные подразделения ЮЛ, имеющие отдельный баланс и текущий (расчетный) либо иной банковский счет, исполн. налоговые обязательства этих ЮЛ и др.

Под физическими лицами понимаются:

1. граждане Республики Беларусь;

2. граждане либо подданные иностранного государства;

3. лица без гражданства (подданства).

Индивидуальными предпринимателями признаются физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей.

К индивидуальным предпринимателям в целях налогообложения приравниваются частные нотариусы.